20100312-Estado de Flujos de Efectivo Cuenta 2009 (1)

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¿Qué es el Estado de Flujos de Efectivo?

+ Fuentes de efectivo (o equivalentes)- Rubros en que se gasta el efectivo (o

equivalentes)

= Saldo del efectivo (o equivalentes)Sirve a los usuarios de los EEFF parala rendición de cuentas y toma dedecisiones


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¿Qué preguntas responde?

-!"u#nto fue el efectivo generado porlas operaciones de la entidad$

- !%a entidad es capa& de generar

efectivo para sus gastos operativos$- !"u#l 'a sido el origen de los fondosutili&ados para reali&ar inversiones$

- ! u aplicación se 'a dado alefectivo de las operaciones$


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Algunas definiciones importantes¿Qué es el efectivo?

Es el dinero en ca*a y los depósitos a lavista

¿Qué son los equivalentes de efectivo?Son las inversiones de corto pla&o y altaliquide& f#cilmente convertibles a montos

conocidos de efectivo y que presentan unriesgo insignificante a las variaciones devalor


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Algunas definiciones importantes¿Qué son los flujos de efectivo?

Son los flu*os de entrada y salida deefectivo y equivalentes de efectivo


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Objetivos del Estado de Flujos de Efectivo- "onocer los movimientos del efectivo (o

sus equivalentes) y sus saldos- Evaluar la capacidad de generar flu*os

para atender gastos corrientes las

inversiones y el servicio de la deuda- "onocer el origen y destino de los

ingresos propios los recursos de

transferencias o de financiamientos- ,edir la gestión financiera de la

entidad


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Alcance


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Importancia- Es til para la planeación permite al

analista concentrar la atención en lasfuentes y salidas de efectivo

- Su trascendencia depende de lainterpretación de su información

- .ermite una primera apro/imaciónpara la revisión de la informaciónsobre los flu*os de efectivo


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Ciclo del efectivo Captación derecursos

financieros propios!"!, #$%&

"onaciones recibidascorrientes, de

capital&

'ransferenciasrecibidas recursosordinarios, canon,renta de aduanas,otras entidades&

Endeudamientointerno, e(terno&

Aplicación derecursos )asto

corriente, inversión,de financiamiento&

Ciclo del efectivo

Entradas y salidas

Actividades de Operación*!emuneraciones*+ienes corrientes*Servicios*#tros

Actividades de Inversión*Estudios*E uipamiento*#bras públicas

Actividades de Financiamiento*$ntereses* Amorti-aciones*#tros )astos


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Criterios b sicos para la formulaciónPercibido vs. Devengado

El EFE se formula con el m todo de lo.ercibido despla&a al 0evengado

Giro principal o habitual de la entidad%a clasificación de las operaciones

depende del giro de la entidad .or

e*emplo1 para la mayor2a de entidades elmane*o de activos fi*os se considera comoactividades de inversión para otras no


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!elación del Estado de Flujos de Efectivocon otros Estados Financieros

Estado de "estión%uestra como se .an producido loscambios durante un período respectoa los in)resos y )astos operativos/así como de los in)resos y )astose(traordinarios0%uestra el resultado obtenido duranteun período0Se basa en el m1todo del"even)ado0

Estado de Flujos de Efectivo%uestra las variacionesrespecto a los flujos deefectivo en un período, tienecomo límites un saldo inicial yun saldo final de Caja02o considera operaciones ueno impli uen flujos de efectivo0Se basa en el m1todo de lo

Percibido0

#alance "eneral%uestra las fuentes definanciamiento e(istentes,provenientes de recursos de terceros0%uestra además la aplicación de losrecursos y como se encuentranposicionados en la estructurafinanciera de la entidad0Se basa en el m1todo del"even)ado0

Estado de Cambios en el$atrimonio %eto%uestra las variaciones producidasen el Patrimonio 2eto como productode la )estión de la entidad0

*3ariación en activosfijos

*3ariación enendeudamiento

* $n)resos operativos* E)resos operativos

* !esultado del ejerciciom1todo indirecto&

&ransacciones en Efectivo


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Actividades de Operación3grupa los flu*os relacionados conlas transacciones propias del 4giro5de la entidad 6ormalmentedeterminan el d ficit o super#vit

Entre estos flu*os est#n losgenerados en procesos de compras

ventas de bienes y servicios pagos alpersonal7 con menor frecuenciaingresos y egresos e/traordinarios


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Actividades de OperaciónE*emplos 1

- "obros impuestos contribuciones multas- "obros por venta de bienes y servicios

- "obros por transferencias corrientes

- "obros de regal2as y derec'os

- .agos a proveedores de bienes y servicios

- .agos a los traba*adores

- "obros y pagos de las empresas de seguros

por primas y reclamos- "obros o pagos en relación con liquidaciones

de litigios


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Actividades de InversiónEstas actividades se refieren a laaplicación del efectivo para laadquisición de activos no financierosinversiones financieras de largo pla&o y

el producto de sus ena*enaciones

Estos flu*os muestran el grado en que

'an servido para crear los recursos conque se contribuir# a la dación de losservicios p blicos futuros


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Actividades de InversiónE*emplos 1

- .agos por adquisición de inmueblesmaquinaria equipo intangibles y otros (ycobros por su ena*enación)

- .agos por adquisición de t2tulospatrimoniales t2tulos de deuda (y cobrospor su venta)

- 3nticipos a contratistas de obras- .agos (cobros) por contratos a futuro

contratos a pla&o contratos de opciones


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Actividades de Financiamiento"omprende los flu*os provenientes deemisiones de t2tulos de deudasobregiros bancarios pr stamos deudafinanciera para la compra de activos

fi*os y sus respectivos reembolsos

Su presentación adecuada permite

predecir la demanda de flu*os deefectivo futuros con que atender a losproveedores de capital de la entidad


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Actividades de FinanciamientoE*emplos 1

- El producto en efectivo proveniente dela emisión de t2tulos de deudapr stamos pagar s bonos y otros

pr stamos de corto o largo pla&o- %os pagos para reducir la obligación

pendiente con respecto a un contrato

de arrendamiento financiero- %os reembolsos en efectivo de los

montos recibidos en pr stamos


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Estructura


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Operaciones 'ue no implican movimientosde efectivoEl Estado de Flu*os de Efectivo sedebe presentar seg n losrequerimientos de la 68" 9: 68"-S.9; y el 8nstructivo 6< 9

.or lo tanto no debe contenertransacciones que no impliquen

movimientos de efectivo como1- "onversión de deuda en capital


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Operaciones 'ue no implican movimientosde efectivo

- 3dquisición de activos fi*os asumiendopasivos directamente relacionados omediante arrendamiento financiero

- 3ctivos corrientes o gastos adquiridoscon pasivos directamente relacionados

- 8ngresos tributarios y no tributarios nocobrados

- 0onaciones y transferencias en bienes

- 3ltas y ba*as de bienes por sobrantesde inventario


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(étodo de formulación) *irecto

40 Cobran-a de $mpuestos, Contribuciones y "erec.os Administrativos

50 Cobran-a de Aportes por re)ulación60 Cobran-a de 3enta de +ienes y Servicios y !enta de

la Propiedad70 "onaciones y 'ransferencias Corrientes !ecibidas80 #tros

40 Pa)o a Proveedores de +ienes y Servicios50 Pa)o de !emuneraciones y #bli)ac0 Sociales60 Pa)o de #tras !etrib0 Complementarias70 Pa)o de Pensiones y #tros +eneficios80 Pa)o por Prestaciones y Asistencia Social90 "onaciones y 'ransferencias Corrientes #tor)adas:0 #tros

40 Cobran-a de 3enta de $nmuebles, %a uinaria yE uipo

50 Cobran-a de 3enta de #tras Cuentas del Activo60 #tros

40 Pa)o por Compra de $nmuebles, %a uinaria y E uipo50 Pa)o por Construcciones en Curso60 Pa)o por Compra de #tras Cuentas del Activo70 #tros

40 "onaciones y 'ransferencias de Capital !ecibidas50 Cobran-a por Colocaciones de 3alores y #tros

"ocumentos60 Pr1stamos $nternos y;o E(ternos70 #tros

40 "onaciones y 'ransferencias de Capital Entre)adas50 Amorti-ación de Pr1stamos e $ntereses60 #tros

Actividades de Operación

Flujo neto de actividades deoperación

Actividades de Inversión

Flujo neto de actividades deinversión

Actividades de Financiamiento

Flujo neto de actividades deFinanciamiento

E%&!A*A+ *E EFEC&I,O +A-I*A+ *E EFEC&I,O


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(étodo de formulación) Indirecto+uper vit o

déficit

Provisionesdel ejercicio

40 "epreciación del ejercicio50 Amorti-ación de intan)ibles60 Provisión de C'S70 Provisión de cobran-a dudosa

Aum;"ismin0 Activos Ctes0

40 Aumento ;"isminución cuentas por cobrar 50 Aumento ;"isminución por e(istencias

./0

Aum;"ismin0Pasivos Ctes0

40 Aumento ;"isminución obli)aciones 'esoro Público50 Aumento ;"isminución en tributos por pa)ar 60 Aumento ;"isminución en remuneraciones por pa)ar 70 Aumento ;"isminución en cuentas por pa)ar

Aum;"ismin0#tras Cuentas

40 Costo por ventas de activo )astos e(traordinarios&50 'ransferencias de bienes de muebles y enseres60 "epreciación en e(ceso

70 #tros

Flujo netoactiv1 Operac1

./0

./0

./0


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Escenarios


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Instructivo Contable %2 3) Estado de Flujosde EfectivoMétodo

Se elabora usando el , todo 0irectoEste m todo provee información til paraestimar flu*os de efectivo futuros revela

información de las grandes clases de entradas ysalidas de efectivo o su equivalente

For a ! "ontenido

Es un reporte gerencial y se presenta en doscolumnas divididas en actividades de operacióninversión y financiación


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Instructivo Contable %2 3) Estado de Flujosde Efectivo#nstrucciones "o ple entarias

Se debe presentar el EFE seg n este8nstructivo acorde con la 68" 6> :%os flu*os de partidas e/traordinarias o

ingresos y gastos de e*ercicios anterioresdeben clasificarse seg n corresponda

Mediante $otas deben revelarse% i) los

montos de efectivo que no est n disponiblespara ser usados7 ii) incrementos de flu*os

para aumentar la capacidad operativa


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Instructivo Contable %2 3) Estado de Flujosde Efectivo

Flujos en oneda e&tranjera%os flu*os resultantes de transaccionesen moneda e/tran*era deben registrarseen la moneda en la que informa la entidadmultiplicando el monto en la monedae/tran*era por el tipo de cambio entre lamoneda local y la moneda e/tran*eravigente en la fec'a de flu*o de efectivo


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Al)unos conceptos< útiles


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Algunos Conceptos


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Algunos ConceptosMétodo de lo Devengado por el cual las transacciones son

reconocidas cuando ocurren y no nicamente cuando seefect a su cobro o pago en efectivo o su equivalente

'ctivo son los recursos controlados por la entidad comoconsecuencia de 'ec'os pasados y de los cuales se espera

que fluir#n a la entidad beneficios económicos futuros o un

potencial de servicio .roveen a las entidades de los mediospara que stas alcancen sus ob*etivos


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Algunos Conceptos

Pasivo son las obligaciones presentes que provienen de

'ec'os pasados y cuya liquidación representar# un flu*o derecursos que llevan incorporados beneficios económicos o unpotencial de servicio

Gasto son reducciones en los beneficios económicosocurren durante el e*ercicio y toman la forma de flu*os de

salida o consumo de activos o incurrencia en pasivos yproducen una disminución en el activo neto?patrimonio


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Algunos Conceptos#ngreso constituidos por el flu*o de entradas de beneficioseconómicos o de un potencial de servicios que tienen lugardurante el e*ercicio y aumentan el activo neto?patrimonio

'ctivo Financiero todo activo constituido por1 i) efectivo7ii) un derec'o contractual de recibir efectivo u otro activofinanciero de otra entidad7 ii) un derec'o contractual de

intercambiar t2tulos financieros con otra entidad encondiciones que son potencialmente favorables7 iv) un t2tulopatrimonial de otra entidad


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%IC+$ %2 45) +uper vit o *éficit %eto delEjercicio6 Errores +ustanciales 7 Cambios en

las $ol8ticas Contables(rrores sustanciales errores descubiertos en el e*erciciocorriente y que son de tal importancia que no se podr2aseguir considerando que los EEFF de uno o m#s e*ercicios

anteriores 'an sido confiables en la fec'a de su emisión

)rata iento *eferencial el monto de la corrección de un

error sustancial de e*ercicios anteriores se presentaa*ustando el saldo de apertura de los super#vits o d ficitsacumulados


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%IC+$ %2 3) Costos de endeudamiento'ctivo Pre+,abilitable toma un per2odo de tiempo sustancial para

quedar listo para el uso o venta al que est# destinado)rata iento referencial los costos de endeudamiento debenreconocerse como gasto en el e*ercicio en que se incurran)rata iento alternativo los costos de endeudamiento directamenteatribuibles a la adquisición construcción o producción de una activopre-'abilitable deber#n capitali&arse como parte del costo del activo#nicio de la capitali-aci n cuando1 i) se incurra en desembolsos para

el activo7 ii) se incurra en costos de endeudamiento7 iii) lasactividades para preparar el activo se encuentren en proceso"ese de la capitali-aci n cuando las actividades para preparar elactivo para el uso al que est# destinado 'ayan culminado


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%IC %2 9:) Efectos de las variaciones en lostipos de cambio de la moneda e;tranjeraMoneda funcional moneda del entorno económico en queopera la entidad

Moneda e&tranjera cualquier moneda distinta de la monedafuncional

Moneda de presentaci n moneda en que presenta losestados financieros

(n cada fecha de balance 1 (a) las partidas monetarias en

,E se convertir#n utili&ando el @" de cierre7 b) las partidasno monetarias en ,E se convertir#n utili&ando el @" en lafec'a de la transacción


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%IC %2 9:) Efectos de las variaciones en lostipos de cambio de la moneda e;tranjera

%as partidas monetarias contienen el derec'o a recibir (o laobligación de entregar) una cantidad fi*a de unidadesmonetarias %o contrario es una partida no monetaria

Ana diferencia de cambio aparece cuando se tienen partidasmonetarias como consecuencia de una transacción en ,E yse 'aya producido una variación en el @" entre la fec'a dela transacción y la fec'a de liquidación %as diferencias decambio se reconocer#n en el resultado del e*ercicio


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Formulación del Estado de Flujos de

Efectivo para el Sector Público, Análisis y Casuística

CPC. Walter Saúl Apaza Mendoza

[email protected]

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