Практика международного налогового планирование - ICF Legal Service

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ: АНАЛИЗ ПОСЛЕДНИХ ТЕНДЕНЦИЙ, ОПТИМИЗАЦИЯ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЗАЩИТА БИЗНЕСА

WWW.ICF.UA

22 ФЕВРАЛЯ 2017

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ ICF LEGAL SERVICE

НАТАЛЬЯ УЛЬЯНОВАПАРТНЕР СТАРШИЙ ЮРИСТ

ЕКАТЕРИНА ГРАБОВИКЮРИСТ

ОЛЕГ КОТЛЯР

ГЛАВНЫЕ СОБЫТИЯ УШЕДШЕГО ГОДА, ПОВЛИЯВШИЕ НА МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

THE PANAMA PAPERS

АКТИВНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ ПЛАНА BEPS OЭСР

OECD

COMMON REPORTING STANDARD

Подписание СRS MCAA

UKRAINE - BEPS - FATCAУкраина присоединилась к BEPS c 1 января 2017 года, выбрав для себя несколько минимальных стандартов7 января 2017 года Украина подписала Межправительственное соглашение для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений FATCA

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА КОНЦА 2016 ГОДА

Принятие Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый

кодекс Украины в отношении улучшения инвестиционного

климата в Украине» от 21.12.2016 № 1797-VIII

БЛОК 1. СЛОЖНОСТИ МНП:С ЧЕМ СТАЛКИВАЕТСЯ БИЗНЕС И НА ЧТО НУЖНО

ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ

WWW.ICF.UA

© 2017. ICF Legal Service, Inc. All rights reserved.

BEPS В ДЕЙСТВИИ

ПРОБЛЕМА РЕШЕНИЕ

Прибыль относиться не к той юрисдикции, где реально осуществляется деятельность

Substance Информационная прозрачность между

странами Ужесточение режимов IP Box Ужесточение правил отчетности по ТЦО Digital Business Rules

Неэффективные CFC Rules Ужесточение CFC Rules

Злоупотребление положениями DTT Пересмотр условий DTT

Размытие базы путем вычета процентов Ограничения на вычет процентов

Не эффективные нормы по выявлению Permanent Establishment

Пересмотр и ужесточение правил возникновения Permanent Establishment


РЕЕСТРЫ БЕНЕФИЦИАРОВ

ПРЕДПРИНЯТЫЕ ДЕЙСТВИЯ

Великобритания уже наладила обмен информации о

бенефициарах со своими заморскими и коронными

территориями (по состоянию на апрель 2016 года – 9

юрисдикций)

Активное продвижение идеи создания реестров

бенефициаров в рамках 4AMLD (Directive (EU)

2015/849)

КОНЕЧНЫЕ ЦЕЛИ

Создание национальных реестров бенефициаров –

предоставления доступа иностранных служб к ним

Создание единого европейского реестра

бенефициаров

Создание Многосторонней Конвенции либо

обширной сети двухсторонних соглашений по

обмену информацией о бенефициарах

С апреля 2016 года в рамках встречи G 20 после Panama Papers Министры финансов Великобритании,Германии, Италии, Франции и Испании договорились обмениваться данными о бенефициарныхвладельцах. В последствии к этой инициативе присоединились множество стран.


РАСКРЫТИЕ БЕНЕФИЦИАРОВ В ЕС

Четвёртая Директива Евросоюза о противодействии отмыванию денежных средств должна бытьимплементирована государствами-членами в национальное законодательство до 26 июня 2017 года.

ТРЕБОВАНИЯ КРИТЕРИИ КОМУ РАСКРЫВАЕТСЯ ИНФОРМАЦИЯ

В ЕС должен быть создан единый реестр конечных бенефициарных владельцев юридических лиц.

Бенефициарным владельцем признаётся лицо, владеющее 25% плюс однойакцией либо имеющее иным образом возможность контролироватьуправление юридическим лицом.

Государственным органам; Органам финансовой разведки; Кредитным и финансовым

организациям; Нотариусам, аудиторам, юристам; Провайдерам сервисных (трастовых)

услуг; Риелторам, лицам, осуществляющим

торговые операции с оплатой наличными на сумму 10 тыс. евро и более;

Any person that can demonstrate a legitimate interest (журналистам).


РАСКРЫТИЕ БЕНЕФИЦИАРОВ: ОПЫТ UK

ИНФОРМАЦИЯ О КОНТРОЛИРУЮЩИХ ЛИЦАХ ДОЛЖНА ОТРАЖАТЬСЯ

В РЕЕСТРАХ САМИХ КОМПАНИЙ В ПУБЛИЧНО ДОСТУПНОМ ЦЕНТРАЛЬНОМ РЕЕСТРЕ В COMPANIES HOUSE

С 30 июня 2016 г. компании обязаны подавать сведения в UK Companies House

Компании, зарегистрированные в Великобритании (за некоторыми исключениями);

LLPs; Европейские акционерные общества открытого типа

(Societas Europaea) и некоторые иностранные товарищества.

Имя; Адрес проживания (который не будет публично доступным); Почтовый адрес; Дата рождения, национальность; Информация о контроле и дата, на которую лицо становится

подлежащим включению в реестр.

НА КАКИЕ КОМПАНИИ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ЧТО ИМЕННО РАСКРЫВАЕТСЯ О PSC

! UK Guidance for Companies, SE and LLP: Companies without PSCs: “The company knows or has reasonable cause to believe that there is no registrable person or registrable relevant legal entity in relation to the company.”


PEOPLE WITH SIGNIFICANT CONTROL (PSC)


25% - NO PERSON WITH SIGNIFICANT CONTROL


РАСКРЫТИЕ БЕНЕФИЦИАРОВ 5 ИЮЛЯ 2016 ПРОДОЛЖЕНИЕ СЛЕДУЕТ…

5 июля 2016 года Европейская Комиссия опубликовала предложение по внесению правок в действующую Директиву ЕС 2015/849.!

1 Перенос даты имплементации с 26 июня на 1 января 2017 года

2 Унификация в рамках ЕС подхода к расширенному Due Diligence лиц, связанных с «рискованными» юрисдикциями

3 Введение национальных централизованных реестров бенефициаров с предоставлением доступа органам и заинтересованным лицам

5 Требование к постоянному обновлению информации о бенефициарах Passive Non-Financial Entity

4 Снижение порога с 25% до 10% для определения бенефициара и внесения в централизованный реестр (при наличии риска отмывания денег и избежания налогообложения)


РАСКРЫТИЕ БЕНЕФИЦИАРОВ ПРОДОЛЖЕНИЕ СЛЕДУЕТ…

6 декабря 2016 года была принята Директива 2016/2258, гарантирующая налоговым органамдоступ к информации по противодействию отмыванию средств, полученных незаконным путем.

Директива возлагает на государства-члены обязательство по обеспечению доступа кинформации о бенефициарных собственниках компаний.Директива дает возможность налоговым органам получить доступ к такой информации в рамкахосуществления контроля за надлежащим исполнением правил по автоматическому обменуинформацией и процедур due diligence согласно Директиве об административной помощи2011/16/EU.Директива должна быть имплементирована до 1 января 2018 года.


РАСКРЫТИЕ БЕНЕФИЦИАРОВ ПРОДОЛЖЕНИЕ СЛЕДУЕТ…

Гонконг – 6 января 2017 года вынесли на публичное обсуждение предложение по внесениюизменений в действующее законодательство с целью создания реестра бенефициаров компаний.

Сингапур – 27 декабря 2016 года запущен процесс публичного обсуждения изменений вкорпоративное законодательство, с целью введения требований по хранению реестровбенефициарных собственников по зарегистрированному адресу компании. А также введениятребований для номинальных лиц по раскрытию их номинального статуса.


ЮРИДИЧЕСКИЕ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ АВТОМАТИЧЕСКОГО ОБМЕНА НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ

Ст. 6 Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам 25.01.1988 № ETS N 127. Впоследующем государства заключают двусторонние соглашения об обмене налоговой информацией (TIEAs)1Многостороннее соглашение между компетентными органами об автоматическом обмене информацией офинансовых счетах (CRS MCAA).2

Международные договоры об избежании двойного налогообложения (СОИДН)3

Директива ЕС 2016/881/EU о внесении изменений в Директиву 2011/16/EU в отношении обязательногоавтоматического обмена информацией в области налогообложения5Многостороннее соглашение между компетентными органами об обмене отчетами по ТЦО (СbC MCAA).Предусматривает обмен отчетами в отношении транснациональных корпораций. Соглашение подписало 57государств6

Предусматривает возможность получения информацией от своих финансовых учреждений с последующим автоматическимобменом этой информацией. Соглашение подписало 87 государств.

Автоматический обмен будет происходить в отношении отчетов транснациональных корпораций.

Обмен, основанный на особом соглашении, как например, между UK и ее заморскими странами (CrownDependencies and Overseas Territories International Tax Compliance Regulations (UK CDOT)4


УЖЕСТОЧЕНИЕ ПРАВИЛ ТЦО: РЕАЛИЗАЦИЯ ACTION 13 BEPS

«Мастер-Файл» (содержит информацию о ТНК,включая описание бизнеса, наличиенематериальных активов и др.)

«Локальный файл» (содержит информацию вотношении отдельных внутригрупповыхопераций, обоснование выбора метода и др.

«Country-by-Country Reporting» (сводныйотчет ТНК, если консолидированная выручкамеждународной группы за предыдущий фин.год составляет более EUR 750 млн.)

Трехуровневая структура документации по ТЦО:

В марте 2016 года ОЭСР опубликовала стандартизированный электронный формат для обмена СbCотчетами между странами - CbC XML Schema.


TAX RULINGS

Для реализации Action 5 плана BEPS была создана техническая возможность ETR XMLSchema для обмена налоговыми постановлениями между государствами.

Tax ruling (TR) – постановление - разъяснение налогового органа отдельногогосударства, в котором изложены ответы на вопросы налогоплательщика, атакже договоренности между налоговым органом и налогоплательщиком. Какправило за получение tax ruling взимается плата.

8 декабря 2015 года была принята Директива 2015/2376, котораявнесла изменения в Директиву 2011/16/ЕС в отношенииобязательного автоматического обмена информацией в областиналогообложения, предусматривающая обмен «рулингами».Директива была имплементирована государствами-членами ЕСдо 31 января 2016 года.


ПРЕДПОЛАГАЕТСЯ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ ПО TAX RULINGS В 6 КАТЕГОРИЯХ:

TR, касающиеся льготных налоговых режимов

TR, по односторонним соглашениям между налоговой иналогоплательщиком в отношении используемого метода ТЦО, а такжедругие односторонние TR в отношении ТЦО

TR, предусматривающие корректировку в сторону уменьшения налогооблагаемой прибыли

TR, в отношении постоянного представительства

TR, в отношении связанных лиц

Другие виды TR, согласованные на Форуме по вредоносным налоговым практикам

TAX RULINGS

1

2

3

4

5

6


EUROPEAN COMISSION VS APPLE 30 АВГУСТА 2016

ИРЛАНДИЯ9 ноября Министр Финансов Ирландиизаявил: «Правительство Ирландиисовершенно не согласно с анализомЕврокомиссии, и ее решение неоставляет ему какого-либо другоговыбора, кроме как подать апелляцию вевропейские суды».

ЕВРОКОМИССИЯ Считает, что компании корпорации

Apple, зарегистрированные в Ирландии, — должны уплатить

недостающие налоги в европейскую казну за период с 2003 по 2014 год —

€13 млрд.

Власти ЕС также пришли к выводу, что структура Apple в Ирландии «не

соответствует экономической реальности».

В APPLEСообщили, что Еврокомиссия

пытается «переписать историю компании в Европе, игнорировать

налоговое законодательство Ирландии, а заодно перевернуть

международную налоговую систему».

19 декабря 2016 года стало известно, что Apple подала на апелляцию.


APPLE


КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ: ACTION 3 BEPS

Ownership/Control

One residence Another residence

Юрисдикции, где уже есть КИК:

Argentina, Australia, Azerbaijan, Brazil, Canada, Chile, China, Colombia, Denmark, Egypt, Estonia (appliesonly to individuals), Finland, France, Germany, Greece, Hungary, Iceland, Indonesia, Israel, Italy, Japan,Kazakhstan, Korea (ROK), Lithuania, Mexico, New Zealand, Norway, Peru, Poland, Portugal, Russia, SouthAfrica, Spain, Sweden, Taiwan*, Turkey , United Kingdom, United States, US Virgin Islands.

! 12 июля 2016 года была принята Директива ЕС 2016/1164 устанавливающая правила вотношении борьбы с практикой уклонения от уплаты налогов, которая непосредственно влияетна функционирование внутреннего рынка. До 31 декабря 2018 года государства-члены ЕСдолжны адаптировать свое законодательство под данную Директиву.


КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИДиректива ЕС 2016/1164

а) налогоплательщик (единолично или совместно с ассоциированнымилицами) прямо или косвенно владеет свыше 50% голосующих акций,или 50% капитала или имеет право на получение более чем 50%прибыли, и

б) фактический налог, подлежащий уплате на прибыль такой компанииили постоянного представительства, ниже, чем разница междукорпоративным налогом, которым бы облагалась такая прибыль вгосударстве-члене, и фактическим налогом, подлежащим уплате.

Правило контролируемых иностранных компаний:Компания или постоянное представительство, прибыль которых не подпадает под налогообложение в государстве-члене, считаются КИК, если:

При соблюдении указанных условий прибыль иностранной компании подлежит налогообложениюналогом на прибыль, если такая компания не осуществляет подлинную бизнес-деятельность(необходимо наличие персонала, помещений, активов, оборудования и иные фактическиеобстоятельства) в этих юрисдикциях или если операции были направлены на получениеналоговых выгод.


ПРАВИЛА ПО ОГРАНИЧЕНИЮ ВЫЧЕТА ПРОЦЕНТОВ

Директива ЕС 2016/1164 от 12 июля 2016 года по противодействию уклонению отуплаты налогов, которая непосредственно влияет на функционирование внутреннегорынка:Ограничение по отнесению на расходы выплаченных процентов до 30% EBITDA.Отнесение на расходы возможно лишь в том налоговом периоде, в котором они быливыплачены.

Itra-group loan

%

Ограничения по отнесению на

расходы до 30%


ЛОКАЛЬНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ И ПЛАНИРОВАНИИ

ДЕОФШОРИЗАЦИЯ В УКРАИНЕ:

• Начало: 28 апреля 2016 года Президент Украины подписал Указ "О мерах по противодействиюуменьшения налоговой базы и перемещению прибыли за границу", предусматривающий созданиеспециальной Рабочей Группы по подготовке законов по деофшоризации.

• СFC Rules: В мае 2016 года в ВР Украины был зарегистрирован законопроект № 4636 «О внесенииизменений в Налоговый кодекс Украины о противодействии размыванию базы налогообложения иперенесению прибыли в оффшорные зоны». Данный законопроект был разработан на выполнениеAction 3 плана BEPS о КИК.

• BEPS: 23 ноября 2016 года стало известно, что Украина передала официальное письмо оприсоединении к Плану BEPS генеральному секретарю ОЭСР - Хосе Анхель Гуррию, выбрав длясебя 4 минимальных стандарта Плана BEPS.

• FATCA: 7 февраля 2017 года Украина подписала Межправительственное соглашение для улучшениявыполнения налоговых правил и применения положений FATCA.


ПРИСОЕДИНЕНИЕ К BEPS C 1 ЯНВАРЯ 2017 ГОДА

Присоединившись к BEPS, Украина выбрала для себя 4 минимальных стандарта:

• Action 5. Усовершенствование мер по борьбе с налоговыми злоупотреблениями, принимая вовнимание порядок обмена информацией и требования к фактическому присутствию. (Substance, обменрулингами).

• Action 6. Предотвращение получения необоснованных налоговых льгот в связи с применениемСоглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН). (Внесение изменений в СОИДН:«Principal Purpose Test», «Limitation-of – benefits»).

• Action 13. Руководство по трансфертному ценообразованию (ТЦО) и отчетности по странам(трехуровневая документация для транснациональных корпораций).

• Action.14. Создание более эффективных механизмов для решения споров (для эффективногоразрешения споров между налогоплательщиком и налоговым органом).


ПОДПИСАНИЕ СОГЛАШЕНИЯ FATCA7 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА

Правительство Украины и США подписали Соглашение для улучшения выполнения налоговых правил иприменения положений закона США "О налоговых требованиях к иностранным счетам» (Модель 1В).


ВАЛЮТНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПОСТАНОВЛЕНИЕ НБУ Постановление №410

1. Расчеты по операциям экспорта и импорта товаров осуществляются в срок, не превышающий120 календарных дней (ограничение не применяется в отношении экспорта услуг (кроме транспортныхи страховых), прав интеллектуальной собственности, авторских и смежных прав).2. Обязательная продажа на межбанке поступлений в иностранной валюте из-за границы вразмере 65% (касается поступлений в пользу юр. лиц, ФЛП, иностранных представительств,поступлений на счета, открытые для ведения совместной деятельности без образования юр. лица, атакже поступлений на счета резидентов, открытых за пределами Украины на основаниииндивидуальных лицензий НБУ).3. Запрет на досрочное погашение кредитов, займов в иностранной валюте нерезидентам.4. Запрет на покупку, перечисление иностранной валюты с целью выведения инвестиций изУкраины (продажа корпоративных прав юридических лиц, ценных бумаг украинских эмитентов,уменьшение уставного капитала юр. лиц, выход из хоз. обществ иностранных инвесторов).5. Запрет на покупку, перечисление иностранной валюты с целью возвращения за рубежиностранному инвестору дивидендов (кроме дивидендов за 2014/2015 года с 13 июня 2016 года впределах суммы не более USD 1 000 000 или 10% от общей суммы дивидендов которыеподлежат/подлежали выплате лицу, в зависимости от того, что больше. Если такие 10% превышаютUSD 5 000 000, то за месяц лицо может перечислить не более USD 5 000 000. Все выплаты дивидендовосуществляются через 1 уполномоченный банк на выбор клиента).6. Запрет на выдачу индивидуальных лицензий НБУ физическим лицам.


НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2017 ИЗМЕНЕНИЯ ПРАВИЛ ТЦО

Хозяйственные операции со связанными лицами-нерезидентами

Внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и/или приобретению товаров и /или услуг через комиссионеров-

нерезидентов

Хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами из низконалоговых

юрисдикций, внесенных в «Список ТЦО»

Хозяйственные операции с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль, в т. ч. с

доходов, полученных за пределами государства регистрации нерезидентов,

и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они

зарегистрированы в качестве юридического лица

Контролируемыми операциями признаются хозяйственные операции налогоплательщиков, которыемогут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль плательщика налогов, а именно:


НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2017 ИЗМЕНЕНИЯ ПРАВИЛ ТЦО

«Список ТЦО»

• операции с контрагентом, зарегистрированным в государстве (на территории), включенномв «Список ТЦО», признаются контролируемыми с 1 января отчетного года, следующегоза календарным годом, в котором государство (территорию) включили в такойсписок.

«Перечень организационно-правовых форм»

• операции признаются контролируемыми со дня вступления в силу такого Перечня!


КРИТЕРИИ ПРИЗНАНИЯ ОПЕРАЦИЙ КОНТРОЛИРУЕМЫМИ

Хозяйственные операции, указанные в пп. 39.2.1.1. п. 39.2.1 п. 39.2. ст. 39 НК Украины, признаютсяконтролируемыми, если соблюдаются такие условия:

• Годовой доход плательщика налогов от любой деятельности, определенной по правилам бухучета,превышает 150 млн. грн. (за вычетом непрямых налогов) за соответствующий налоговый (отчетный)год;

• Размер таких хозяйственных операций с каждым контрагентом превышает 10 млн. грн. (за вычетомнепрямых налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.


ТЕКУЩИЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПО РАБОТЕ С ТЦО

В соответствии с пп.140.5.1-140.5.2 п.140.5 ст.140 Налогового кодекса Украины финансовый результатналогового периода увеличивается:

На сумму превышения цены, определенной по принципу «вытянутой руки» над договорной стоимостьюреализованных товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций.

На сумму превышения договорной стоимости купленных товаров (работ, услуг) над обычной ценой приосуществлении контролируемых операций.

Правила по отнесению на затраты расходов по операциям с нерезидентами из низконалоговыхюрисдикций:В частности, согласно пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Налогового кодекса Украины, расходы, понесенныеплательщиком налогов по операциям с нерезидентами из перечня низконалоговых юрисдикций относятсяна затраты в целях налогообложения в размере 70%.

Финансовый результат не подлежит увеличению, если операция не является контролируемой и сумма такихзатрат подтверждается ценами, определенными по принципу «вытянутой руки» в соответствии с процедуройст. 39, но без подачи отчета.


BEPS “TO DO” LIST

ЧТО ДЕЛАТЬ БИЗНЕСУ (РЕКОМЕНДАЦИИ)

1. Директор: резидент юрисдикции компании +имеет соответствующую квалификацию + получает заработную плату;

2. Решения совета директоров - на территории юрисдикции компании;

3. Банковский счет компании - в банке юрисдикции компании (может быть не основной);

4. Бухгалтерский учет - в юрисдикции компании;

5. Место деятельности компании – юрисдикция компании, компания не должна являться резидентом другого государства;

6. Затраты компании (локальный офис, телефония, интернет и т.д.);

7. Нет генеральной доверенности;

8. Каждая компания - проводит торговые операции (не менее 1 операции в месяц).

9. НДС номер

10. Рыночные условия сделок

11. Деловая цель

! «Наполняем» бизнес реальностью

WWW.ICF.UA

«Compliance with BEPS will cost

more money…»

ВМЕСТО ПОДЫТОГА….

БЛОК 2. ОБЗОР ПОСЛЕДНИХ СОБЫТИЙ И ДИНАМИКИ БАНКОВСКОГО СЕКТОРА

WWW.ICF.UA


FATCA

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) – закон о зарубежных счетах в США, согласно которому финансовые организации вовсем мире должны раскрывать сведения о счетах американских налогоплательщиков и компаний.

Закон FATCA был разработан

Соединенными Штатами Америки в 2010 г., новые

положения вступили в силу с

28 января 2013 года, 1 января 2014 начало функционирования

новых процедур приема клиентов, начало

удержания налога с доходов от источника в

США, 1 января 2017 года дата начала удержания

налога с

выручки от продажи американских активов и «транзитных» платежей.

В случае отказа ИФИ от заключения соглашения с США для него предусмотрен ряд негативных

последствий финансового и коммерческого (бизнес) характера

Иностранный финансовый институт обязан заключить соглашение с Налоговой Службой США, илизарегистрироваться в Налоговой Службе США (Registered Deemed Compliant status) , или удостоверитьНалоговую Службу США о соответствии требованиям (Certified Deemed Compliant status) или Страна -инкорпорации ИФИ должна заключить международное соглашение с США

ИФИ обязан провести анализ (due diligence) существующих счетов физических и юридических лиц

ИФИ обязан предоставлять сведения о счетах американских налогоплательщиков Налоговой СлужбеСША

ИФИ обязан удерживать и перечислять в бюджет США 30% «налог» в отношении платежей, сделанныхв пользу финансовых институтов, не участвующих в FATCA, и лиц, отказавшихся раскрыть информациюо своем резидентстве

Закон о налогообложении иностранных счетов ужесточает требования к представлению отчетнойинформации в IRS, применяемые к иностранным финансовым учреждениям и другим финансовымпосредникам, получающим определенные виды доходов из источников выплат в США


АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ

Common Reporting Standard (CRS), другое название: «Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах» (Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information).

Цель - борьба с трансграничным уклонением от уплаты налогов.

CRS начал разрабатываться в рамках ОЭСР в 2013 году. В мае 2014 года была одобрена Декларация ОЭСР об автоматическом обмене налоговой информацией.

Стандарт CRS предусматривает ежегодный автоматический обмен информацией между государствами, взявшими его на вооружение.

В документе описано: какая именно информация подлежит международному обмену;

указаны финансовые организации, которые должны собирать и предоставлять налогово-значимые сведения своим властям

для последующего международного обмена;

описаны типы счетов и налоговых резидентов, по которым должна собираться и предоставляться такая информация;

унифицированы методы проверки благонадежности клиентов при открытии счетов (Due Diligence).


ЮРИДИЧЕСКИЕ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ АВТОМАТИЧЕСКОГО ОБМЕНА НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ

В рамках Конвенции 29 октября 2014 года большинство участников подписали Многостороннеесоглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией на основании статьи 6Конвенции.Украины среди стран, подписавших это соглашение, не было.Это рамочное соглашение с последующим двусторонним обменом уведомлениями между подписавшимисястранами, необходимым для его вступления в силу.

Конвенция о взаимной административной помощи в налоговой области 1988 года (основнойинструмент имплементации CRS)1

Международные договоры об избежании двойного налогообложения2

Соглашения об обмене налоговой информацией3


ТРЕБОВАНИЯ ОЕСР ДЛЯ ИМПЛЕМЕНТАЦИИ CRS

4 ОСНОВНЫХ ТРЕБОВАНИЯ ОЕСР ДЛЯ ИМПЛЕМЕНТАЦИИ СТАНДАРТА

ТРЕБОВАНИЕ №2ТРЕБОВАНИЕ №1

ТРЕБОВАНИЕ №4ТРЕБОВАНИЕ №3

Перевод всех основных документов на язык

применяющей страны

Выбор юридической базы для осуществления

автоматического обмена

Конфиденциальность и защита данных

Введение в действие ИТ и административной инфраструктуры и

ресурсов


СТРАНЫ -УЧАСТНИКИ CRS

СТРАНЫ-УЧАСТНИКИ CRS (102 ЮРИСДИКЦИИ)

Юрисдикции, обязавшиеся подать первую отчетность в 2017 (55)Anguilla, Argentina, Barbados, Belgium, Bermuda, British Virgin Islands, Bulgaria, Cayman Islands, Colombia, Croatia, Curaçao, Cyprus, Czech Republic, Denmark, Estonia, Faroe Islands, Finland, France, Germany, Gibraltar, Greece, Greenland, Guernsey, Hungary, Iceland, India, Ireland, Isle of Man, Italy, Jersey, Korea, Latvia, Liechtenstein, Lithuania, Luxembourg, Malta, Mexico, Montserrat, Netherlands, Niue, Norway, Poland, Portugal, Romania, San Marino, Seychelles, Slovak Republic, Slovenia, South Africa, Spain, Sweden, Trinidad and Tobago, Turks and Caicos Islands, United Kingdom, Сyprus

Юрисдикции, обязавшиеся подать первую отчетность в 2018 (47)

Albania, Andorra, Antigua and Barbuda, Aruba, Australia, Austria, The Bahamas, Bahrain, Belize, Brazil, Brunei Darussalam, Canada, Chile, China, Cook Islands, Costa Rica, Dominica, Ghana, Grenada, Hong Kong (China), Indonesia, Israel, Japan, Kuwait, Lebanon, Marshall Islands, Macao (China), Malaysia, Mauritius, Monaco, Nauru, New Zealand, Russian Federation, Panama, Qatar, Saint Kitts and Nevis, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Saudi Arabia, Singapore, SintMaarten, Switzerland, Turkey, United Arab Emirates, Uruguay, Vanuatu

НЕ ПРИСОЕДИНИВШИЕСЯ К СТАНДАРТУ

Algeria, Angola, Armenia, Belarus, Bosnia and Herzegovina, Venezuela, Vietnam, Iraq, Kazakhstan, Kosovo, Nigeria, on. Jamaica, Pakistan, Paraguay, Peru, Serbia, North. the USA, Thailand, Tunisia, Turkmenistan, Ukraine и другие страны, не вошедшие в списки выше.


КАКИЕ СЧЕТА ПОПАДУТ ПОД ОБМЕН

ПОД ОБМЕН ПОПАДУТ

Индивидуальные счета физических лиц Корпоративные счета компаний, трастов и частных фондов

В каких случаях:

Индивидуальный счёт — если его владелец-физлицо является налоговым резидентом юрисдикции, с которой осуществляется автоматический обмен информацией.

Корпоративные счета становятся «подотчётными»:- если они контролируются одним или несколькими «подотчётными лицами» (компанией, трастом, частным

фондом, которые являются налоговыми резидентами юрисдикции, с которой осуществляется автоматический обмен)

либо- если они контролируются так называемой «пассивной нефинансовой структурой» (Passive Non-Financial

Entity — NFE), которая в свою очередь контролируется «подотчётным лицом»


АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН

ЛИЦА ПО КОТОРЫМ ПРОИЗВОДИТСЯ ОБМЕН ПО КОРПОРАТИВНЫМ СЧЕТАМ

Компании, в том числе активные (Active Non-Financial Entity), трасты, частные фонды

Бенефициары пассивных нефинансовых структур (Controlling Person of Passive Non-Financial Entity)

Активная нефинансовая структура — любая нефинансовая организация, которая соответствует по меньшей мере одному из указанных ниже критериев

менее 50% валового дохода составляет пассивный доход и менее 50% активов являются активами, удерживаемыми с целью получения пассивного дохода;

акции регулярно торгуются на бирже, или нефинансовая организация является связанным лицом другой организации, акции которой регулярно торгуются бирже;

деятельность связана с владением акций связанных предприятий, которые занимаются коммерческой деятельностью, не являющейся деятельностью финансового учреждения, а также предоставлением услуг финансирования и других услуг таким связанным предприятиям.

Пассивный доход — доля валового дохода, состоящая из: дивидендов; процентов; ренты и роялти, помимо ренты и роялти, полученных в ходе ведения основной коммерческой деятельности организации.


ПОРОГОВАЯ ВЕЛИЧИНА БАЛАНСА

Пороговая величина баланса счета по существующим корпоративным счетам, равна 250 000 USD, до достижения которой информация по счету не собирается и не раскрывается.

В отношении существующих счетов физических лиц и любых новых счетов (как индивидуальных, так и корпоративных) такое освобождение не действует.

Углубленная проверка осуществляется в отношении крупных счетов физических лиц (т.е. счетов, чья балансовая стоимость превышает 1 миллион USD ), которая включает в себя поверку документации на бумажных носителях и наведение справок менеджером счета.

Для сбора информации о резидентстве физических лиц - владельцев некрупных счетов финансовые учреждения могут полагаться на критерий постоянного места жительства или (если учреждение считает, что адрес постоянного места жительства не совпадает с адресом налогового резидентства) должны проверить сведения, хранящиеся в клиентском файле по счету (например, иностранный телефонный номер или почтовый адрес и т.д.).


ДВУСТОРОННИЙ ВЗАИМНЫЙ ОБМЕН ПО КОРПОРАТИВНЫМ СЧЕТАМ

СЧЕТА, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ РЕЗИДЕНТАМ ЮРИСДИКЦИИ В

(ANFE, UBO OF PNFE)

СЧЕТА, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ РЕЗИДЕНТАМ ЮРИСДИКЦИИ A

(ANFE, UBO OF PNFE)

БАНКЮРИСДИКЦИИ А

НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ ЮРИСДИКЦИИ А

НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ ЮРИСДИКЦИИ B

БАНКЮРИСДИКЦИИ B


АЛГОРИТМ ПРОВЕРКИ ПО КОРПОРАТИВНОМУ СЧЕТУ

1. ТЕСТ 1: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ REPORTABLE PERSON →

Да → Сообщаем сведения о компании в страну резидентности компании → Тест 2Нет → Не сообщаем сведения о компании в страну резидентности компании → Тест 2

2. ТЕСТ 2: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ PASSIVE NFE →

Нет → информация не предоставляется в страну резидентности бенефициара.Да → Тест 3

3. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ БЕНЕФИЦИАР REPORTABLE PERSON →

Нет → информация не предоставляется в страну резидентности бенефициараДа → информация предоставляется в страну резидентности бенефициара



ТЕСТ №1ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ

REPORTABLE PERSON

СООБЩАЕМ НА СВЕДЕНИЯ О КОМПАНИИ В СТРАНУ

РЕЗИДЕНТНОСТИ КОМПАНИИ

ТЕСТ №2ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ

КОМПАНИЯ PASSIVE NFE

ДА

НЕ СООБЩАЕМ НА СВЕДЕНИЯ О КОМПАНИИ В СТРАНУ


НЕТ

?ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ БЕНЕФИЦИАР

REPORTABLE PERSON

ИНФОРМАЦИЯ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ В СТРАНУ

РЕЗИДЕНТНОСТИ БЕНЕФИЦИАРА

ИНФОРМАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ В СТРАНУ РЕЗИДЕНТНОСТИ

БЕНЕФИЦИАРА

ДА

НЕТ

НЕТДА



ПРИМЕР 1. КИПРСКАЯ КОМПАНИЯ, БЕНЕФИЦИАР – РЕЗИДЕНТ УКРАИНЫ


Да → Сообщаем на сведения о компании на Кипр → Тест 2


Нет → информация не предоставляется в Украину

ИЛИ

Да →


Нет → информация не предоставляется в Украину


REPORTABLE PERSON





ДА



НЕТ


REPORTABLE PERSON





ДА

НЕТ

НЕТДА



ДА


REPORTABLE PERSON





НЕТ


REPORTABLE PERSON

НЕТ

ДА





ПРИМЕР 2. КИПРСКАЯ КОМПАНИЯ, БЕНЕФИЦИАР – РЕЗИДЕНТ ЛАТВИИ


Да → Сообщаем на сведения о компании на Кипр → Тест 2


Нет → информация не предоставляется в Латвию

ИЛИ

Да →


Да → информация предоставляется в Латвию


REPORTABLE PERSON





ДА



НЕТ


REPORTABLE PERSON





ДА

НЕТ

НЕТДА

ДА

ДА


REPORTABLE PERSON









НЕТ

ДА


REPORTABLE PERSON





ПРИМЕР 3. БЕЛОРУССКАЯ КОМПАНИЯ, БЕНЕФИЦИАР – РЕЗИДЕНТ ЛАТВИИ


Нет → Не сообщаем на сведения о компании в Белоруссию → Тест 2


Нет → информация не предоставляется в Латвию

Да →

ИЛИ


Да → информация предоставляется в Латвию


REPORTABLE PERSON





ДА



НЕТ


REPORTABLE PERSON





ДА

НЕТ

НЕТДА

ДА







НЕТ

ДА

НЕТ


REPORTABLE PERSON




REPORTABLE PERSON





ПРИМЕР 4. АЗЕРБАЙДЖАНСКАЯ КОМПАНИЯ, БЕНЕФИЦИАР –РЕЗИДЕНТ БЕЛОРУССИИ


Нет → Не сообщаем на сведения о компании в Азербайджан → Тест 2


Нет → информация не предоставляется в Белоруссию

ИЛИ

Да →


Нет → информация не предоставляется в Белоруссию


REPORTABLE PERSON





ДА



НЕТ


REPORTABLE PERSON





ДА

НЕТ

НЕТДА

ДА





НЕТ

НЕТ

НЕТ


REPORTABLE PERSON




REPORTABLE PERSON




УЖЕСТОЧЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ БАНКОВ

Управленческая отчетность офшорных

компаний (management account)

Происхождение средств бенефициара

Наличие резидентного бизнеса у бенефициара

Ограничения банков-корреспондентов


SIZE AND SOURCE OF WEALTH

Необходимо подтвердить платежеспособность бенефициара и происхождения средствдля ведения бизнеса с помощью следующего:

документов, подтверждающих распределение дивидендов в достаточном размере впользу бенефициарного собственника компании

выписки с личного банковского счета бенефициара

документов, подтверждающих владение недвижимым имуществом

документов, подтверждающих владение государственными ценными бумагами илиценными бумагами крупных предприятий

другие документы

ПРОИСХОЖДЕНИЕ СРЕДСТВ БЕНЕФИЦИАРА


RESIDENT BUSINESS

Для открытия счета в зарубежном банке бенефициар должен владеть или контролироватьрезидентный бизнес, который будет иметь схожую деятельность что и компания нерезидент.Подтверждением является выписка с ЕГР, документ, подтверждающий распределениедивидендов и другое.

Кроме этого, клиент должен иметь соответствующий опыт работы в сфере управления или бизнеса, который ведет/будет вести компания нерезидент.

Зарубежные банкиры расположены к компаниям, которые владеют сайтами или работают с публичными контрагентами.

НАЛИЧИЕ РЕЗИДЕНТНОГО БИЗНЕСА У БЕНЕФИЦИАРА


RESIDENT BUSINESS

Можно отследить деофшоризацию банковского сектора по следующим факторам:

Отказ ряда зарубежных банков работать с офшорами

Ограничения платежей в USD через офшорные компании в некоторых банках

Введение управленческой отчетности (management account) для офшорных компаний

Более частые запросы из банков о предоставлении свежих сертификатов соответствия, сертификатов хорошего состояния, копий паспортов и других документов номинальных лиц

Более тщательный compliance как на моменте открытия счета, так и во время обслуживания компаний

ПОЗИЦИЯ БАНКОВ ПО РАБОТЕ С ОФШОРАМИ


NEW RULES

1. Избежание индикаторов подозрительных операций банков

2. Качественно изготовленная сопроводительная документация к транзакциям по счету клиента

3. Выбор юрисдикции со списка рекомендованных банком юрисдикций

4. Выбор банка в зависимости от вида бизнеса

5. Своевременные полные ответы банкирам

6. Подготовка управленческой отчетности для офшорных компаний

7. Диверсификация рисков путем открытия нескольких банковских счетов в разных юрисдикциях

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАБОТЕ С БАНКАМИ


ALERT CASES !

1. дробление платежей

2. «транзит»

3. нехарактерные операции

4. сумма превышает 100 000 USD для нового клиента

5. 500 000 USD по любой транзакции

6. клиент PEP

7. операции с наличными

8. платежи за услуги маркетинга, консалтинг, которые превышают 70 000 USD

9. первые операции нового клиента

10. спящий клиент (который не работал более 6 месяцев и более)

11. другие операции

ИНДИКАТОРЫ ПОДОЗРИТЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ


APPROPRIATE BANKS

Для офшорной компании – банки Лихтенштейна и Кипра.

Для IT бизнеса – банки Прибалтики, Лихтенштейна, некоторые банки Швейцарии и Германии.

Работа с большим объемом наличных – банки ОАЕ.

Не запрашивают документы управленческую отчётность по офшорным компаниям банкиШвейцарии, Австрии, Лихтенштейна, Чехии, Словакии, Венгрии.

Работают с PEP банки Швейцарии, Австрии, Лихтенштейна, Сингапура.

Для high risk бизнеса – офшорные банки, банки Лихтенштейна, некоторые банки Чехии.

E-commerce – банки балтийских стран (Эстония, Латвия, Литва).

ВЫБОР ПОДХОДЯЩЕГО БАНКА


ВЫБОР ИНОСТРАННОГО БАНКА. ВОЗМОЖНЫЕ ТИПЫ СЧЕТОВ

Критерий РАСЧЕТНЫЙ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ, ИНВЕСТИЦИОННЫЙ

Назначение счета активные переводы коммерческого характера сбережение и инвестирование личных средств

Минимальный баланс за редкими исключениями, требование отсутствует

от 100 000 до 5 млн. евро (в зависимости от банка)

Количество транзакций нет ограничений как правило, не больше 3-5 в месяц

Управление счетом Интернет-банкинг по факсу или email с подтверждением по телефону

Индивидуальный менеджер Как правило присутствует всегда

Основные страны, где открываются счета Латвия, Кипр, Лихтенштейн Швейцария, Австрия, Люксембург, Монако


БАНКИ ПРИБАЛТИКИ

Нацеленность на российских/украинских клиентов (русскоязычный персонал,

понимание менталитета и специфики ведения бизнеса)

Конкурентные тарифы и оперативные платежи

Гибкость по скорости открытия счетов

Нацеленность как на крупных бизнес, так не на крупных Клиентов

Требуют достаточно много информации о резидентном бизнесе бенефициар и его

платежеспособности на этапе открытия счета

Запрашивают максимальное количество документов подтверждающих реальность

операций

ПЛЮСЫ МИНУСЫ


БАНКИ ПРИБАЛТИКИ

Обслуживание офшорных компаний Преимущественно - Да

Неснижаемый остаток на счете 0 - 5 000 EUR

Наличие инвестиционного портфеля Нет. Иногда - рекомендуется для целей снижения стоимости обслуживания

Срок открытия счета (после получения полного пакета документов банкирами в Риге) 3-4 недели

Наличие индивидуального приват банкира Как правило – Да

Возможность открыть счет без выезда Клиента в представительство банка Как правило – Да

Наличие русскоговорящего персонала Да

RIETUMU, ABLV BANK, NORVIK, LPB, VERSO, BALTIKUMS, RIB, TALIN BANK И ДР.


БАНКИ КИПРА

Понимание специфики ведения бизнеса в странах СНГ

Относительно невысокие требования к бенефициарам

Требуют достаточно много информации и документов о резидентном бизнесе и бенефициаре на этапе открытия счета


ХАРАКТЕРНАЯ ОСОБЕННОСТЬ

Выраженная специализация на клиентах, которые занимаются торговлей.

Обязательно предоставленмие отчетности вне зависимости от юрисдикции регистрации

компании


БАНКИ КИПРА

HELLENIC BANK BANK OF CYPRUS

Обслуживание офшорных компаний Да Да

Неснижаемый остаток на счете Нет требований Нет требований

Наличие обязательного инвестиционного портфеля Нет требований Нет требований

Срок открытия счета (после получения полного пакета документов банкирами в Кипре) 3-4 недели 4-6 недель

Наличие индивидуального приват банкира Да Да

Возможность открыть счет без выезда Клиента в представительство банка Да Да

Наличие русскоговорящего персонала Нет Да


БАНКИ ЗАПАДНОЙ ЕВРОПЫ: ШВЕЙЦАРИЯ, АВСТРИЯ, ЛИХТЕНШТЕЙН

Респектабельность и многолетние традиции банковского дела

Финансовая стабильность и надежность Интересуют прежде всего крупные клиенты с хорошими оборотами и максимально

прозрачным бизнесом

Требуют много информации и документов о резидентном бизнесе и бенефициаре на этапе

открытия счета

Более длительное время открытия счета


ХАРАКТЕРНАЯ ОСОБЕННОСТЬярко выраженная специализация на клиентах с определенным видом деятельности(преимущественно - торговля товарами)


БАНКИ ЛИХТЕНШТЕЙНА

VALARTIS BANK AG Alpinum BANK AG


Неснижаемый остаток на счете 5 000 CHF/EUR/USD 5 000 CHF/EUR/USD

Наличие обязательного инвестиционного портфеля

500,000 CHFEUR/USDВ индивидуальныx случаях можно

говорить с банкирами об отсутствии данного требования

Нет требования

Срок открытия счета (после получения полного пакета документов банкирами в Вадуц) 2-3 недели 2-3 недели



Наличие русскоговорящего персонала Да Да


БАНКИ АВСТРИИ

MEINL BANK LGT BANK


Неснижаемый остаток на счете 2 000,00 EUR 500 000,00 EUR/CHF/USD

Наличие обязательного инвестиционного портфеля 100 000 EUR/CHF/USD Не обязательно

Срок открытия счета (после получения полного пакета документов банкирами в Вене) 14 рабочих дней 7-10 рабочих дней


Возможность открыть счет без выезда Клиента в представительство банка Да Возмжно в исключительных

случаях



БАНКИ ШВЕЙЦАРИИ

JULIUS BAER СIM AG

Обслуживание офшорных компаний Да Нет

Неснижаемый остаток на счете

500,000 USD/CHF/EUR. В индивидуальных случаях можно говорить о снижении данного

требования

1 000 EUR/CHF/USD

Наличие обязательного инвестиционного портфеля Рекомендуется Нет

Срок открытия счета (после получения полного пакета документов банкирами в Цюрихе) 7-10 рабочих дней 2-3 недели





АЗИАТСКИЕ БАНКИ: ГОНКОНГ, СИНГАПУР

Финансовая надежностьнахождение за пределами кризисного ЕС

Динамично развивающийся и перспективный регион

Долгое открытие счетов с непредсказуемым результатом

Сложность в коммуникации с банком в дальнейшей работе


НЕОБХОДИМЫЕ УСЛОВИЯ ОТКРЫТИЯ СЧЕТА

компания зарегистрирована в стране нахождения банка;

заключенные договоры с азиатскими партнерами;

резидентная компания, занимающаяся аналогичным бизнесом, с офисом,

штатом сотрудников и т.п.;

Личный выезд клиента в страну нахождения банка.


БАНКИ АЗИИ

Критерий BSI BANK (SINGAPORE) HSBC

Обслуживание офшорных компанийМожно оговаривать

возможность открытия в индивидуальных случаях

Можно оговаривать возможность открытия в индивидуальных случаях

Неснижаемый остаток на счете 1 000 000,00 CHF/EUR/USD USD 6 500

Наличие обязательного инвестиционного портфеля Нет Нет

Срок открытия счета (после получения полного пакета документов банкирами) 4-6 недель 4-6 недель

Наличие индивидуального приват банкира Да Нет

Возможность открыть счет без выезда Клиента в представительство банка Нет Нет

Наличие русскоговорящего персонала Нет Нет

БЛОК 3. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ (МНП): СТРУКТУРИРОВАНИЕ БИЗНЕСА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПОПУЛЯРНЫХ

ИНСТРУМЕНТОВ.

WWW.ICF.UA


РЕПУТАЦИОННЫЕ И БАНКОВСКИЕ РИСКИ

Риски• при таможенном контроле (в т.ч. задержка товара при

пересечении границы)

Риски• проверки хозяйственной операции на действительность

(проверка информации по контрагенту, требование предоставить детальную информацию о структуре компании контрагента и т.д.)

Риски• Необходимость поиска банка с наименьшими требованиями и

более лояльным контролем


РЕПУТАЦИОННЫЕ И БАНКОВСКИЕ РИСКИ

Валютный контроль в Украине существенно

ограничивает возможности работы с

нерезидентными партнерами.

Еще одной проблемой являются украинские банки, надежность и

оперативность которых часто оставляет желать

лучшего.

РЕШЕНИЕ: создание структуры иностранных компаний, которая при

грамотном структурировании,

позволяет взять под контроль все риски,

связанные с деофшоризацией и

валютным контролем.

• Отличия между офшором (налоговой гаванью) и оншором

• Офшорные юрисдикции в структурировании

• Основные изменения в законодательстве офшорных юрисдикций

• Преимущества английского права для урегулирования отношений междусобственниками бизнеса

• Возможности владения иностранной компанией

• Существующие типы компаний


FAQ

«Офшор», «Налоговая гавань» или «налоговое убежище» представляет собой государство или его часть, вкотором:-зарегистрированное в данной юрисдикции юр. лицо с нулевым или льготным налогообложением;- Взимается ежегодная фиксированная пошлина;-как правило, льготы предоставляются юр. лицам, не ведущим в территории регистрации деятельность;-отсутствует обмен налоговой информацией;-существует высокий уровень конфиденциальности;-отсутствуют требования по подаче отчетности.Marshall Islands, Panama, BVI

«Оншор» – отдельное государство, в котором:

- Зарегистрированное в данной юрисдикции юридическое лицо подлежит налогообложению;

-Является респектабельной юрисдикцией, поддерживает мировые тенденции по деофшоризации;

-Как правило, более низкий уровень конфиденциальности, открытые реестры;

-Юрисдикция, внесенная в так называемый «белый список»;

- Большая сеть двусторонних соглашений, возможность их применения.

-Сбор, подача и подготовка бухгалтерской и другой отчетности, в соответствии с установленными стандартами

Estonia, Latvia, Hungary


OFFSHORE VS ONSHORE


МАРШАЛЛОВЫ ОСТРОВА

ОБЪЯВЛЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ Для BC отсутствуют какие-либо ограничения: минимум и максимум не установлены.

ОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ Не установлен

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Фиксированная ежегодная пошлина

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА Не требуется

МИНИМАЛЬНОЕ КОЛИЧЕСТВО АКЦИОНЕРОВ Один

МИНИМАЛЬНОЕ КОЛИЧЕСТВО ДИРЕКТОРОВ Один

ДИРЕКТОР Директор - физическое или юридическое лицо, нерезидент или резидент

НОМИНАЛЬНЫЙ СЕРВИС Доступен

ДОСТУПНОСТЬ ИНФОРМАЦИИ О ВЛАДЕЛЬЦАХ И ДИРЕКТОРАХ Информация о директорах и акционерах публично недоступна.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ Содержится в перечне офшорных зон КМУ, входит в «СписокТЦО». Участвует в Гаагской конвенции 1961 года

CRS ОБМЕН

С 2018 годаФакт регистрации компании на Маршалловых островах (Income Tax Act - ITA)Критерий места центрального управления и контроля –определяется по месту проведения собраний Совета директоров/иного органа управления (ITA)Компания платит налоги на территории Маршалловых островах (ITA)


БРИТАНСКИЕ ВИРГИНСКИЕ ОСТРОВА

Офшорная юрисдикция с самым большим числом зарегистрированных компанийВ последнее время теряет популярность

ТИП КОМПАНИИ Business Companies (BC)


ОГРАНИЧЕНИЯ ПО УСТАВНОМУ КАПИТАЛУ Не установлены

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Не требуется. Существует требование по хранению финансовой документации





ДОСТУПНОСТЬ ИНФОРМАЦИИ О ВЛАДЕЛЬЦАХ И ДИРЕКТОРАХ

Информация о директорах и акционерах публично не доступна. Однако существует обязанность подавать реестр директоров в регистрар.Информация о бенефициаре должна храниться у регагента.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ Содержится в перечне офшорных зон КМУ, входит в «СписокТЦО». Участвует в Гаагской конвенции 1961 года

CRS ОБМЕН

С 2017 года. Широкая сеть соглашений об обмене налоговойинформацией.Факт регистрации компании на БВО (Income Tax Act - ITA)Критерий места центрального управления и контроля (ITA)

1.Обязательная регистрация реестра директоров в Реестре компаний БВО(отражение сведений в отношении действующих и предыдущих директоров):• с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года для ранее зарегистрированных компаний;• для компаний, учрежденных с 1 апреля 2016 – регистрация реестра в течение 21 дня с момента назначения

первого директора компании.Штрафы за несоблюдение указанных требований варьируются от $100 до $30 000

2. Дополнения к правилам хранения документации компании• Необходимость хранения записей в определенном решением директоров месте в течении 5 лет со дня

совершения сделки. Если записи компании хранятся не у рег. агента, то последнему предоставляется письменноеуведомление с указанием физического адреса их хранения и имени лица, которое хранит и контролируетэти записи.

• Предоставление записей и бухгалтерской документации по запросу регистрационного агента в обязательномпорядке.

Предусмотрены штрафы за несоблюдение вышеуказанных требований $50 000

3. Anti-Money Laundering Regulations. Противодействие отмыванию денежных средств и финансированиютерроризма• Раскрытие регистрационному агенту на БВО информации о бенефициарном собственнике компании.


ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ БВО

ТИП КОМПАНИИ Корпорации, Частные фонды

Ограничения по уставному капиталу Не установлен

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Фиксированная ежегодная пошлина для компаний, не ведущих деятельность на территории Панамы


Не требуется. Однако финансовая отчетность должна храниться в определенном руководством месте и по запросу быть своевременно предоставленной.


МИНИМАЛЬНОЕ КОЛИЧЕСТВО ДИРЕКТОРОВ Трое




Информация о директорах публично доступна. Информация о бенефициарном собственнике, акционерах хранится у регистрационного агента.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ Входит в «Список ТЦО». Участвует в Гаагской конвенции 1961года

CRS ОБМЕН

С 2018 годаФакт регистрации компании в ПанамеКритерий места центрального управления и контроля –определяется по месту проведения собраний Совета директоров + осуществляется ли бизнес-деятельность по поддержанию других компаний из штаб-квартиры на территории Панамы (независимо от источника дохода)


ПАНАМА

ТИП КОМПАНИИ IBC – International Business Companies

Ограничения по уставному капиталу Не установлены



Не требуется. Однако финансовая отчетность должна храниться в определенном руководством месте и по запросу быть своевременно предоставленной.






Реестр директоров должен быть подан в Регистрар. Реестр акционеров, реестр бенефициаров хранится у регагента.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ Содержится в перечне офшорных зон КМУ, входит в «Список ТЦО».Участвует в Гаагской конвенции 1961 года

CRS ОБМЕН

С 2017 годаЮр. лицо признается резидентом Сейшел, если оноинкорпорировано, организовано, образовано или другим образомучреждено на Сейшелах ИЛИ управляется и контролируется наСейшелах.Резидентами Сейшел будут признаны IBC, а также партнерства, еслиодин из партнеров является резидентом Сейшел.


СЕЙШЕЛЬСКИЕ ОСТРОВА


ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ СЕЙШЕЛЬСКИХ ОСТРОВОВ

1.Обязательная регистрация реестра директоров в Реестре компаний БВО (отражение сведений в отношении действующих и предыдущих директоров):• Существующие компании должны выполнить требование в течение 12 месяцев с момента вступления в силу

нового IBC Act;• Компании, учрежденные с 1 декабря 2016 года должны подать копию реестра в течение 30 дней с момента

назначения первого директора;• Реестр директоров в Регистраре не является открытым. Но по истечению двух лет с момента вступления закона в силу,

поданные реестры директоров станут публично доступны. Штрафы за несоблюдение указанных требований варьируются - $500+ $50 за каждый день просрочки

2. Дополнения к правилам хранения документации компании• Компания должна вести и хранить в офисе регагента или в другом определенном месте записи компании.• Минимальный срок хранения – 7 лет со дня совершения сделки/завершения определенных правоотношений.• Ежегодно компания должна подовать Annual Return регагенту.• Необходимо хранить реестр акционеров в офисе регагентаПредусмотрены штрафы за несоблюдение требований – $100 - $500 + $25 - $50 за каждый день просрочки

3. Anti-Money Laundering Regulations. Противодействие отмыванию денежных средств и финансированию терроризма• Реестр бенефициарных собственников хранится у регагента.Штрафы за несоблюдение указанных требований могут достигать $ 50 000

ТИП КОМПАНИИ IBC – International Business Companies

Ограничения по уставному капиталу Не установлены



Не требуется. Однако финансовая отчетность должна храниться в определенном руководством месте.






Информация о директорах недоступна. Реестр акционеров должен находиться в офисе компании. Информация о бенефициаре подается регагенту.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯСодержится в перечне офшорных зон КМУ, «Списке ТЦО».Участвует в Гаагской конвенции 1961 года

CRS ОБМЕН

С 2018 года Критерий места центрального управления и контроля (Companies Act)Критерий наличия офиса или иного постоянного места ведения бизнеса на территории Белиза (IBC Act)


БЕЛИЗ

РЕЗИДЕНТ УКРАИНЫ МОЖЕТ ВЛАДЕТЬ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ РАЗНЫМИ СПОСОБАМИ:

1. Получив индивидуальную лицензию НБУ для инвестирования за границу

2. Получение корпоративных прав в дар

3. Владея при помощи института траста

Далее каждый из способов будет рассмотрен более подробно.


ВАРИАНТЫ ВЛАДЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ


ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ЛИЦЕНЗИЯ НБУ

П.6 пп. 20 Постановления НБУ № 410 от 13 декабря 2016 г. устанавливает запрет на осуществлениефизическими лицами покупки и перечисления иностранной валюты на основании индивидуальнойлицензии НБУ. На этом же основании индивидуальные лицензии ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ НЕВЫДАЮТСЯ (п. 8 Постановления).

При этом запрет на получение индивидуальной лицензии на инвестирование и размещениевалютных ценностей на счетах за пределами Украины НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НА ЮРИДИЧЕСКИХЛИЦ.

Операции юридических лиц не должны превышать USD 50 000 на основании однойиндивидуальной лицензии НБУ в течение одного календарного месяца.



1. Для того чтобы получить индивидуальную лицензию, необходимо собрать большой пакетдокументов, оплатить сбор.

2. На этапе рассмотрения заявки участвуют такие организации, как территориальноеподразделение по борьбе с организованной преступностью МВД Украины и по борьбе скоррупцией и организованной преступностью СБУ. Цель всей проверки — это выявить, являютсяли Ваши средства полученными легальным способом, что создает дополнительные риски иможет послужить источником больших проблем.

3. Необходимо предоставить Национальному Банку Украины информацию о фактическиосуществленной инвестиции, а также ежеквартально осуществлять декларирование валютныхценностей и имущества, которые находятся за пределами Украины.

4. В случае аннулирования лицензии, все инвестиции, а также прибыль, полученная от них, должныбыть возвращены в Украину.

Владение корпоративными правами через индивидуальную лицензию осуществляют порядка1-3% предпринимателей, в основном, в случаях, когда необходимо показать законностьприобретения средств на территории Украины.



АКЦИОНЕР (БЕНЕФИЦИАР

С ЛИЦЕНЗИЕЙ НБУ)

ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ


ПОЛУЧЕНИЕ КОРПОРАТИВНЫХ ПРАВ ЧЕРЕЗ ДОГОВОР ДАРЕНИЯ

Особенности при передачи акций иностранной компании по договору дарения:

1. Полученные акции и корпоративные права необходимо декларировать, что в свою очередьвлияет на конфиденциальность владения компанией.

2. При получении акций иностранной компании, физическое лицо резидент Украины должноуплатить налог на доходы физических лиц, согласно ст. 174 НК Украины.


СТРУКТУРА ВЛАДЕНИЯ БИЗНЕСОМ С ИПОЛЬЗОВАНИЕМ НОМИНАЛЬНОГО СЕРВИСА

Чаще всего, в структуре владения иностранной компанией резидентом Украины используется номинальный сервис.Это позволяет без ограничений владеть иностранной компанией, используя законные инструменты траста.

Бенефициар и Поверенный(собственник-контролер)

Компания

При этом весь контроль над компанией сохраняется у бенефициарного собственника, а номинальные акционер идиректор владеют корпоративными правами и управляют компанией в интересах бенефициара.

Номинальный Директор

Номинальный Акционер

Трасторваядекларация Доверенность


ПРИМЕР ТРАСТОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

Существует несколько вариантов контроля над иностранной компанией, это:

Прямой контроль – Клиент лично становится Директором и юридическим Акционером иностраннойкомпании, несет все риски привлечения к ответственности, связанные с владением иностраннойкомпанией (в частности, риски связанные с раскрытием информации о собственнике).

Опосредованный контроль – Клиент контролирует компанию через номинальных лиц –Номинального Акционера и Номинального Директора.При этом номинальные директор и акционер распоряжаются компанией в пользу бенефициара,который в любой момент может прервать их полномочия.


КОНТРОЛЬ НАД ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ



Отношения между бенефициаром и номинальными лицами регулируются с помощью соглашения опредоставлении услуг номинального директора и/или акционера (nominee services agreement)

Данное соглашение юридически закрепляет обязанность номинального директора/акционерадействовать исключительно в соответствии с указаниями Бенефициара. Так, в рамках исполненияобязательств по договору номинальное лицо выдает в адрес указанного Клиентом лица Трастовуюдекларацию (как правило от акционера) либо Доверенность (как правило от директора).

Клиент, в свою очередь, берет на себя обязательства и гарантирует, что не использует компанию внезаконных целях.


Доверенность, как правило – генеральная доверенность, предоставляет Поверенному (указываетсяКлиентом) полномочия действовать от имени компании.

Обычно по доверенности передаются все полномочия директора иностранной компании, в томчисле:

Право управления банковским счетом

Право распоряжения активами

Полномочия осуществлять любое управление предприятием – нанимать сотрудников,образовывать органы и пр.

Право представлять компанию и действовать от ее имени



Доверенность подлежит обязательному нотариальному заверению и легализации.

Нотариальное заверение происходит в стране резидентности директора.

Легализация происходит в форме проставления штампа-апостиля, установленного образца, егоналичие гарантирует действие доверенности, на территории большинства стран-участниковконвенции об Апостиле, а это около 130 государств.



Контроль над номинальным директором и акционером бенефициар совершает путем заключения Соглашения опредоставлении услуг номинального сервиса (Nominee service agreement).Данное соглашение юридически закрепляет обязанность номинального директора/акционера действоватьисключительно в соответствии с указаниями Бенефициара. Так, в рамках исполнения обязательств по договоруноминальное лицо выдает в адрес указанного Клиентом лица Трастовую декларацию (как правило от акционера)либо Доверенность (как правило от директора).

Клиент, в свою очередь, берет на себя обязательства и гарантирует, что не использует компанию в незаконныхцелях.

Кроме этого, номинальный директор предоставляет отказное письмо (Resignation letter) которое по сути являетсяподписанным директором заявлением о своем увольнении без указанной даты. Бенефициар может уволитьноминального директора в любой момент.

Номинальный акционер, в свою очередь предоставляет Инструмент передачи акций (Instrument of transfer), - акт соткрытой датой и незаполненными графами с информацией о новом акционере компании.

Соглашение о предоставлении услуг номинального сервиса подписывается со стороны бенефициара, и номинала,при присутствии свидетеля. В соглашении указываются все права и обязанности директора/акционера, а также егоответственность перед бенефициаром, включая ответственность за недобросовестное выполнение им требованийреальных владельцев.



ПРИМЕР ДОКУМЕНТА О ПЕРЕДАЧЕ АКЦИЙ

SHARE TRANSFER

AN AGREEMENT DATED THIS For the consideration stated below the "Transferor" named do hereby transfer to the "Transferee" named, the Shares specified below subject to the several conditions on which the said Shares are now held by the "Transferor", and the "Transferee" do hereby agree to accept and hold the said Shares subject to the conditions aforesaid. Name of Company: ASSETS Inc. Figures Words

Number of Shares transferred:

100 One Hundred

Description of Shares: USD100.00 One Hundred United States Dollars

Figures Words

Total Consideration: USD10.000 Ten Thousand United States Dollar

TRANSFEROR:________________________ WITNESS:_________________________ Name: Shareholder Name:

Address: Address of residence Address: TRANSFEREE:___________________ WITNESS:_________________________________

Name: Name:

Address: Address:


ПРИМЕР ОТКАЗНОГО ПИСЬМА

LETTER OF RESIGNATION

DATE:____________________ TO: ASSETS INC. (the Company) Dear Sir, Please accept this letter as the resignation of Mr. Nominee Director as the Director of the above-named Company with the effect from the above date hereof and I acknowledge that I have no claim whatsoever against the Company for compensation or otherwise howsoever. ____________________ Director Mr. Nominee Director


СРАВНЕНИЕ СТРУКТУР ВЛАДЕНИЯ

Риски Владение на прямуюпри получении

индивидуальной лицензии

Владение напрямую при передаче

корпоративных прав по договору дарения

Владение через номинальный сервис

Владение через офшорную компанию

«Тайное владение»

Риски по применению штрафных санкций Национальным Банком Украины

Да, существуют высокие риски при проверке происхождения капитала

Нет. Для передачи по договору дарения лицензия НБУ не нужна

Низкие риски, по применениюштрафных санкций в связи с секретностью

Минимальные. Риск связан только с обменом налоговой информацией

Риски по раскрытию информации

Информация раскрывается в полном объёме

Да, при открытых реестрах информацияоб акционере публично доступна

Низкие риски, в связи с секретностью

Минимальные. Риск связан только с обменом налоговой информацией

Риски по возникновению налогообложения в Украине

Возникаетналогообложение в Украине

Налогообложение возникает согласно ст. 174 НК Украины

Низкие, в связи с закрытым доступом к информации

Минимальные в связи с закрытыми

реестрами офшорных юрисдикций

Риски потери контроля над активами

Высокий риск возврата инвестиций при аннулировании лицензии

Существуют в связи с открытым доступом об информации о бенефициаре

Низкие риски, в связи с секретностью

Минимальные в связи с закрытыми

реестрами офшорных юрисдикций

БЛОК 4. СТРУКТУРИРОВАНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ХОЛДИНГОВ

WWW.ICF.UA


РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ БИЗНЕСА

Реструктуризация – это комплекс мер, направленных на создание структуры бизнеса снеобходимыми свойствами и способностями.

Грамотная реструктуризация с использованием иностранных (офшорных и оншорных)компаний – это комплексный подход, который позволяет получить ряд весомыхпреимуществ для бизнеса и решить многие проблемы, присущие украинской среде.

Рассмотрим подробнее преимущества реструктуризации.


ЧТО ДАЕТ РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ?

ЗАЩИТА АКТИВОВ

НАКОПЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ В БЕЗОПАСНОЙ ЮРИСДИКЦИИ

КОНТРОЛЬ ВАЛЮТНЫХ РИСКОВ

ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ИНСТРУМЕНТ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ БИЗНЕСА С ИНОСТРАННЫМИ ПАРТНЕРАМИ

ДОСТУП К ИНОСТРАННЫМ БАНКАМ

ОБЩЕЕ ОЗДОРОВЛЕНИЕ БИЗНЕСА

ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ РЕПУТАЦИОННЫЙ ЭФФЕКТ


СТРУКТУРА КОМПАНИЙ

НОМИНАЛЬНЫЙ АКЦИОНЕР

ХОЛДИНГОВАЯ КОМПАНИЯ

(ОФШОР)

ТОРГОВАЯ (ОПЕРАЦИОННАЯ)

КОМПАНИЯ

УКРАИНСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ


ФИНАНСОВАЯ КОМПАНИЯ

ВЛАДЕЛЬЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ

УКРАИНСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ

НОМИНАЛЬНЫЙ АКЦИОНЕРБЕНЕФИЦИАР БЕНЕФИЦИАР

АКЦИОНЕРНОЕ СОГЛАШЕНИЕ ПО АНГЛИЙСКОМУ ПРАВУ

ТРАСТОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ


ВЛАДЕЕТ АКТИВАМИ УКРАИНСКИХ

ПРЕДПРИЯТИЙ

ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ВНУТРИГРУППОВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ

ОФШОР

ОНШОР

УКРАИНА


ОФШОРНЫЕ И ОНШОРНЫЕ КОМПАНИИ

Офшорная Компания

Оншорная Компания

Украинское Предприятие

Офшорная Компания

Украинское Предприятие

Офшор

Оншор

Украина

Офшор

Украина

Налог на репатриацию дивидендов 15%.

Невозможность выплаты процентов.

ТЦО Другие

ограничения

Налог на репатриацию от 0 до 5%

Престиж

Защита активов

Контроль рисков


УРОВНИ ХОЛДИНГА И ГРУППЫ КОМПАНИЙ

На уровне головной компании холдинга благодаря отсутствию налогообложения,анонимности владения и корпоративной гибкости используются офшорныекомпании (Маршалловы Острова).Здесь накапливаются прибыль и активы для безопасного владения.На данном уровне регулируются отношния между собственниками.

НОМИНАЛЬНЫЙ АКЦИОНЕР


(ОФШОР)

НОМИНАЛЬНЫЙ АКЦИОНЕРБЕНЕФИЦИАР БЕНЕФИЦИАР

АКЦИОНЕРНОЕ СОГЛАШЕНИЕ ПО АНГЛИЙСКОМУ ПРАВУ



ОФШОР


УРОВНИ ХОЛДИНГА И ГРУППЫ КОМПАНИЙ

Центральный элемент холдинга необходим как промежуточный этап между Украинским предприятием и офшором, посколькуукраинское законодательство ограничивает возможность проведения хозяйственных операций с офшорными компаниями.

На уровне центрального элемента холдинга используются специальные низконалоговые и престижные юрисдикции, с цельюоптимизации налогообложения, создания репутационного эффекта, доступа к иностранным рынкам, банкам и контролированиявалютных рисков и перевода активов в офшор.

ТОРГОВАЯ (ОПЕРАЦИОННАЯ)

КОМПАНИЯ


ФИНАНСОВАЯ КОМПАНИЯ

ВЛАДЕЛЬЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ

ВЛАДЕЕТ АКТИВАМИ ПРЕДПРИЯТИЙ.

ПОЛУЧАЕТ РОЯЛТИ И АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ

ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ВНУТРИГРУППОВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ.

ПОЛУЧАЕТ ПРОЦЕНТЫ

ОНШОР

ВЛАДЕЕТ КОРПОРАТИВНЫМИ

ПРАВАМИ, ЗАЩИЩАЕТ ИХ, ПОЛУЧАЕТ ДИВИДЕНДЫ

ОСУЩЕСТВЛЯТ ТОРГОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. КОНТРОЛИРУЕТ

ВАЛЮТНЫЕ РИСКИ


ХОЛДИНГИ.КИПР

0%

0%

5% / 15%

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДНОГО ДОХОДА

в Украине - налог у источника взимается по ставке 15% либо 5% (20% вУК ИЛИ 100 000 Евро) (в соответствии с СоИДН);

на Кипре – дивидендный доход освобожден от налога на доход*, придальнейшей выплате дивидендов налог у источника на Кипре невзимается

в офшоре – нет налогообложения

* Дивидендный доход может быть объектом специального взноса наоборону, при определенных условиях, а именно: компания, выплачивающаядивиденды, более 50 % своего дохода получает от инвестиционнойдеятельности и платит налог существенно ниже кипрского.

11 декабря 2015 года между правительством Кипра и Украиной былподписан Протокол, предусматривающий внесение изменений в СОИДН,так, налог у источника при выплате дивидендов будет составлять 5% (20%в УК И 100 000 Евро), в других случаях будет применяться ставка 10%.Протокол не ратифицирован.

ОФШОР

КИПР (0%)

УКРАИНА


ХОЛДИНГИ. ВЕНГРИЯ

0%

0%

5/15%


в Украине - налог у источника взимается по ставке 5% (при владении 25%УК) или 15% (в соответствии с СоИДН)

в Венгрии – дивидендный доход полученный от иностранной «дочки», пообщему правилу, освобожден от налога на доход.

При дальнейшей выплате дивидендов налог у источника в Венгрии невзимается, если акционером венгерской компании является нерезидентВенгрии.

В офшоре – нет налогообложения

ОФШОР

ВЕНГРИЯ (0%)

УКРАИНА


ХОЛДИНГИ.НИДЕРЛАНДЫ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДНОГО ДОХОДАв Украине - налог у источника взимается по ставке 15% либо 5% (20% в УК) либо0% (50% в УК И 300 000 USD) (в соответствии с СоИДН)

в Нидерландах – дивидендный доход от иностранных дочерних компаний можетбыть полностью освобожден от налогообложения, при условии, чтонидерландская компания владеет не менее 5 % капитала дочерней компании,дочерняя компания не облагается налогами по заниженной ставке и еепассивные доходы составляют менее 50% валового дохода. Налог у источникапри дальнейшей выплате дивидендов 15% (либо ставка предусмотреннаяСоИДН) либо 0% (для материнских компаний из ЕС).

на Кипре – дивидендный доход освобожден от налога на доход. При дальнейшейвыплате дивидендов налог у источника на Кипре не взимается

15% 0%

5% / 15%

ОФШОР

НИДЕРЛАНДЫ (0%)

УКРАИНА

КИПР (0%)

ОФШОР


ХОЛДИНГИ. ШВЕЙЦАРИЯ

35% 0%

5% / 15%


в Украине - налог у источника взимается по ставке 15% либо 5%(20% в УК)(в соответствии с СоИДН)

в Швейцарии – дивидендный доход, по общему правилу, облагается поэффективной ставке 12-22%, зависимости от кантона, в которомзарегистрирована компания. Освобождение распространяется надивидендный доход, полученный от дочерней компании, если размеручастия в такой компании составляет минимум 10% УК или 1 млн.CHF.

При дальнейшей выплате дивидендов налог у источника взимается пообщей ставке 35%, однако, возможно освобождение в случае, если будетприменимо Соглашение с ЕС (прямое владение минимум 25% УК не менее2-х лет) либо в соответствии с СОИДН – 0% (10% в УК в течение 1 года), востальных случаях -15%.

КИПР

ОФШОР

ОФШОР

ШВЕЙЦАРИЯ

УКРАИНА


ОПТИМИЗАЦИЯ С ПОМОЩЬЮ ПРОЦЕНТОВ

СУЩЕСТВУЮЩИЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ ИЗ УКРАИНЫ

по срокам заимствования до 1 года – не выше 9,8% годовых;

по срокам заимствования от 1 до 3-х лет- не выше 10 % годовых;

по срокам заимствования более 3-х лет – не выше 11% годовых для фиксированной процентной ставки для валют 1-ой категории.

максимальная процентная ставка для валют 2-ой категории – не больше 20%.

договора займа от нерезидентов Украины подлежат обязательной регистрации в Национальном банке Украины

займы от офшорной компании считаются даром.


ОПТИМИЗАЦИЯ С ПОМОЩЬЮ ПРОЦЕНТОВ

Включение в состав расходов допускается только тех процентов, начисление которых производилось в связи с ведением хозяйственной деятельности

Выплаты подлежат налогообложению налогом на репатриацию (по общему правилу по ставке 15%).

Действует правило тонкой капитализации


ПРАВИЛО ТОНКОЙ КАПИТАЛИЗАЦИИ

ВКЛЮЧЕНИЕ В СОСТАВ РАСХОДОВ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМАМ, КРЕДИТАМ И ДРУГИМ ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ

140.2. Для плательщика налога, у которого сумма долговых обязательств, возникших по операциям сосвязанными лицами-нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3, 5 раза(для финансовых учреждений и компаний, которые занимаются исключительно лизинговойдеятельностью, -больше, чем в 10 раз), финансовый результат до налогообложения увеличивается насумму превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и другимдолговым обязательствам над 50 процентами суммы финансового результата до налогообложения,финансовых затрат и суммы амортизационных отчислений за данными финансовой отчетностиотчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов.


ФИНАНСОВАЯ КОМПАНИЯ. КИПР

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМУ

в Украине - налог на проценты, возникающие на Кипревзимается по ставке 2% (в соответствии с СОИДН)*.

На Кипре – проценты, по выданному финансовой компаниейофшорной компании займу облагаются налогом 12,5% но приэффективном планировании ставка может быть уменьшена до0,25%.


* В соответствии с Протоколом от 11 Декабря 2015 года, ставка налога на репатриациюпроцентов составит 5%. Протокол не ратифицирован.

ОФШОР

КИПР (0,25%)

УКРАИНА


ФИНАНСОВАЯ КОМПАНИЯ. НИДЕРЛАНДЫ

0%

0%

2/10%

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМУ

в Украине - налог на проценты, возникающие в Нидерландахвзимается по ставке 2 и 10% (в соответствии с СОИДН)

В Нидерландах – проценты, по выданному финансовойкомпанией офшорной компании займу облагаются налогом 20%и 25%, но при эффективном планировании ставка может бытьуменьшена


ОФШОР

НИДЕРЛАНДЫ

УКРАИНА


ОПТИМИЗАЦИЯ С ПОМОЩЬЮ РОЯЛТИ

ОГРАНИЧЕНИЯ

Облагается налогом на репатриацию

Приобретение осуществляется для использования в хозяйственной деятельности


УВЕЛИЧЕСНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА: РОЯЛТИ

П. 140.5.6. НКУ: На сумму затрат по начислению роялти (кроме операций, признанных контролируемыми) впользу нерезидента, которая превышает сумму доходов от роялти, увеличенную на 4% чистого дохода отреализации продукции по данным финансовой отчетности за год.Финансовый результат не подлежит увеличению, если операция не является контролируемой и сумма такихзатрат подтверждается ценами, определенными по принципу «вытянутой руки» в соответствии с процедурой ст.39, но без подачи отчета.

П. 140.5.7. НКУ на сумму затрат по начислению роялти в полном объеме, если роялти начислена в пользу:1. нерезидента, который не является бенефициарным (фактическим) получателем роялти, за исключением

случаев, когда бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать роялти другим лицам;2. нерезидента в отношении объектов, права интеллектуальной собственности в отношении которых возникли

впервые у резидента Украины;3. нерезидента, если перечисленные роялти в стране его резидентства не подпадают под налогообложение;4. в пользу юр. лица, которое освобождено от оплаты налога или если юр. лицо оплачивает налог по ставкениже 18%;5. лица, уплачивающего налог в составе других налогов.


РОЯЛТИ. ВЕНГРИЯ

0%

0%

5%

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДА

в Украине - налог у источника взимается поставке 5% (в соответствии с СОИДН);

в Венгрии – доход при такой структуреминимизируется*, при дальнейшей выплатероялти налог у источника в Венгрии не взимается

в офшоре – нет налогообложения

ОФШОР

ВЕНГРИЯ

УКРАИНА


СРАВНЕНИЕ. НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ

ЮРИСДИКЦИЯНАЛОГ НА

РЕПАТРИАЦИЮ ДИВИДЕНДОВ

НАЛОГ НА РЕПАТРИАЦИЮ

ПРОЦЕНТОВ

НАЛОГ НА РЕПАТРИАЦИЮ РОЯЛТИ

Кипр 5%/15% 2% 5%/10%

Нидерланды 0 %/5% 2%/10% 0%/10%

Чехия 5%/15% 5% 10%

Венгрия 5%/15% 10% 5%

Швейцария 5%/15% 0%/10% 0%/10%


СРАВНЕНИЕ. НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ

1. Доход получен не "фактическим получателем" - лишение права на льготы по СОИДН.Суть правила «фактического права на доход»: льготы в соответствии с СОИДН (в частности, вотношении «пассивных» доходов - дивидендов, процентов, роялти) распространяются наналоговых резидентов договаривающихся стран, являющихся конечнымивыгодоприобретателями в отношении выплачиваемого дохода.Данная теория отражена в Модельной конвенции об избежании двойногоналогообложения Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР).Оговорка о фактическом получателе доходов содержится во многих заключенных Украинойсоглашениях об избежании двойного налогообложения и включена в НК Украины .

Судебная практика по таким делам немногочисленна и складывается, как правило, в пользуналогоплательщиков.2. Возможные сложности подтверждения резидентства компании и полученияСертификата для применения льгот по СОИДН - лишение права на льготу.

Несоблюдение местных требований к «присутствию» может приводить к потеререзидентности компании, а значит и потере всех льгот по СОИДН

БЛОК 4. СТРУКТУРИРОВАНИЕДЛЯ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

WWW.ICF.UA


ЗАДАЧИ, КОТОРЫЕ ДОЛЖНА ВЫПОЛНЯТЬ ОПЕРАЦИОННАЯ КОМПАНИЯ

Респектабельность, легкость и простота

ведения бизнеса

Возможность открыть счет в стране

резидентности компании

Оптимальный налоговый режим

Отсутствие валютных ограничений

Отсутствие юрисдикции в черных

списках

Простота получения НДС – номера

Возможности по созданию

анонимности владения компанией


ИНСТРУМЕНТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1. Низконалоговые и престижные юрисдикции, европейские юрисдикции: Мальта, ОАЭ, Кипр, Эстония, Венгрия, Латвия, Канада, Гонконг, Сингапур; низкие ставки, не требуют дополнительной налоговой оптимизации;

2. Отношения через престижного торгового агента: архитектура «Агент – Принципал», Чехия, Словакия, Англия, Нидерланды, Австрия и иные (плюс

оффшор); высокая степень налоговой оптимизации; риски претензий со стороны налоговых органов (налог на прибыль, НДС).

3. Торговые партнерства в Европе: Шотландия, Англия, Ирландия, Кипр; нулевое налогообложение прибыли без существенных рисков; сложность в поддержании и налоговые риски по НДС.


НИЗКОНАЛОГОВЫЕ И ПРЕСТИЖНЫЕ ЮРИСДИКЦИИ, ЕВРОПЕЙСКИЕ ЮРИСДИКЦИИ: МАЛЬТА

Система условного начисления налога: при распределении дивидендов акционеры вправеобратиться за возмещением части уплаченного компанией налога на прибыль.Для торговых компаний предусмотрена возможность возмещения 6/7 от уплаченного налога,таким образом, эффективная ставка налога на прибыль – 5%

Налогооблагаемая база сокращается за счет возможности учета большинства расходов приопределении налога на прибыль.

Возможность получения Tax Ruling – разъяснений налоговых органов. VAT– номер - риск отказа в получении маловероятен.

35%

СТАНДАРТНАЯ СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

ЭФФЕКТИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

5%


МАЛЬТА. ВОЗМЕЩЕНИЕ 6/7

ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ И ДАЛЬНЕЙШЕМ ВОЗВРАТЕ НАЛОГА

ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ

АКЦИОНЕР Возврат налогов

Возврат 6/7 от суммы EUR35 = EUR 30 получено акционерами

За пределами Мальты

доход

Совокупный доход – EUR 100

Компания уплачивает налог по ставке 35%

Мальта

дивиденды

Получен дивидендный доход в размере – EUR 65


НИЗКОНАЛОГОВЫЕ И ПРЕСТИЖНЫЕ ЮРИСДИКЦИИ, ЕВРОПЕЙСКИЕ ЮРИСДИКЦИИ: ЭСТОНИЯ

Аналогов эстонской системы налогообложения в Евросоюзе нет. Эстония является популярной юрисдикцией для построения бизнеса, рефинансирования прибыли, оптимизации налогообложения. Эстония не входит в черные списки ОЭСР, FAFT.

ПРЕИМУЩЕСТВА НЕДОСТАТКИ Отсутствует двойное налогообложение прибыли (нет налога на нераспределенные дивиденды, отсутствует налог на дивиденды у источника)

Подоходный налог при распределении прибыли – 20%.

Возможность создания Substance Действуют правила трансфертного образования.

Отсутствует валютный контроль. Денежные средства в любой валюте и любом количестве можно хранить в Эстонии, перечислять внутри страны и за ее границы.

Обязательная регистрация всех наемных работников в налоговых органах Эстонии

Конфиденциальность информации – отсутствует требование к раскрытию бенефициара при использовании номинального сервиса Бухгалтерская отчетность обязательна

0% 0%

СТАВКА НДС НА ЭКСПОРТВ ЕС И ДРУГИЕ СТРАНЫ

0%

НАЛОГ НА РЕПАТРИАЦИЮДИВИДЕНДОВ И ПРОЦЕНТОВ

«DE FACTO»КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ


НИЗКОНАЛОГОВЫЕ И ПРЕСТИЖНЫЕ ЮРИСДИКЦИИ, ЕВРОПЕЙСКИЕ ЮРИСДИКЦИИ: КИПР

Перечень доходов, освобожденных от налогообложения: Дивиденды Процентный доход в некоторых случаях; Доходы постоянного представительства, полученные за пределами Кипра; Доход от продажи ценных бумаг; Получение VAT-номера- есть возможность

!Содержится в «Списке ТЦО»

12,5%

Кипр является полноправным членом Евросоюза, а такжеВсемирной торговой организации.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Уменьшенная ставка НДС - 9%/5%/0%19%

СТАВКА НДС


НИЗКОНАЛОГОВЫЕ И ПРЕСТИЖНЫЕ ЮРИСДИКЦИИ, ЕВРОПЕЙСКИЕ ЮРИСДИКЦИИ: ВЕНГРИЯ

Венгрия используется для торговых, холдинговых компаний и построениялицензионных отношений. Заемное финансирование приравнивается к финансовойлицензируемой деятельности, при этом возможно финансирование одной/двухдочерних компаний без получения лицензии.

В дополнение к налогу на прибыль венгерские компании должны платить местный индустриальный налог, взимаемый муниципалитетами, на территории которых компания ведёт свою деловую деятельность. Фактическая ставка не превышает 2%. Некоторые муниципалитеты (в окрестностях Будапешта) не взимают индустриального налога.

Облагается прибыль как полученная на территории Венгрии, так и за еепределами;

Налогооблагаемая база сокращается за счет возможности учетабольшинства расходов при определении налога на прибыль;

Подходит для дальнейшего построения холдинга за счет отсутствияналога у источника при выплате процентов и дивидендов;

Самая быстрая процедура получения НДС-номера в Европе.

9%

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ НДС

27% 0%

НАЛОГ НА РЕПАТРИАЦИЮ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ,РОЯЛТИ


НИЗКОНАЛОГОВЫЕ И ПРЕСТИЖНЫЕ ЮРИСДИКЦИИ, ЕВРОПЕЙСКИЕ ЮРИСДИКЦИИ: ЛАТВИЯ

Преимущества:• Возможность использования русского языка в предпринимательской деятельности и в быту• Отсутствует необходимость раскрытия информации о конечном бенефициаре при условии

назначения учредителя-юридического лица-резидента ЕС (рекомендуем использовать Кипрскую/Мальтийскую/ Английскую компанию)

• Легкая процедура получения НДС-номера

15%

Латвия является европейским государством, налоговоезаконодательство которого отличается наличием тенденций клиберализации.


Имеет «черный список» офшорных зон,если латвийская компания будетосуществлять выплаты в пользу компаниииз черного списка, налог на репатриациюсоставит 15%.НДС - уменьшенная ставка-12%/0%.

21%

НДС


НИЗКОНАЛОГОВЫЕ И ПРЕСТИЖНЫЕ ЮРИСДИКЦИИ, ЕВРОПЕЙСКИЕ ЮРИСДИКЦИИ: ОБЪЕДИНЁННЫЕ АРАБСКИЕ ЭМИРАТЫ

Освобождение от налогообложения: оффшорные компании, зарегистрированные в СЭЗ (Jebel Ali Free Zone (JAFZA), RAK OFFSHORE не платят налогов,

как на доход (личный и корпоративный), так и на прирост капитала, подарки и наследство и т.д.; компания освобождается от налогообложения, если она не ведет бизнес с резидентами ОАЭ и не проводит

торговые операции любого рода в свободной торговой зоне или ОАЭ.

Не числится в черных списках ТЦО;

Отсутствует валютный контроль;

Свободное движение капитала;

Информация об акционерах и директорах не вносится в регистр и неявляется открытой;

Информация о бенефициаре не раскрывается.

ОАЭ – страна с высокими показателями ВВП на душу населения, а налоговое обременение здесь практически полностью отсутствует. Дубай имеет все преимущества для ведения международного бизнеса.

0%

НАЛОГ НА ДОХОДЫ, НДС, ПРИРОСТ КАПИТАЛА, У ИСТОЧНИКА,

РЕПАТРИАЦИЮ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ, РОЯЛТИ


НИЗКОНАЛОГОВЫЕ И ПРЕСТИЖНЫЕ ЮРИСДИКЦИИ, ЕВРОПЕЙСКИЕ ЮРИСДИКЦИИ: КАНАДА

Канада является престижной юрисдикцией со стабильной банковой и налоговойсистемой и развитым корпоративным законодательством. Канадские компанииактивно используются в торговле и предоставлении услуг. Партнерства могутзаниматься IT деятельностью, рекламой, торговлей.

Ставка федерального налога на прибыльпредприятий, но после налоговых сниженийи вычетов ставка составляет 15%.

Ставки провинциального налога зависят отобъема прибыли корпорации и от самойпровинции. Каждая провинцияустанавливает 2 ставки минимальную имаксимальную.

38%


На применение минимальной ставки (2%-4,5% в зависимостиот провинции) могут претендовать представители малогобизнеса (предприятия, годовой доход которых составляет неболее $500 тыс.). Максимальные ставки применяются ко всемостальным представителям бизнеса и составляют 11%-16% взависимости от провинции.

Налогообложение компаний резидентов происходит на федеральномуровне и на уровне провинции.

Отсутствие ограничений на резидентво директоров, акционеров идолжностных лиц корпораций.

Отсутствие налога (withholding tax) на заработную плату выплачиваемуюнерезидентам директорам и должностным лицам в корпорацииработающим за пределами Канады.

Партнерство не рассматривается отдельным юридическим лицом,налогообложение партнерства возникает только на уровне партнеров поместу их резидентности;

Отсутствие требований по сдачи налоговой отчетности для партнерств;

2%-16%


НИЗКОНАЛОГОВЫЕ И ПРЕСТИЖНЫЕ ЮРИСДИКЦИИ, ЕВРОПЕЙСКИЕ ЮРИСДИКЦИИ: ГОНКОНГ

Гонконг (Hong – Kong, China) является «специальным административнымрайоном» Китая.В основе налогообложения лежит территориальный принцип (еслидеятельность не ведется на территории Гонконга, то налог неуплачивается), что делает Гонконг особенно привлекательным длябизнеса.

ПРЕИМУЩЕСТВА НЕДОСТАТКИ

Территориальный принцип налогообложения Информация об акционерах и директорах является публичной

Отсутствует в черных/серых списках юрисдикций ОЭСР, ФАТФ Рассматривается вопрос о создании реестров конечных бенефициаров компаний

Наличие тесных экономических связей с Китаем, отсутствует валютный контроль Содержится в украинском «Списке ТЦО»

Налог у источника при выплате дивидендов, процентов по общему правилу – 0%;

Наличие корпоративного секретаря – резидента Гонконга является обязательным для каждой компании

Отсутствует налог на добавленную стоимость, а также налог на прирост капитала

Компании, осуществляющие деятельность на территории Гонконга, налогооблагаются корпоративным налогом по ставке - 16,5 %.

0%НАЛОГ У ИСТОЧНИКА ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ,

ПРОЦЕНТОВ, НДС, А ТАКЖЕ НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА


НИЗКОНАЛОГОВЫЕ И ПРЕСТИЖНЫЕ ЮРИСДИКЦИИ, ЕВРОПЕЙСКИЕ ЮРИСДИКЦИИ: СИНГАПУР

Благодаря своей прогрессивности, Сингапур по правузанимает 2 место в рейтинге легкости ведения бизнеса отВсемирного Банка (Doing Business).


Территориальный принцип налогообложения Информация об акционерах и директорах является публичной

Быстрая регистрация компании в электронном режиме Рассматривается вопрос о создании реестров конечных бенефициаров компаний

Не состоит в черных списках юрисдикций Каждая компания должна иметь секретаря- резидента Сингапура

Льготы для резидентных компаний в первые годы после регистрации Не является членом Гаагской конвенции

Налог у источника при выплате дивидендов – 0%. Общая ставка корпоративного налога составляет 17%.

0%НАЛОГ У ИСТОЧНИКА ПРИ

ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ


СХЕМА РАБОТЫ

Схематичное изображение организации товарно-денежных отношений с участием компаний из низконалоговых юрисдикций

Импортирующая компания из

Украины

Продавцы в ЕС

Торговая компания:ВЕНГРИЯЛАТВИЯКИПР

Покупатели в Украине

Оплата за товар



Движение товара


ИНСТРУМЕНТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ЮРИСДИКЦИЯ ТИП ИНОСТРАННОЙ СТРУКТУРЫ

СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

ДИВИДЕНДЫ У ИСТОЧНИКА

НЕОБХОДИМОСТЬПОДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ

ПОЛУЧЕНИЕ VAT - НОМЕРА

НАЛИЧИЕ В СПИСКЕ ТЦО

КипрPrivate limited company Limited by Shares(аналог ООО)

12,5% 0% да Несложная процедура да

Швейцария

GmbH (ООО) – для ведения хоз. деят. в стране. AG (акционерное общество) -ведение международной деятельности

8,5% (эф. ставка -7.8% ) 35% / 0% да Несложная

процедура нет

Мальта ITC(аналог ООО) 5% (35%) 0% да Несложная


Эстония OU(аналог ООО) 0% 0% да Сложная


Латвия SIA(аналог ООО) 15% 0% (15%) да

Несложная процедура нет

Венгрия KFt. (аналог ООО) 9% 0% да

Несложная процедура нет


РЕШЕНИЕ «ПРЕСТИЖНЫЙ ТОРГОВЫЙ АГЕНТ» ВЕЛИКОБРИТАНИЯ

Великобритания – очень широко используется в торговле.

Не состоит в списках юрисдикций для ТЦОСтавка корпоративного налога – 20 %. С 1 апреля 2017 года будетуменьшена до 19 %. До 2020 планируется уменьшение ставки до 17%.

Существуют сложности с получением сертификата плательщика НДС.

Возможно учреждение компании в форме LTD или партнерства LLP.

Партнерство в Великобритании освобождается от уплаты корпоративного налога при условии, если участники не являютсярезидентами Великобритании и не ведут деятельности на ее территории.

20%

СТАВКА КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА

СТАВКА КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА С АПРЕЛЯ 2017 ГОДА

19%


РЕШЕНИЕ «ПРЕСТИЖНЫЙ ТОРГОВЫЙ АГЕНТ» ЧЕХИЯ

Чехия (Чешская Республика) – это современное и экономически развитоегосударство-член ЕС. Чехия является престижной юрисдикцией для построениябизнеса, входит в «белый» список ОЭСР; не входит в «черный» список FATF.

СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ

ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

СТАНДАРТНАЯ СТАВКА НДС

19% 21%

1. Чехия отсутствует в списке стран для ТЦО2. Достаточно просто получить сертификат плательщика НДС3. Безупречная репутация юрисдикции4. Налог на репатриацию процентов, дивидендов, роялти -15%, при выплате в пользу налоговой

гавани -35%.


РЕШЕНИЕ «ПРЕСТИЖНЫЙ ТОРГОВЫЙ АГЕНТ»НИДЕРЛАНДЫ

Нидерланды – государство член Европейского Союза. Денежная единицагосударства — евро. Экономика Нидерландов является одной из самыхстабильных в мире.

Не состоит в списке юрисдикций для ТЦО.

Существуют сложности с получением сертификата плательщика НДС.

Возможно регистрировать компанию BV и партнерство CV

25% 20%

ПОНИЖЕННАЯ СТАВКА КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА

СТАВКА КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА В ОТНОШЕНИИ

ПРИБЫЛИ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ 200 000 ЕВРО.

0%

НАЛОГ НА РЕПАТРИАЦИЮ ПРОЦЕНТОВ, РОЯЛТИ


РЕШЕНИЕ «ПРЕСТИЖНЫЙ ТОРГОВЫЙ АГЕНТ»АВСТРИЯ

Австрия – государство в центральной Европе, член Евросоюза. Однаиз богатейших стран мира. Денежная единица – евро.

Австрия была исключена из списка стран для ТЦО 6 июля 2015

• Льготные ставки НДС - 13% и 10%• Форма компании в Австрии – GmbH• Несложная процедура получения НДС-номера• Предприниматели в Австрии обязаны регистрироваться как плательщики НДС, если годовой оборот превышает 30,000 евро.

25% 20%


СТАВКА КОРПОРАТИВНОГО

НАЛОГА

0%

НАЛОГ У ИСТОЧНИКА ПРИ ВЫПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ *

* при соблюдении определенных условий


РЕШЕНИЕ «ПРЕСТИЖНЫЙ ТОРГОВЫЙ АГЕНТ»СЛОВАКИЯ

Словакия – респектабельная юрисдикция с благоприятным инвестиционнымклиматом. Низкий уровень инфляции, возможность получения ВНЖ наосновании бизнес-деятельности, отсутствие в черных списках делает странуодним из лучших вариантов для начала и ведения бизнеса

0,5%

КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ АГЕНТСКОЙ

СХЕМЫ


Информация о бенефициаре не раскрываетсяДивиденды, полученные от «налоговой гавани» облагаются по ставке 35%. Налог на репатриацию дивидендов, процентов, роялти в пользу «налоговой гавани» - 35%.

Не состоит в списке юрисдикций для ТЦО Действуют правила трансфертного образования.

Отсутствие института KYC Необходимость подачи отчетности

Конфиденциальность информации – отсутствует требование к раскрытию бенефициара при использовании номинального сервиса

Информация об акционерах и директорах публична

21%

СТАВКА КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА

20%



РЕАЛИЗАЦИЯ АГЕНТКОЙ СХЕМЫ

риск отказа в выдаче VAT– номера допустимый размер маржи (Tax Ruling от налогового органа)

правила о трансфертном ценообразовании между взаимозависимыми лицами

риск возникновения постоянного представительства для Принципала

РИСКИ В АРХИТЕКТУРЕ ОТНОШЕНИЙ

«АГЕНТ-ПРИНЦИПАЛ»

КАК АГЕНТЫ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ:

Нидерланды (20-25%, условная маржа до 1% от оборота); Австрия (25%, условная маржа до 1-5% от оборота); Чехия (ставка 19%, условная маржа до 1 % от оборота); Великобритания (ставка 20-21%, условная маржа до 1-2% от оборота). Словакия (ставка 22%, условная маржа до 1-3 % от оборота).


РЕАЛИЗАЦИЯ АГЕНТСКОЙ СХЕМЫ НА ПРИМЕРЕ НИДЕРЛАНДОВ

ПРИМЕР АРХИТЕКТУРЫ «АГЕНТ – ПРИНЦИПАЛ» С ГОЛЛАНДСКИМ BV*

ПРОДАВЦЫ В ЕС

АГЕНТ(Голландия, BV)

Покупатели в Украине

ПРИНЦИПАЛ(низконалоговая

юрисдикция, офшор)Оплата за товар



Доход (минус вознаграждение агента)

движение товара

Импортирующая компания в

Украине

Голландия: 20-25% (облагается только

вознаграждение агента)


СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА

ЮРИСДИКЦИЯ ТИП ИНОСТРАННОЙ СТРУКТУРЫ

СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

ДИВИДЕНДЫ У ИСТОЧНИКА

ПОЛУЧЕНИЕ VAT-НОМЕРА

TAX RULING ПРИМЕЧАНИЕ

Нидерланды BV (аналог ЗАО)20%-25%.

Агентская схема – до ~1% от г./о.

15% /0%

Требуется наличие местного

директора или иное

да

Высокая престижность. Риск отказа в регистрации по НДС.

Налоговые риски при агентской схеме

Чехия S.R.O (аналог ООО) 19% 15%/35% Относительно несложно нет

Более дорогая в администрировании

структура. Риск отказа в регистрации по НДС

Великобритания LTD (аналог ООО)

19%-20%Агентская схема -

до ~1-2% от годовогооборота

0%

Сложная процедура получения,

Необходимо наличие местного

директора

нет Риск отказа в регистрации по НДС

Словакия S.R.O 21% 35% (или по СОИДН)

Сложная и дорогая

процедуранет

На практике чем старше компания, тем проще получить VAT номер.

Австрия GmbH(аналог ООО) 25% 27,5% /0% Несложнаяпроцедура да

Если неполучение номера НДС привело к неуплате НДС - может быть расценено как

преступление.


ЕВРОПЕЙСКИЕ ПАРТНЕРСТВА

Партнерство – прозрачная структура партнерства не подлежит налогообложению налогом на прибыль науровне партнерства, налоговые обязательства возникают на уровне партнёров по месту их резидентности.

Для торговли можно использовать партнерства в следующих юрисдикциях:

АНГЛИЯ

ШОТЛАНДИЯ

ИРЛАНДИЯ

КИПР


ПАРТНЕРСТВО НА ПРИМЕРЕ SLP

ПАРТНЕРСТВО(ШОТЛАНДСКАЯ КОМПАНИЯ)

ОФШОРНАЯ КОМПАНИЯ

ПАРТНЕР

ОФШОРНАЯ КОМПАНИЯ

ПАРТНЕР

ДОХОД

Tax transparency entityДеятельность осуществляется за пределами страны регистрации партнерства – налогообложение

не возникает

Нет налогообложения в офшорной юрисдикции

Доход возникает от торговой деятельности


SLP ШОТЛАНДСКОЕ ПАРТНЕРСТВО

Ограниченное шотландское партнерство (SLP) представляет собойпривлекательный инструмент международного налоговогопланирования, позволяя существенно снизить налоговую нагрузку исохранить конфиденциальность владения.

ОСОБЕННОСТИ SLP:

В отличие от LP, зарегистрированных в Англии и Уэльсе, SLP является самостоятельным юридическимлицом;

Управление SLP и подписание документов от имени партнерства осуществляется только генеральнымпартнером;

На SLP не распространяется законодательство о введении публичных реестров контролирующих лиц,вступившее в силу в Великобритании в 2016г.


КИПР ПАРТНЕРСТВО

ОСОБЕННОСТИ ПАРТНЕРСТВА НА КИПРЕ:

Наличие акционерного капитала

Партнеры-держатели акций могут быть как юридическими, так и физическими лицами

Партнерство прозрачно для целей налогообложения, то есть оно не является самостоятельным субъектомналогообложения и плательщиком корпоративного налога, налоговые обязательства возникают толькона уровне партнеров.

Возможность основания партнерств с ограниченной ответственностью(Limited Partnerships) появилась на Кипре в октябре 2015 года послепринятия поправок 114(I)2015 к Кипрскому Закону о партнерствах

(The Partnerships and Business Names Law, Cap. 116).


КИПР ПАРТНЕРСТВО

ПАРТНЕРЫ С НЕОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (ГЕНЕРАЛЬНЫЕ)

ПАРТНЕРЫ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (МИНИМУМ ОДИН)

Отвечают по всем долгам и обязательствам партнерства, уполномочены на управление и руководство партнерством, а также на принятие обязательств от лица партнерства. Принимают решения о распределении дивидендов

Приобретают акции и несут ограниченную ответственность в пределах своих вкладов.

Особенности статуса партнера с ограниченной ответственностью: Не имеет права принимать обязательства от лица

партнерства; Может участвовать в управлении и руководстве

партнерством, при условии, что в данной ситуации он будет нести неограниченную ответственность по всем долгам и обязательствам, которые могут возникнуть в связи с таким руководством и управлением;

Не имеет права заявлять о ликвидации партнерства; Его банкротство, недееспособность или смерть не

являются причиной для ликвидации партнерства.


ТОРГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ С УЧАСТИЕМ ПАРТНЕРСТВА

ВАРИАНТ СТРУКТУРЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПАРТНЕРСТВА В АНГЛИИ

ПОКУПАТЕЛИ

В УКРАИНЕ

АНГЛИЙСКОЕ ПАРТНЕРСТВО(ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ)

ПРОДАВЦЫ В ЕС

ОФШОР

ОФШОР

АНГЛИЯ:НЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ДВИЖЕНИЕ ТОВАРА(ВНЕ АНГЛИИ)

ОПЛАТА ЗА ТОВАР



ДОХОД

ДОХОД

ИМПОРТИРУЮЩАЯ КОМПАНИЯ

В УКРАИНЕ


СРАВНЕНИЕ ПАРТНЕРСТВ

Партнерство ПАРТНЕРЫ ПОЛУЧЕНИЕ VAT-НОМЕРА

НЕОБХОДИМОСТЬ ПОДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ

НАЛИЧИЕ В СПИСКЕ ТЦО

Английское партнерство (LLP)

Партнерами могут быть две оффшорные

компании.

Высокий риск отказа в получении VAT –

номера.

Необходимо подавать отчетность. Нет

Шотландское товарищество (SLP)


компании.

Практически невозможно получить

VAT номер.

Нет необходимости подавать отчетность. Нет

Ирландское партнерство (LP)


компании.

Высокий риск отказа в получении VAT –

номера. Необходимо подавать отчетность. Да

Кипрскоепартнерство (LP)


компании. Возможно получить

VAT -номерНеобходимо подавать

отчетность Да

БЛОК 5. ЗАЩИТА АКТИВОВ И АНОНИМНОСТЬ. ФОНДЫ И ТРАСТЫ. ЧАСТНОЕ НАЛОГОВОЕ

ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДОВ.

WWW.ICF.UA


ТЕНДЕНЦИИ РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИО ВЫГОДОПОЛУЧАТЕЛЯХ В УКРАИНЕ

• В соответствии со ст. 9 Закона Украины «О государственной регистрацииюридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественныхформирований» в Едином государственном реестре подается информация оконечном бенефициарном владельце юридического лица.


ТЕНДЕНЦИИ РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИО ВЫГОДОПОЛУЧАТЕЛЯХ В УКРАИНЕ

• Законом Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмывания) доходов,полученных преступным путем, финансирования терроризма и финансирования распространенияоружия массового уничтожения» дается определение конечного бенефициарного владельца:

физическое лицо, независимо от формального владения имеет возможность осуществлять решающеевлияние на управление или хозяйственную деятельность юридического лица непосредственно иличерез других лиц, осуществляемой, в частности, путем реализации права владения или пользованиявсеми активами или их значительной долей , права решающего влияния на формирование состава,результаты голосования, а также совершение сделок, которые предоставляют возможность определятьусловия хозяйственной деятельности, давать обязательные к исполнению указания или выполнятьфункции органа управления или который имеет возможность оказывать влияние путем прямого илиопосредованного (через другое физическое или юридическое лицо) владение одним лицомсамостоятельно или совместно со связанными физическими и / или юридическими лицами долей вюридическом лице в размере 25 или более процентов уставного капитала или прав голоса вюридическом лице.

• При этом конечным бенефициарным владельцем (контроллером) не может быть лицо, имеющееформальное право на 25 или более процентов уставного капитала или прав голоса вюридическом лице, но является агентом, номинальным держателем (номинальнымдержателем) или является только посредником относительно такого права.


ПИСЬМО НБУ ОТ 10.02.2017 р. № 25-0008/10883«ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОНЕЧНОГО БЕНЕФИЦИАРА КЛИЕНТА»

Критерии, свидетельствующие о том, что лицо не является бенефициарным собственником:

1) лицо, хоть и указана как конечный бенефициарный владелец клиента, в том числе по данным ЕГР, но оноявляется одновременно конечным бенефициарным владельцем (контроллером) и / или руководителем многихдругих юридических лиц, страна регистрации которых имеет оффшорный статус (массовый бенефициар);

2) физическое лицо с местом регистрации в стране, имеющей оффшорный статус, которое согласноинформации, полученной непосредственно от клиента, указано как конечный бенефициарный владелецюридического лица (или клиентом указано, что конечный бенефициарный владелец вообще отсутствует) ,однако эта информация не совпадает с данными, содержащимися в публичных источниках информации;

3) в соответствии с полученной от клиента информацией установлено, что конечным бенефициарнымвладельцем клиента - юридического лица является физическое лицо. При этом, это юридическое лицоявляется достаточно большим хозяйственным обществом (предприятием), обладает промышленнымимощностями, осуществляет финансовые операции на значительные суммы, получает значительные прибыли итому подобное. По результатам изучения клиента, установлено, что лицо, установлено как конечныйбенефициарный владелец клиента, фактически не влияет на его хозяйственную деятельность, а реальноевлияние на деятельность предприятия осуществляется другим лицом, которая публично себя не проявляеткак владелец этого предприятия, однако получает доходы от его хозяйственной деятельности.


УЖЕСТОЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО МОНИТОРИНГА В УКРАИНЕ

Постановление НБУ №369 «Об утверждении Положения о порядке осуществлениябанками анализа и проверки документов (информации) о финансовых операциях иих участниках».

Фонд – это юридическое лицо, которое учреждается путем передачи активов,

объединенных целью, определенной Учредителем в Акте о создании Фонда

(Foundation deed). Учредитель также назначает бенефициаров и Совет Фонда,

который и управляет им. При этом все имущество принадлежит Фонду как

таковому.


ЧТО ТАКОЕ ФОНД?

WWW.ICF.UA


СТРУКТУРА ЧАСТНЫХ ФОНДОВ

Инструмент романо-германской правовой системы

Юридическое лицо

Владеет активами

Подлежит регистрации

Имеет уставной капитал

Управляется Советом Фонда

Имеет цель

Действует согласно цели в интересах бенефициаров

ФОНД:


ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ ФОНДА

Траст – это форма правовых отношений, основанных на Трастовом соглашении (Trust Agreement),

согласно которого Учредитель Траста (Settlor) передает имущество в Траст и определяет

выгодоприобретателей Траста. При этом право доверительной собственности осуществляет

Доверительный собственник (Trustee) - титульный собственник имущества.


ЧТО ТАКОЕ ТРАСТ?

WWW.ICF.UA

Классический траст – договор, по которому собственник имущества (учредитель траста) передает свое

имущество управляющему траста (доверительному собственнику – трасти), чтобы тот владел имуществом и

заключал с ним сделки с целью получения максимальной прибыли, которая передается третьему лицу –

Выгодоприобреталю (Бенефициару), либо для осуществления иной цели.


СТРУКТУРА ТРАСТА

Инструмент общей системы права

Является правоотношениями

Управляется доверительным собственником

Не подлежит регистрации (По общему правилу)

Не имеет уставного капитала и минимальных требований при учреждении

ТРАСТ:


ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ ТРАСТА

С момента учреждения траста / фонда имущество не в собственности учредителя.

До момента распределения активов траста / фонда имущество не в собственности бенефициаров.

Фонд действует от своего имени / Траст действует от имени доверительного собственника.

Фонд / Траст позволяет предусмотреть критерии определения бенефициаров вместо назначения

конкретных бенефициаров (Дискреционный характер).

Позволяет прервать связь между активами, переданными в доверительную собственность, и

учредителем.

Обеспечивает конфиденциальность владения активами.

Защищает активы от требований к учредителю Фонда и / или Бенефициарам Фонда.

Позволяет предусмотреть альтернативную очередность наследования.


ОСНОВНЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВАИНСТРУМЕНТОВ ДОВЕРИТЕЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ

ПЕРЕДАЧА АКТИВОВ В ТРАСТ/ФОНД

1. Недвижимость

2. Акции

3. Ценные бумаги

4. Банковские депозиты

5. Полисы страхования жизни

6. Инвестиционные портфели

7. Предметы роскоши

8. Наличная валюта


ЧТО МОЖНО ПЕРЕДАТЬ В ТРАСТ/ФОНД?

1. Оптимизация налогообложения

2. Обеспечение конфиденциальности

3. Возможность использования в качестве холдинговой структуры, в том числе для аккумулирования дохода

4. Защита имущества от:

Рейдерства

Конфискаций

Арестов

Взысканий

От требований членов семьи, в частности от раздела имущества при разводе

От требований государственных органов

5. Альтернативная очередность наследования

WWW.ICF.UA© 2017. ICF Legal Service, Inc. All rights reserved.

ФУНКЦИИ ИНСТРУМЕНТОВ ДОВЕРИТЕЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИВ РАМКАХ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

При разводе супруге бывшего владельца «Уралкалия» Дмитрия Рыболовлева не удалось получить

половины имущества мужа, потому что оно было внесено в траст и Рыболовлеву формально не

принадлежало. В мае 2014 года суд Женевы обязал Рыболовлева отдать бывшей жене $4,5 млрд. В этом

же решении суд признал, что активы бизнесмена, переданные ранее в траст, обладают

неприкосновенностью от раздела имущества.

После смерти Стива Джобса его акции Disney были переданы в Траст Стивена Джобса, управляемый

Лорен Джобс.

По оценкам издания Forbes, Лорен Джобс стала самой богатой женщиной Силиконовой долины (с

состоянием $10,7 млрд. на 2012 год).

Лорен Джобс - жена Стива Джобса

Елена Рыболовлева - жена Дмитрия Рыболовлева


МИРОВОЙ ОПЫТ

НЕОБХОДИМО ОБРАЩАТЬ ВНИМАНИЕ НА ФОРМУЛИРОВКИ УСЛОВИЙ ПЕРЕДАЧИ ИМУЩЕСТВА В ДОВЕРИТЕЛЬНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ.

Дело Haron Investments:

Российский предприниматель вместе с женойприобрели особняк в Лондоне,зарегистрировав право собственности накомпанию - Haron Investments. В своюочередь, корпоративными правами HaronInvestments владела супруга предпринимателяс использованием номинального сервиса, потрастовой декларации.


HARON INVESTMENTS

НЕОБХОДИМО ОБРАЩАТЬ ВНИМАНИЕ НА ФОРМУЛИРОВКИ УСЛОВИЙ ПЕРЕДАЧИ ИМУЩЕСТВА В ДОВЕРИТЕЛЬНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ.

Акции Haron Investments были переданы в Дискреционный траст, созданный на Каймановыхостровах. Бенефициарами стали члены семьи предпринимателя.

Через 10 лет супруги развелись. Согласно Трастового соглашения, заключенного с супругойпредпринимателя, доверительный собственник имел полномочия менять список бенефициаров.Пользуясь этим правом, не без пожеланий супруги, надо полагать, доверительный собственникисключил мужа из списка бенефициаров, в результате чего мужчина потерял все права на дом.


HARON INVESTMENTS

HARON INVESTMENTS

TRUSTEE

TRUST DEED

ЖЕНА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Бенефициары

ЖЕНА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

ДЕТИ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ

HARON INVESTMENTS


СТРУКТУРА ТРАСТА HARON INVESTMENTS

ДЖЕРСИ

НЕВИС

ПАНАМА

КИПР

ЛИХТЕНШТЕЙН

ГОЛЛАНДИЯ

ШВЕЙЦАРИЯ


ВЫБОР ЮРИСДИКЦИИ ДЛЯ УЧРЕЖДЕНИЯИНСТРУМЕНТА ДОВЕРИТЕЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ

ОСОБЕННОСТИ СТРУКТУРЫ

Возможность учредителя создать компанию в Джерси, которая

будет выступать управляющим его же траста – обеспечивается

100% контроль над активами траста.

КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

На Джерси отсутствует требование о регистрации траста

или предоставлении информации об участвующих в трасте

лицах государственным органам.

У трасти есть обязательство о неразглашении

информации о бенефициарах третьим лицам.

Исключением является предоставление данной

информации по запросу суда Джерси.

ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ

Смешанная система права. Деятельность Трастов урегулирована

единым законодательным актом The Trusts (Jersey) Law 1984.

Судебный комитет Тайного Совета (один из высших судов

Великобритании) остается судом высшей инстанции в Джерси.

Также признаются решения Британских судов.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Если бенефициары траста не являются резидентами

Джерси и Траст не получает прибыли от деятельности на

территории Джерси, налогообложение для него отсутствует.

Учредитель / бенефициар

Трастовый фонд

Частная трастовая компанияКонфиденциальный

контроль через номинальный сервис

Вложение активов в траст

Управление и контроль


ТРАСТ НА ДЖЕРСИ

ОСОБЕННОСТИ СТРУКТУРЫ Возможность учредителя создать компанию на Невисе, которая будетвыступать управляющим его же траста – обеспечивается 100% контрольнад активами траста. Учредитель и бенефициары не могут быть резидентами Невиса


В государственный реестр вносится только название и датаучреждения траста, все документы траста не подлежатраскрытию третьим лицам.

Трастовый договор является исключительноконфиденциальным договором и не раскрывается третьимлицам.

ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ Исключительная компетенция судов Невиса по отношению к трастами переданному им имуществу – решения иностранных судов непризнаются. Бремя доказывания – не кредиторам, передача имуществапризнается незаконной только при доказанном факте мошенничества. Для рассмотрения дела обязательно внесение залога – 100 000 $. Срок исковой давности – 2 года. По истечении которыхпрезюмируется законность передачи имущества.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Международный траст на Невисе полностью освобождено от налогообложения в данной юрисдикции. Отсутствие каких-либо валютных ограничений.


Трастовый фонд

Частная трастовая компанияКонфиденциальный

контроль через номинальный сервис

Вложение активов в траст

Управление и контроль


ТРАСТ НА НЕВИСЕ


Имущество фонда – любое имущество, за исключением

имущества в Панаме (иначе необходима подача отчетности).

Учредитель, бенефициар, попечитель – ФЛ/ЮЛ любой

резидентности.

Совет фонда – 3 ФЛ или 1 ЮЛ.

Возможен неопределенный класс бенефициаров (например,

дети/внуки, в том числе, не рожденные на момент учреждения).


Учредительный акт – публичный документ (содержит

идентификационные данные фонда, учредителей и совета,

данные бенефициаров не раскрываются).

Регламент фонда – непубличный конфиденциальный

документ (данные о бенефициарах, попечителе).

За разглашение конфиденциальных данных фонда

установлены штрафные санкции.


Обеспечение передачи имущества фонда определенным лицам

после смерти учредителя.

Имущество Фонда не отвечает по обязательствам участников

Фонда, и не подлежит аресту, изъятию или задержанию.


Все активы и доходы иностранного происхождения

освобождены от налогообложения.


ЧАСТНЫЙ ФОНД В ПАНАМЕ


Трастовый фонд – любое имущество, кроме недвижимости на

Кипре.

Учредитель, протектор, бенефициар – ФЛ/ЮЛ любой

резидентности, НО: учредитель не должен быть резидентом Кипра в

году, предшествующем году учреждения траста.

Возможен неопределенный класс бенефициаров (например,

дети/внуки, в том числе, не рожденные на момент учреждения).

Трасти – резидент, имеющий лицензию или частная трастовая

компания (ЧТК) для одного конкретного траста.


Вся документация траста конфиденциальна, включая

данные о бенефициарах.

После составления, трастовый акт подается в налоговый

орган для проставления печати, но при этом налоговый

орган не хранит копии таких документов.

Трасти уведомляет государственный орган о факте

учреждения траста. Информация об учредителях и

бенефициарах не раскрывается.

Нет требований о ведении / подаче отчетности за

исключением отчетности для бенефициаров траста (в целях

внутреннего контроля деятельности траста).


Открытие наследства в стране учредителя траста не имеет силы

в отношении траста.

Срок исковой давности – 2 года.


Все активы и доходы иностранного происхождения

освобождены от налогов на Кипре.


МЕЖДУНАРОДНЫЙ ТРАСТ НА КИПРЕ

ВИДЫ ФОНДОВ ОСОБЕННОСТИ PWS

Не требуется подача налоговой декларации

Возможно владение ЦБ, в том числе получение дивидендного

дохода без налога.

Возможно владение недвижимости исключительно в пользу

бенефициаров (безвозмездное предоставление в пользование).

Возможно предоставление беспроцентных займов бенефициарам.

Возможно учреждение Фонда смешанной правовой природы,

одновременно осуществляющего благотворительную деятельность, в

том числе принимая получая пожертвования от третьих лиц.

Дальнейшие пожертвования как и первичный капитал Фонда

освобождается от налогообложения в Лихтенштейне, за исключением

передачи в пользу Фонда земельных участков на территории

Лихтенштейна.

Благотворительный Фонд Частный Фонд

Общественное благосостояние(Может служить интересам узко-определенной группы, напр.помощь многодетным семьямсотрудников компании).

Частные интересы

Не ведет или ограниченнаякоммерческая деятельность

Не ведет коммерческой деятельности (Private Wealth Structure -PWS)

Ведет коммерческую деятельность

Освобожден от налогообложенияЕжегодный взнос CHF 1’900

CIT 12,5%

Фондсо статусом

PWS

Дочерние компании

Портфельные инвестиции Недвижимость


Дивиденды Доходы Собственность

Беспроцентные займы

Безвозмездное пользование


ФОНДЫ ЛИХТЕНШТЕЙНА

ВИДЫ ФОДОВ ОСОБЕННОСТИ НИДЕРЛАНДОВ

Респектабельность юрисдикции, отсутствие оффшорного

статуса

Отсутствие в черных списках FATF, Кабинета Министров,

ТЦО

Современное законодательство о трастах и фондах

ОСОБЕННОСТИ НИДЕРЛАНДСКОГО ФОНДА

Наличие уникального института STAK фонда,

позволяющего обеспечить гибкое управление активами

Возможность осуществления коммерческой

деятельности, определенной законом

Отсутствие требований к минимальному размеру

активов фонда

Необходимость внесения имени учредителя в реестр

Stichting фонд(классический частный фонд)

STAK фонд

Управление осуществляется Советом Фонда, нет требования к раскрытию личностbбенефициаров

Бенефициары указываются во внутренних актах фонда

Управление осуществляется Советом Директоров,бенефициары определяются депозитарными сертификатами (личность держателей сертификатов конфиденциальна)

Освобождается от налогообложения при условии, что ежегодный доход не превышает 15000 евро

Не рассматривается, как субъект налогообложения.

Активы и доходы Фонда подлежат налогообложению после распределения бенефициарам в качестве их личного дохода


ФОНДЫ НИДЕРЛАНДОВ


Структура может быть направлена на реализацию частных

интересов – Частный фонд или общественно полезных целей –

Благотворительный фонд

Возможность владения фондом без его государственной

регистрации и внесения в реестр – Семейный фонд

Отсутствуют требования к минимальному размеру активов

фонда (тем не менее, как правило - 50 000 швейцарских франков)


Фонд может быть учрежден исключительно учредителем

Нет требований к указанию личности учредителя в

Уставе

В Реестре данные об учредителе не указываются,

указываются данные только о членах Совета Фонда

ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ

Информация о бенефициарах частного фонда должна быть

указана в Реестре. Бенефициары благотворительного фонда

определяются по родовому признаку

Необходимо подача ежегодной финансовой, операционной,

налоговой отчетности

Внутренний аудит обязателен, если совокупность активов за 2

последовательных года превышают СHF 200.000, внешний - активы -

СHF 20m, доход - СHF 30m



ФОНДЫ ШВЕЙЦАРИИ

ТЕРПЕТЬ НЕЛЬЗЯПЛАНИРОВАТЬ

WWW.ICF.UA

ТЕРПЕТЬ НЕЛЬЗЯ ПЛАНИРОВАТЬ:ГДЕ ПОСТАВИТЬ ЗАПЯТУЮ - ВЫБОР ЗА ВАМИ

BUSINESS NETWORKING

УПРАВЛЕНИЕ ЧАСТНЫМ КАПИТАЛОМ (WEALTH MANAGEMENT)

СЕМЕЙНЫЙ ОФИС (ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯДЛЯ VIP – КЛИЕНТОВ)

VIP

КОРПОРАТИВНЫЙ КОНСАЛТИНГ

ЮРИДИЧЕСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ЗАЩИТА АКТИВОВ

МЕЖДУНАРОДНОЕНАЛОГОВОЕ

ПЛАНИРОВАНИЕ

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ,ИНВЕСТИЦИОННЫЙ КОНСАЛТИНГ

ЧТО МЫ ДЕЛАЕМ СЕГОДНЯ?

…

WWW.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ ДЛЯ IP И IT БИЗНЕСА

2017

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!НАТАЛЬЯ УЛЬЯНОВАПАРТНЕР

+38 067 945 64 [email protected]

ICF LEGAL SERVICE

ЕКАТЕРИНА ГРАБОВИКСТАРШИЙ ЮРИСТ

+38 067 469 50 03ICF LEGAL SERVICE

[email protected]

ОЛЕГ КОТЛЯРЮРИСТ

ICF LEGAL SERVICE

[email protected]

+38 (044) 255 57 67