1

Prof. dr. sc. Boris TušekProf. dr. sc. Boris TušekEkonomski fakultet ZagrebEkonomski fakultet Zagreb

UVOD U UVOD U RAČUNOVODSTVORAČUNOVODSTVO

2

SadržajSadržaj

Pojam i uloga računovodstvaPojam i uloga računovodstvaTradicionalni računovodstveni koncept Tradicionalni računovodstveni koncept Funkcionalna struktura računovodstvaFunkcionalna struktura računovodstvaKorisnici računovodstvenih informacijaKorisnici računovodstvenih informacijaCiljevi računovodstvenog izvještavanjaCiljevi računovodstvenog izvještavanjaFaze računovodstvenog procesaFaze računovodstvenog procesa

3

UvodUvod

UPRAVLJANJE POSLOVNIM SUSTAVOMUPRAVLJANJE POSLOVNIM SUSTAVOM- razine: globalno, strateško, operativno- razine: globalno, strateško, operativno- funkcije: planiranje, organiziranje, - funkcije: planiranje, organiziranje, upravljanje upravljanje ljudskim potencijalima, ljudskim potencijalima, vođenjevođenje i i kontrola kontrola

POSLOVNO ODLUČIVANJEPOSLOVNO ODLUČIVANJE- metodološka strana upravljanja- metodološka strana upravljanja

INFORMACIJSKA PODLOGAINFORMACIJSKA PODLOGA- financijske i nefinancijske informacije- financijske i nefinancijske informacije

UPRAVLJAČKI INFORMACIJSKI SUSTAVUPRAVLJAČKI INFORMACIJSKI SUSTAV RAČUNOVODSTVENI INFORMACIJSKI RAČUNOVODSTVENI INFORMACIJSKI

SUSTAVSUSTAV

4

Korporativno upravljanjeKorporativno upravljanje

KKorporativno upravljaorporativno upravljanje nje uključuje uključuje skup odnosa izmeskup odnosa između menadžmenta, đu menadžmenta, uprave, nadzornog odbora,uprave, nadzornog odbora, dioničara i dioničara i ostalih interesnih skupina. ostalih interesnih skupina.

Korporativno upravljanje predstavlja Korporativno upravljanje predstavlja strukturu unutar koje se strukturu unutar koje se postavljaju postavljaju ciljevi poduzećaciljevi poduzeća, , određuju određuju načininačini za za ostvarivanje tih ciljeva te za praćenje ostvarivanje tih ciljeva te za praćenje rezultatarezultata.. (OECD, 2004.) (OECD, 2004.)

5

Korporativno upravljanjeKorporativno upravljanje

Korporativno upravljanje je proces Korporativno upravljanje je proces pomoću kojeg vlasnicipomoću kojeg vlasnici, , kreditorikreditori i i ostale interesne skupineostale interesne skupine organizacije provode kontrolu i organizacije provode kontrolu i zahtijevaju odgovornost za resurse zahtijevaju odgovornost za resurse koje su povjerili organizaciji.koje su povjerili organizaciji.

6

Pojam i uloga računovodstvaPojam i uloga računovodstva

Računovodstvo kao vještina, Računovodstvo kao vještina, umijeće, tehnikaumijeće, tehnika

Računovodstvo kao uslužna funkcija Računovodstvo kao uslužna funkcija upravljanjaupravljanja

Računovodstvo kao dio Računovodstvo kao dio informacijskog sustavainformacijskog sustava

Računovodstvo kao znanstvena Računovodstvo kao znanstvena disciplinadisciplina

7

Računovodstveni informacijski Računovodstveni informacijski sustavsustav

OKOLINA

POVRATNA VEZA

RAČUNOVODSTVENI INFORMACIJSKI SUSTAV

BAZA PODATAKA

OBRADA PODATAKA

PRIKUPLJANJE PODATAKA

RAČUNOVODSTVENE INFORMACIJE

INTERNI IZVORI PODATAKA

INTERNI KORISNICI

EKSTERNI IZVORI PODATAKA

EKSTERNI KORISNICI

POVRATNA VEZA

PODUZEĆE

8

Tradicionalna struktura Tradicionalna struktura računovodstvaračunovodstva

.RAČUNOVOD.PLANIRANJE

KNJIGOVODSTVO RAČUNOVOD.KONTROLA

RAČUNOVOD.ANALIZA

RAČUNOVOD. INFORMIRANJE

9

Računovodstveno planiranjeRačunovodstveno planiranje

vrsta evidencije o budućim vrsta evidencije o budućim događajimadogađajima

novčano izražavanje stanja i novčano izražavanje stanja i promjena koji će poslije biti promjena koji će poslije biti predmetom knjigovodstvene predmetom knjigovodstvene evidencijeevidencije

računovodstveni predračuni, računovodstveni predračuni, pretkalkulacijepretkalkulacije

10

KnjigovodstvoKnjigovodstvo

najznačajniji dio računovodstvanajznačajniji dio računovodstvaevidencijski dio računovodstvaevidencijski dio računovodstvaknjigovodstvena evidencija je knjigovodstvena evidencija je

orijentirana na prošlostorijentirana na prošlostračunovodstveni obračuni (obračun računovodstveni obračuni (obračun

procesa nabave, obračun procesa nabave, obračun proizvodnje, obračun realizacije proizvodnje, obračun realizacije itd.)itd.)

11

Računovodstvena kontrolaRačunovodstvena kontrola

brine o ispravnosti i pouzdanosti brine o ispravnosti i pouzdanosti računovodstvenih podataka i računovodstvenih podataka i informacija proizašlih iz planiranja i informacija proizašlih iz planiranja i knjigovodstvaknjigovodstva

kontrola dokumenata (formalna, kontrola dokumenata (formalna, računska, sadržajna)računska, sadržajna)

kontrola ispravnosti utvrđenih obračunakontrola ispravnosti utvrđenih obračunakontrola točnosti izlaznih kontrola točnosti izlaznih

računovodstvenih informacijaračunovodstvenih informacija

12

Računovodstvena analizaRačunovodstvena analiza

usporedba računovodstvenih usporedba računovodstvenih predračuna i računovodstvenih predračuna i računovodstvenih obračuna – istražuje odstupanja, obračuna – istražuje odstupanja, uzroke i učinke odstupanjauzroke i učinke odstupanja

daje prijedloge poboljšanjadaje prijedloge poboljšanja

13

Računovodstveno informiranjeRačunovodstveno informiranje prezentira korisnicima informacije iz prethodnih prezentira korisnicima informacije iz prethodnih

dijelova računovodstva (planiranje, knjigovodstvo, dijelova računovodstva (planiranje, knjigovodstvo, kontrola, analiza)kontrola, analiza)

korisnici: interni, eksternikorisnici: interni, eksterni

VRSTE INFORMACIJAVRSTE INFORMACIJA::prema opsegu: sintetizirane, detaljne prema opsegu: sintetizirane, detaljne

(analitičke)(analitičke)prema vremenu: povremene, svakodnevneprema vremenu: povremene, svakodnevneprema izgledu: unificirane, interno kreiraneprema izgledu: unificirane, interno kreirane

FORMA PREZENTIRANJAFORMA PREZENTIRANJA - računovodstveni (financijski) izvještaji- računovodstveni (financijski) izvještaji

14

IZVJEŠTAJI ZA INTERNE KORISNIKE:IZVJEŠTAJI ZA INTERNE KORISNIKE:nestandardizirani izvještaji, nisu propisani nestandardizirani izvještaji, nisu propisani zakonom,zakonom, interno se kreirajuinterno se kreirajudetaljni su, analitičkidetaljni su, analitičkiodnose se samo na neki segment ili na cjelinu odnose se samo na neki segment ili na cjelinu poslovanjaposlovanjapored stvarnih često sadrže i planirane veličinepored stvarnih često sadrže i planirane veličinesastavljaju se svakodnevno ili periodičnosastavljaju se svakodnevno ili periodično

IZVJEŠTAJI ZA EKSTERNE KORISNIKEIZVJEŠTAJI ZA EKSTERNE KORISNIKEpropisani izvještaji (forma, sadržaj i vrijeme)propisani izvještaji (forma, sadržaj i vrijeme)sintetizirani, globalni, usmjereni na cjelokupno sintetizirani, globalni, usmjereni na cjelokupno poslovanjeposlovanjesadrže samo stvarne podatke sadrže samo stvarne podatke najznačajniji = temeljni financijski izvještajinajznačajniji = temeljni financijski izvještaji

15

..BILANCA RAČUN DOBITI

I GUBITKA

BILJEŠKE

IZVJEŠTAJ O PROMJENAMAVL. GLAVNICE

IZVJEŠTAJ ONOVČANOM TOKU

TEMELJNI FINANCIJSKIIZVJEŠTAJI

16

Funkcionalna struktura Funkcionalna struktura računovodstvaračunovodstva

Prvi pristup:Prvi pristup:– financijsko računovodstvofinancijsko računovodstvo– računovodstvo troškovaračunovodstvo troškova– upravljačko računovodstvoupravljačko računovodstvo

Drugi pristup:Drugi pristup:– financijsko računovodstvofinancijsko računovodstvo– upravljačko računovodstvoupravljačko računovodstvo

17

Financijsko računovodstvoFinancijsko računovodstvo

pruža informacije svim interesnim pruža informacije svim interesnim skupinama radi ostvarivanja njihovih skupinama radi ostvarivanja njihovih ciljevaciljeva

korisnici su prije svih vanjski subjekti korisnici su prije svih vanjski subjekti – sadašnji i potencijalni investitori, – sadašnji i potencijalni investitori, kupci, dobavljači, država….kupci, dobavljači, država….

informacije FR odnose se prije svega informacije FR odnose se prije svega na prošlostna prošlost

18

Financijsko računovodstvoFinancijsko računovodstvo

objavljivanje informacija FR mora objavljivanje informacija FR mora biti u skladu s općeprihvaćenim biti u skladu s općeprihvaćenim računovodstvenim načelimaračunovodstvenim načelima

malo je fleksibilnosti glede opsega malo je fleksibilnosti glede opsega i oblika financijskih informacija za i oblika financijskih informacija za potrebe vanjskih korisnikapotrebe vanjskih korisnika

FR daje sažet pregled poduzeća FR daje sažet pregled poduzeća kao cjelinekao cjeline

19

Upravljačko računovodstvoUpravljačko računovodstvo

pomoć menadžmentu poduzeća u pomoć menadžmentu poduzeća u planiranju (definiranju ciljeva) i planiranju (definiranju ciljeva) i kontroli ostvarivanja postavljenih kontroli ostvarivanja postavljenih ciljevaciljeva

korisnici su prije svih unutarnji korisnici su prije svih unutarnji subjektisubjekti

informacije UR odnose se prije informacije UR odnose se prije svega na budućnostsvega na budućnost

20

Upravljačko računovodstvoUpravljačko računovodstvo

informacije UR usmjerene informacije UR usmjerene menadžmentu za poslovno odlučivanje i menadžmentu za poslovno odlučivanje i najčešće nisu dostupne vanjskim najčešće nisu dostupne vanjskim korisnicima pa nema posebnih zahtjeva korisnicima pa nema posebnih zahtjeva za konzistentnosti, opreznosti i sl.za konzistentnosti, opreznosti i sl.

visok stupanj fleksibilnosti u pripremi visok stupanj fleksibilnosti u pripremi svih izvještajasvih izvještaja

UR daje detaljni pregled svih razina ili UR daje detaljni pregled svih razina ili centara odgovornosti (odjela i sl.)centara odgovornosti (odjela i sl.)

21

Financijsko vs upravljačko Financijsko vs upravljačko računovodstvoračunovodstvo

razlike s razlike s informacijskog stajalištainformacijskog stajališta sa stajališta sa stajališta upravljanja poslovanjem upravljanja poslovanjem

poduzećapoduzeća – sveukupno računovodstvo je – sveukupno računovodstvo je računovodstvo za potrebe upravljanja računovodstvo za potrebe upravljanja

proces pripreme infomracija okrenutih proces pripreme infomracija okrenutih budućnosti i interno izvješćivanje naziva se budućnosti i interno izvješćivanje naziva se upravljačko računovodstvoupravljačko računovodstvo, a procesiranje , a procesiranje podataka koje se odnose na prošle posl. podataka koje se odnose na prošle posl. događaje i eksterno izvješćivanje naziva se događaje i eksterno izvješćivanje naziva se financijsko računovodstvo.financijsko računovodstvo.

22

FINANCIJSKO FINANCIJSKO RAČUNOVODSTVORAČUNOVODSTVO

UPRAVLJAČKO UPRAVLJAČKO RAČUNOVODSTVORAČUNOVODSTVO

RAČUNOVODSTVORAČUNOVODSTVOTROŠKOVATROŠKOVA

- dnevnik- glavna knjiga- pomoćne evidencije- bruto bilanca- financijski izvješaji

računovodstvoobračuna

proizvodnjeplaniranje kontrola

23

Financijskoračunovodstvo

Računovodstvotroškova

Upravljačkoračunovodstvo

24

Korisnici računovodstvenih Korisnici računovodstvenih informacijainformacija

Vanjski korisnici:Vanjski korisnici:– sadašnji i potencijalni investitorisadašnji i potencijalni investitori– kreditorikreditori– kupci kupci – dobavljačidobavljači– državadržava– javnostjavnost

Unutarnji korisnici: Unutarnji korisnici: – menadžment, radnicimenadžment, radnici

25

Ciljevi računovodstvenog Ciljevi računovodstvenog (financijskog) izvještavanja (financijskog) izvještavanja

Financijsko izvještavanje mora osigurati Financijsko izvještavanje mora osigurati upotrebljive informacije sadašnjim i upotrebljive informacije sadašnjim i potencijalnim investitorima, kreditorima, te potencijalnim investitorima, kreditorima, te ostalim korisnicima za donošenje racionalnih ostalim korisnicima za donošenje racionalnih odluka o investiranju, kreditiranju i sl.odluka o investiranju, kreditiranju i sl.

Financijsko izvještavanje mora pružiti Financijsko izvještavanje mora pružiti informacije koje će pomoći korisnicima informacije koje će pomoći korisnicima financijskih izvještaja u procjenjivanju iznosa, financijskih izvještaja u procjenjivanju iznosa, vremena i neizvjesnosti budućih novčanih vremena i neizvjesnosti budućih novčanih primitakaprimitaka.

26

Ciljevi računovodstvenog Ciljevi računovodstvenog (financijskog) izvještavanja(financijskog) izvještavanja

Financijsko izvještavanje mora informirati o Financijsko izvještavanje mora informirati o financijskom položaju poduzeća, njegovim financijskom položaju poduzeća, njegovim ekonomskim resursima i funkciji tih resursa, ekonomskim resursima i funkciji tih resursa, učincima transakcija i događaja koji utječu na učincima transakcija i događaja koji utječu na promjenu tih resursa, potrebama za dodatnim promjenu tih resursa, potrebama za dodatnim resursima i sl. resursima i sl.

Financijski izvještaji - nositelji rač. informacija Financijski izvještaji - nositelji rač. informacija

Bilanca, Račun dobiti i gubitka, Izvještaj o Bilanca, Račun dobiti i gubitka, Izvještaj o novačnom toku, Izvještaj o promjenama u novačnom toku, Izvještaj o promjenama u glavnici, Bilješke uz financijske izvještajeglavnici, Bilješke uz financijske izvještaje

27

Faze računovodstvenog procesaFaze računovodstvenog procesa

ULAZULAZ

PROCES OBRADE PROCES OBRADE

IZLAZ IZLAZ

KORISNICIKORISNICI

28

Faze računovodstvenog procesaFaze računovodstvenog procesa

1.Prikupljanje podataka o nastalim 1.Prikupljanje podataka o nastalim poslovnim događajima - poslovnim događajima - knjigovodstvene ispraveknjigovodstvene isprave

2.Analiza poslovnih događaja i izbor 2.Analiza poslovnih događaja i izbor konta za evidentiranjekonta za evidentiranje

3.Evidentiranje poslovnih događaja 3.Evidentiranje poslovnih događaja (poslovne knjige)(poslovne knjige)

4.Zaključivanje konta (bruto bilanca)4.Zaključivanje konta (bruto bilanca)

29

Faze računovodstvenog procesaFaze računovodstvenog procesa

5. Sastavljanje financijskih izvještaja5. Sastavljanje financijskih izvještaja

6. Korisnici financijskih izvještaja 6. Korisnici financijskih izvještaja (interni i eksterni)(interni i eksterni)

30

Prikupljanje podataka o nastalim poslovnim događajima

Prikupljanje podataka o nastalim poslovnim događajima

Klasificiranje poslovnih događaja

Klasificiranje poslovnih događaja

Evidentiranje u poslovnim knjigama

Evidentiranje u poslovnim knjigama

Sastavljanje probne bilanceSastavljanje probne bilance

Sastavljenje financijskih izvještajaSastavljenje financijskih izvještaja

ULAZULAZ

OBRADAOBRADA

IZLAZIZLAZ

Računovodstveni proces