Проект НАЛОГОВОГО КОДЕКСА ПМР

Проект

ЗаконПриднестровской Молдавской Республики

«О введении в действие Налогового кодекса Приднестровской Молдавской Республики»

Статья 1. Ввести в действие Налоговый кодекс Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 2. Признать утратившим силу Закон Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года N 321-ЗИД «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года N 347-ЗИД (СЗМР 00-3); от 17 октября 2001 года N 52-ЗИД-III (САЗ 01-43); от 24 октября 2001 года N 55-ЗИ-III (САЗ 01-44); от 17 декабря 2001 года N 74-ЗИ-III (САЗ 01-52); от 28 декабря 2001 года N 83-ЗИД-III (САЗ 01-53); от 28 декабря 2001 года N 88-ЗД-III (САЗ 01-53); от 17 сентября 2002 года N 189-ЗД-III (САЗ 02-38); от 25 декабря 2002 года N 213-ЗИ-III (САЗ 02-52); от 22 мая 2003 года N 277-ЗИ-III (САЗ 03-21); от 5 ноября 2003 года N 352-ЗД-III (САЗ 03-45); от 11 ноября 2003 года N 354-ЗИД-III (САЗ 03-46); от 17 ноября 2003 года N 357-ЗД-III (САЗ 03-47); от 27 ноября 2003 года N 361-ЗИД-III (САЗ 03-48); от 25 мая 2004 года N 417-ЗД-III (САЗ 04-22); от 29 июня 2004 года N 434-ЗД-III (САЗ 04-27); от 26 октября 2004 года N 480-ЗИ-III (САЗ 04-44); от 1 апреля 2005 года N 554-ЗД-III (САЗ 05-14); от 11 июля 2005 года N 592-ЗИ-III (САЗ 05-29); от 9 ноября 2005 года N 660-ЗИД-III (САЗ 05-46); от 21 сентября 2006 года N 78-ЗИ-IV (САЗ 06-39); от 29 сентября 2006 года N 84-ЗИ-IV (САЗ 06-40); от 29 сентября 2006 года N 91-ЗИ-IV (САЗ 06-40); от 29 сентября 2006 года N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40); от 29 сентября 2006 года N 94-ЗИД-IV (САЗ 06-40); от 22 декабря 2006 года N 138-ЗИД-IV (САЗ 06-52); от 28 марта 2007 года N 196-ЗИД-IV (САЗ 07-14); от 26 апреля 2007 года N 208-ЗИД-IV (САЗ 07-18); от 12 июня 2007 года N 223-ЗИД-IV (САЗ 07-25); от 3 июля 2007 года N 250-ЗИД-IV (САЗ 07-28); от 11 февраля 2008 года N 395-ЗИД-IV (САЗ 08-6); от 25 июля 2008 года N 495-ЗИ-IV (САЗ 08-28); от 25 июля 2008 года N 497-ЗД-IV (САЗ 08-29); от 26 сентября 2008 года N 545-ЗИД-IV (САЗ 08-38); от 26 ноября 2008 года N 600-ЗД-IV (САЗ 08-47); от 9 декабря 2008 года N 617-ЗИ-IV (САЗ 08-49); от 22 декабря 2008 года N 624-ЗИД-IV (САЗ 08-51); от 17 февраля 2009 года N 662-ЗИ-IV (САЗ 09-8); от 22 апреля 2009 года N 732-ЗИ-IV (САЗ 09-17); от 9 июня 2009 года N 770-ЗИД-IV (САЗ 09-24); от 6 июля 2009 года N 799-ЗД-IV (САЗ 09-28); от 23 декабря 2009 года N 920-ЗД-IV (САЗ 09-52); от 11 января 2010 года N 6-ЗИ-IV (САЗ 10-2); от 23 марта 2010 года N 41-ЗИ-IV (САЗ 10-12), от 10 декабря 2010 года N 263-ЗИ-IV (САЗ 10-49), от 29 сентября 2011 года N 160-ЗИД-V (САЗ 11-39), от 5 декабря 2011 года N 226-ЗИД-V (САЗ 11-49), от 10 мая 2012 года N 59-ЗИД-V (САЗ 12-20).

Статья 3. Нормативные правовые акты, затрагивающие правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом Приднестровской Молдавской Республики, действующие на территории Приднестровской Молдавской Республики, подлежат приведению в соответствие с Налоговым кодексом Приднестровской Молдавской Республики.

Впредь до приведения в соответствие с Налоговым кодексом Приднестровской Молдавской Республики нормативные правовые акты, указанные в настоящей статье, применяются в части, не противоречащей Налоговому кодексу Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 4. Меры ответственности, установленные главами 17 и 19 Налогового кодекса Приднестровской Молдавской Республики, применяются за нарушения, совершенные с даты вступления в силу настоящего Закона.

Закон Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике», применяется к правоотношениям, возникшим до вступления в силу настоящего Закона.

Действие Налогового кодекса Приднестровской Молдавской Республики распространяется на правоотношения, возникшие после вступления его в силу, по взиманию налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей, за исключением правоотношений связанных с наложением и взысканием штрафных и финансовых санкций за налоговые правонарушения совершенные до вступления в силу Налогового кодекса Приднестровской Молдавской Республики.

К правоотношениям связанным с наложением и взысканием штрафных и финансовых санкций за налоговые правонарушения, возникшие после вступления в силу Налогового кодекса Приднестровской Молдавской Республики, применяются положения Налогового кодекса о штрафных и финансовых санкциях.

Статья 5. Признать утратившим силу Закон Приднестровской Молдавской Республики 29 сентября 2011 года N 156-З-V «О налоге на доходы организаций» (САЗ 11-39) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2011 года N 251-ЗД-V (САЗ 12-1); от 29 декабря 2011 года N 261-ЗИД-V (САЗ 12-1); от 29 декабря 2011 года N 273-ЗД-V (САЗ 12-1); от 5 марта 2012 года N 22-ЗИД-V (САЗ 12-11) от 15 марта 2012 года N 28-ЗИД-V (САЗ 12-12).

Статья 6. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКСПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ИИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ О НАЛОГАХ, СБОРАХ И ПОШЛИНАХ

Статья 1. Налоговое законодательство Приднестровской Молдавской Республики, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.

1. Налоговое законодательство Приднестровской Молдавской Республики состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним законов о налогах, сборах и пошлинах, подзаконных актов, изданных во исполнение указанных законов, а также нормативных правовых актов, регулирующих функционирование налоговой системы Приднестровской Молдавской Республики.

2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов, сборов и пошлин, взимаемых в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также общие принципы налогообложения в Приднестровской Молдавской Республике, в том числе:

а) виды налогов, сборов и пошлин, взимаемых в Приднестровской Молдавской Республике;

б) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов и пошлин;

в) принципы установления, введения в действие и прекращения действия местных налогов и сборов;

г) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством;

д) формы и методы налогового контроля;е) ответственность за совершение налоговых правонарушений;ж) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их

должностных лиц.3. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и

сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом и законами о налогах и сборах.

4. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса "налоговое законодательство".

Статья 2. Отношения, регулируемые налоговым законодательством

1. Налоговое законодательство регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов и пошлин в Приднестровской Молдавской Республике, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, применяется таможенное законодательство Приднестровской Молдавской Республики.

3. Республиканские исполнительные органы государственной власти, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных налоговым законодательством случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, которые не могут изменять или дополнять положения законодательных актов о налогах, сборах и пошлинах.

Статья 3. Основные начала налогового законодательства

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, сборы и пошлины. Налоговое законодательство основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

2. Налоги, сборы и пошлины не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

3. Налоги, сборы и пошлины должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

4. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов и пошлин, не предусмотренные либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом или иными законами Приднестровской Молдавской Республики.

5. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах, сборах и пошлинах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, пошлины), когда и в каком порядке он должен платить.

6. Все неустранимые противоречия актов налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики решаются в пользу налогоплательщика в судебном порядке.

Статья 4. Действие актов налогового законодательства во времени

1.Законодательные акты, устанавливающие новые налоги, сборы и пошлины или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют и вступают в силу с началом нового финансового года при условии, что они были официально опубликованы не позднее, чем за 3 (три) месяца до его начала.

2. Решения соответствующих местных Советов народных депутатов, устанавливающие порядок и размеры взимания местных налогов и сборов, обратной силы не имеют и вступают в силу с начала нового финансового года при условии, что они были официально опубликованы не позднее чем за 1 (один) месяц до его начала.

3. Акты налогового законодательства, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, пошлины, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, пошлин, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, а также иных участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, обратной силы не имеют.

4. Акты налогового законодательства, отменяющие или смягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

5. Акты налогового законодательства, отменяющие налоги и (или) сборы, пошлины, снижающие размеры ставок налогов (сборов, пошлин), отменяющие обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают

это.

Статья 5. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах, сборах и пошлинах настоящему Кодексу

1. Нормативный правовой акт о налогах, сборах и пошлинах признается не соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:

а) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

б) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, установленные настоящим Кодексом;

в) запрещает действия налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей, разрешенные настоящим Кодексом;

г) запрещает действия налоговых органов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные настоящим Кодексом;

д) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;е) изменяет установленные настоящим Кодексом основания, условия,

последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Кодексом;

ж) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в настоящем Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в настоящем Кодексе;

з) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений настоящего Кодекса.

2. Нормативные правовые акты о налогах, сборах и пошлинах, признаются не соответствующими настоящему Кодексу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.

3. Признание нормативного правового акта не соответствующим настоящему Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Орган государственной власти или орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы, вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения и дополнения.

Статья 6. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством

1. Сроки, установленные налоговым законодательством, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.

Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в

соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Действие, для совершения которого установлен срок, должно быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи или в кредитную организацию до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Статья 7. Действие международных договоров по вопросам налогообложения

Если международным договором Приднестровской Молдавской Республики, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, иных обязательных платежах, то применяются правила и нормы международных договоров Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 8. Понятие налога, сбора, пошлины

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами или взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором, пошлиной понимается обязательный взнос, уплачиваемый организациями и физическими лицами или взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого предусмотрена настоящим Кодексом, налоговыми законами либо является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов, пошлин государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами определенных действий, в том числе юридически значимых, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

3. Далее в настоящем Кодексе под терминами "налог" либо "налоги" понимается совокупность налогов, сборов и пошлин, уплачиваемых либо взимаемых в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Совокупность налогов, уплачиваемых либо взимаемых в соответствии с налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики, образует налоговую систему.

Статья 9. Участники отношений, регулируемых налоговым законодательством

Участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством, являются:а) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим

Кодексом и налоговым законодательством налогоплательщиками;б) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим

Кодексом и налоговым законодательством налоговыми агентами;в) налоговые органы (республиканский исполнительный орган государственной

власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов, и его территориальные органы);

http://mns.garant.ru:80/doc.jsp?urn=urn:garant:12025268&anchor=111#111


г) исполнительные органы государственной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации, осуществляющие в установленном порядке прием от налогоплательщиков денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление (перевод) в бюджеты и государственные внебюджетные фонды (далее - сборщики налогов);

Статья 10. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях

1. Порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном главами 15, 16 настоящего Кодекса.

2. Производство по делам о нарушениях налогового законодательства, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Приднестровской Молдавской Республики об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 11. Понятия, используемые в настоящем Кодексе

1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Приднестровской Молдавской Республики, используемые в настоящем Кодексе и ином налоговом законодательстве, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и налоговым законодательством.

2. Для целей настоящего Кодекса и иных актов налогового законодательства используются следующие понятия:

а) банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию на осуществление банковской деятельности;

б) бюджеты (бюджет) - республиканский бюджет, бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);

в) внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне республиканского бюджета в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

г) выручка – доход организации, возникающий от продажи продукции и товаров, предоставления услуг и выполнения работ, процентов, роялти, дивидендов, суммы, возникающей при обмене товаров или услуг, включенных в каждую значительную статью выручки;

д) индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований законодательства Приднестровской Молдавской Республики, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом и иным налоговым законодательством, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

е) источник выплаты доходов налогоплательщику – организация, физическое лицо, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, от которых налогоплательщик получает доход;

ж) компетенция налогового органа - совокупность установленных полномочий, прав и обязанностей налогового органа и его должностных лиц, определяющих место налогового органа в системе государственных органов власти;

з) лица (лицо) - организации и (или) физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты;

и) место нахождения организации Приднестровской Молдавской Республики - место ее государственной регистрации;

к) место нахождения обособленного подразделения организации Приднестровской Молдавской Республики – место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;

л) место жительства физического лица - адрес (наименование района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано (прописано) по месту жительства в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

м) налоговый контроль - проверка правильности исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога и других обязательств, предусмотренных налоговым законодательством, проверка соблюдения законодательства в пределах компетенции налоговых органов, в том числе проверка других лиц в части связанной с ними деятельности налогоплательщика посредством методов, форм и способов, предусмотренных настоящим Кодексом;

н) недоимка (задолженность) - сумма налога, пени или штрафа, не уплаченная в установленный налоговым законодательством срок;

о) обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, независимо от отражения его в учредительных и иных документах, в случае если данное подразделение не расположено в пределах административно-территориальной единицы Приднестровской Молдавской Республики, в которой зарегистрирована организация, и оборудовано одним и более стационарным рабочим местом, созданным на срок более 1 (одного) месяца. При этом под стационарным рабочим местом понимается рабочее место, расположенное в специально оборудованном и предназначенном для производства, ведения торговли, осуществления работ, оказания услуг здании, строении, помещении, имеющем замкнутый объем и прочно связанном фундаментом с земельным участком и оборудованное одним и более стационарным рабочим местом;

п) организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики (далее - организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Приднестровской Молдавской Республики (далее - иностранные организации);

р) переплата - сумма, уплаченная в качестве налога, пени или штрафа, внесенная или взысканная, в том числе путем принудительного исполнения, в большем размере, чем это предусмотрено в соответствии с налоговым законодательством;

с) прибыль (убыток) – общая сумма дохода за вычетом расходов, за исключением компонентов прочего совокупного дохода;

т) реализация - процесс отчуждения на возмездной основе (в том числе обмен) имущества (активов), результатов выполненных работ, возмездное оказание услуг;

у) сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий;

ф) сертификат (справка) о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый в случаях, установленном настоящим Кодексом, налоговым органом налогоплательщику при постановке на учет в налоговом органе;


х) справедливая стоимость – та сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами;

ц) счета (счет, субсчет) - текущие и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов;

ч) уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу, адвокату при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача сертификата (справки) о постановке на учет в налоговом органе;

ш) физические лица - граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства;

щ) фискальный код - персональный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами, издаваемыми уполномоченным исполнительным органом государственной власти;

ы) фонд риска - формируемые банками специальные резервы на возможные потери по кредитам и приравненной к ним задолженности, требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям, условным обязательствам кредитного характера, срочным сделкам, балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь и прочим потерям, необходимость формирования которых обусловлена рисками, возникающими в деятельности банков и регулируется нормативными актами Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики;

э) частный нотариус, адвокат - лицо, уполномоченное в соответствии с законом на осуществление частной нотариальной, адвокатской деятельности на территории Приднестровской Молдавской Республики.

3. Понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и термины налогового законодательства используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса и(или) налогового законодательства. Указанные понятия, а также порядок исчисления и уплаты налогов применяются также в отношении плательщиков сборов и пошлин, объектов обложения и порядка исчисления и уплаты сборов и пошлин, если иное не установлено настоящим Кодексом и(или) налоговым законодательством.

4. Правила, предусмотренные частью первой настоящего Кодекса в отношении банков, распространяются на Центральный банк Приднестровской Молдавской Республики.

ГЛАВА 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ В

ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

Статья 12. Виды налогов в Приднестровской Молдавской Республике. Полномочия представительных органов местного самоуправления по введению местных налогов

1. В Приднестровской Молдавской Республике устанавливаются следующие виды налогов: республиканские и местные.

2. Республиканскими налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законодательными актами о налогах (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджеты и внебюджетные фонды) и обязательны к уплате на всей территории Приднестровской Молдавской Республики, если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи.

Виды республиканских налогов устанавливаются, изменяются или отменяются настоящим Кодексом.

3. Местными налогами признаются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом,


вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих административно - территориальных единиц Приднестровской Молдавской Республики, если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи.

При введении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом и налоговым законодательством: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по соответствующему налогу.

При введении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом и налоговым законодательством, налоговые льготы и основания для их использования и порядок их применения налогоплательщиком.

4. Не могут устанавливаться и вводиться республиканские или местные налоги, не предусмотренные настоящей статьей.

5. В случае и в порядке, установленном настоящим Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним законами Приднестровской Молдавской Республики, устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать налоги, не указанные в пунктах 6 и 7 настоящей статьи.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов, предусмотренных пунктами 6 и 7 настоящей статьи.

К специальным налоговым режимам относятся: а) упрощенная система налогообложения для юридических лиц; б) упрощенная система налогообложения для граждан, осуществляющих

индивидуальную предпринимательскую деятельность, - плата за предпринимательский патент.

6. К республиканским налогам относятся:а) налог на добавленную стоимость;б) налог на прибыль;в) налог на имущество юридических лиц;б) налоги (сборы), служащие источниками образования дорожных фондов;в) акцизы на отдельные группы и виды товаров;г) государственная пошлина;д) подоходный налог с физических лиц;е) земельный налог;ж) таможенная пошлина;з) платежи за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами;и) единый социальный налог (отчисления в государственные внебюджетные

фонды);к) налог на игорную деятельность;л) платежи за вывоз транспортных средств (коды ТН ВЭД СНГ 8702, 8703, 8704).

7. К местным налогам относятся:а) налог на имущество физических лиц. Размеры ставок, объект налогообложения,

плательщики налога и порядок зачисления данного налога в бюджет устанавливаются законом Приднестровской Молдавской Республики;

б) разовый сбор за право торговли. Сбор уплачивают юридические лица при получении разрешения на торговлю. При повторном получении разрешения на право постоянной торговли одним и тем же юридическим лицом на один и тот же объект торговли

сбор за право торговли не взимается при условии, что данное юридическое лицо не прекращало торговую деятельность в данном объекте торговли. Размер сбора не должен превышать 2 РУ МЗП за одноразовую торговлю и 140 РУ МЗП за постоянную торговлю;

в) сбор за право проведения местных аукционов, распродаж, конкурсных распродаж и лотерей. Сбор уплачивают устроители в размере, не превышающем 0,5% от стоимости товаров, заявленных к аукциону, распродажам и 10% от стоимости реализованных лотерей;

г) сбор за стоянку, парковку и использование пунктов остановки маршрутными и легковыми такси. Сбор вносят юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность по перевозке пассажиров и багажа маршрутными и легковыми такси, в следующем порядке:

1) с 1 (одного) маршрутного такси - по фиксированной ставке, не превышающей 70 РУ МЗП в месяц;

2) с 1 (одного) легкового такси - по фиксированной ставке, не превышающей 20 РУ МЗП в месяц;

д) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители товаров, на которых использована местная символика (гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и прочее) в размере, не превышающем 0,05% от стоимости реализованных товаров (услуг) для юридических лиц и 50 РУ МЗП для предпринимателей без образования юридического лица;

е) налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории города (района).

Налог уплачивают: а) юридические лица в размере, не превышающем 0,25 процента, исчисленных от: 1) доходов от продаж (выручки от реализации) товаров, выполненных работ,

оказанных услуг; 2) доходов (выручки) от предоставления за плату во временное пользование

(временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором;

3) других операционных доходов, а именно: доходов от продаж (выручки от реализации) других текущих активов (сырья и материалов), доходов (выручки) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором;

б) физические лица в размере, не превышающем 15 РУ МЗП в год. Данные средства зачисляются в доходы бюджетов соответствующих муниципальных

образований и направляются на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории города (района). Порядок взимания и расходования налога определяется решениями городских (районных) Советов народных депутатов.

Расходование данных средств осуществляется на финансирование программ по содержанию жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройству территории города (района), разработанных государственными администрациями городов (районов), рассмотренных и утвержденных городскими (районными) Советами народных депутатов.

ж) при принятии решения о бюджете муниципального образования на очередной финансовый год сельские (поселковые) Советы народных депутатов имеют право установить целевой сбор села (поселка) с граждан на благоустройство территории села (поселка) в размере, не превышающем 10 РУ МЗП в год с одного домовладения (квартиры), с использованием полученных средств на благоустройство территории данного села (поселка) в соответствии со сметой расходов села (поселка), утвержденной соответствующим Советом народных депутатов на очередной финансовый год.

Указанный в настоящем подпункте сбор не взимается с домовладений (квартир), собственниками которых являются лица:

1) достигшие пенсионного возраста, установленного законодательством

Приднестровской Молдавской Республики, для начисления пенсий на общих основаниях; 2) имеющие 3 (трех) и более детей, не достигших 18 (восемнадцати) лет;3) инвалиды I, II групп, а также дети-инвалиды в возрасте до 18 (восемнадцати) лет. Доходы от данного вида сбора являются составной частью бюджета

соответствующего муниципального образования.з) сбор за выдачу заключений, включая все сопутствующие согласования, для

строительства (реконструкции), благоустройства на территориях муниципальных образований, взимаемый исполнительными органами государственной власти соответствующего муниципального образования в размере, не превышающем 100 РУ МЗП. Плательщиками сбора являются юридические лица и физические лица, в пользу которых выдаются указанные заключения;

и) сбор за приобретение недвижимого имущества. Сбор уплачивают лица (покупатели), не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, в размере, не превышающем 10% от суммы договора купли-продажи недвижимого имущества, при государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество. К резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, имеющим постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, относятся лица, которые не более чем за 2 (два) месяца до даты заключения договора купли-продажи недвижимого имущества проживали в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) дней на основании соответствующей регистрации.

8. По налогам, предусмотренным подпунктами б) - и) пункта 7 настоящей статьи, решениями соответствующих местных Советов народных депутатов устанавливаются порядок взимания, размеры ставок (в пределах ставок, утвержденных настоящим Кодексом), срок внесения платежей в бюджет, а также перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право на установление дополнительных льгот по их уплате.

Порядок взимания налогов, предусмотренных подпунктами б) – и) пункта 7 настоящей статьи, устанавливается местным Советом народных депутатов по согласованию с республиканским исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

9. Сумма налогов, предусмотренных в пункте 7 настоящей статьи, относится на расходы организаций из прибыли.

10. По налогам, перечисленным в пункте 7 настоящей статьи, решениями местных Советов народных депутатов устанавливаются единые ставки налога без дифференциации по категориям плательщиков, если иное не указано в пункте 7 настоящей статьи.

11. Перечень местных налогов, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, является исчерпывающим.

Статья 13. Информация о налогах

Информация и копии нормативных правовых актов о введении местных налогов, налоговых ставках, сроках уплаты местных налогов, формы отчетности по данным налогам, налоговых льготах и основаниях для их использования налогоплательщиком, а также о прекращении действия местных налогов, установленных органами местного самоуправления, направляются органами местного самоуправления в республиканский исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов, в 10-дневный срок со дня принятия соответствующих нормативных правовых актов Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 14. Общие условия установления налогов

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

а) объект налогообложения;б) налоговая база;в) налоговый период;г) налоговая ставка;д) порядок исчисления налога;е) порядок и сроки уплаты налога.2. В необходимых случаях при установлении налога в законодательном акте о

налогах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

ГЛАВА 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ

Статья 15. Налогоплательщики.

1.Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и налоговым законодательством, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения организаций, осуществляющих деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики, исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения этих филиалов, представительств и иных обособленных подразделений.

2. Налогоплательщиком - резидентом Приднестровской Молдавской Республики, за исключением случаев, установленных пунктом 3 настоящей статьи, является:

а) физическое лицо - в случае, если имеет постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, имеющим постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, в целях настоящего Кодекса относятся лица, проживающие в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 дней на основании соответствующей регистрации, за исключением случаев, оговоренных настоящим Кодексом или налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

б) организация, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, зарегистрированные на территории Приднестровской Молдавской Республики;

3. Нерезидентом Приднестровской Молдавской Республики является любая организация, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, физическое лицо, не являющиеся налогоплательщиком-резидентом в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, либо если физическое лицо проживает на территории Приднестровской Молдавской Республики:

а) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

б) в качестве сотрудника международной организации, созданной на основе межгосударственного соглашения, одной из сторон которого является Приднестровская Молдавская Республика, или в качестве члена семьи такого сотрудника;

в) на лечении, на отдыхе, на учебе или в командировке, если это является единственной целью пребывания физического лица в Приднестровской Молдавской Республике;

г) исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Приднестровской Молдавской Республики (транзитное следование).

Статья 16. Взаимозависимые лица

1. Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях применения настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:

а) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

б) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

в) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;

г) организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте л) настоящего пункта), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

д) организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте л) настоящего пункта);

е) организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте л) настоящего пункта;

ж) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

з) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

и) организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

к) физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

л) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

3. В целях настоящего пункта долей участия физического лица в организации признается совокупная доля участия этого физического лица и его взаимозависимых лиц, указанных в подпункте л) пункта 2 настоящей статьи, в указанной организации.

4. Прямое и (или) косвенное участие Приднестровской Молдавской Республики в приднестровских организациях само по себе не является основанием для признания таких

http://base.garant.ru/10900200/16/#10512011







организаций взаимозависимыми.Указанные в настоящем пункте организации могут быть признаны взаимозависимыми

по иным основаниям, предусмотренным настоящей статьей.5. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, организации и

(или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи.

6. Суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

Статья 17. Права налогоплательщиков

1. Налогоплательщики имеют право:а) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в

том числе в письменной форме) о действующих налогах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать образцы форм налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

б) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налоговым законодательством;

в) получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом и иными законами Приднестровской Молдавской Республики;

г) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

д) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, лично либо через своего представителя;

е) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения (в письменной либо устной форме) по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

ж) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;з) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также

налоговые уведомления и требования (предписания) об уплате налогов;и) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового

законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;к) не выполнять акты и требования налоговых органов, признанные неправомерными

в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики; л) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных

уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;м) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;н) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных

актов налоговых органов в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом;о) подавать заявления налоговому органу по месту учета о проведении совместной

сверки сумм уплаченных налогов, пеней и штрафов, а также о проведении налоговой проверки по инициативе налогоплательщика.

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.

Статья 18. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков





1. Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется настоящим Кодексом и иными законами Приднестровской Молдавской Республики.

2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную законами Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 19. Обязанности налогоплательщиков

1. Налогоплательщики обязаны:а) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена

настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики;

б) своевременно и в полном размере уплачивать налоги с предоставлением в обслуживающий банк в установленные для уплаты налогов сроки платежных поручений на перечисление налоговых платежей, независимо от наличия средств на расчетном счете;

в) вести бухгалтерский учет и налоговый учет в установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке, учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности и налоговую отчетность, обеспечивая их сохранность, в том числе сохранность документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов), а также уплату (удержание) налогов, в течение 5 (пяти) лет, а в отдельных, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики случаях, - более 5 (пяти) лет;

г) представлять в налоговый орган по месту учета и должностным лицам налогового органа в установленном порядке финансовую, налоговую и другую отчетность, установленную в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Данная обязанность для организаций возникает не позднее 1 (одного) месяца после государственной регистрации;

д) предоставлять налоговым органам документы и пояснения, связанные с исчислением налогов, правом на льготы и уплатой налогов, в том числе во время проведения налоговых проверок, а также предоставлять налоговому органу иную необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

е) предоставлять должностным лицам налоговых органов возможность обследования любых используемых для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения, независимо от места их нахождения производственных, складских, торговых и иных помещений организаций и граждан (за исключением жилых помещений);

ж) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

з) в случае реорганизации юридического лица по решению собственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по реорганизации с предоставлением справки о взаимоотношении с бюджетом;

и) предоставлять в налоговые органы по месту нахождения головной организации сведения о местонахождении или изменении местонахождения структурных единиц или подразделений (цехов, отделений, магазинов, складов, торговых точек и других единиц и объектов налогообложения), данные о которых отсутствуют в соответствующих

государственных реестрах, в течение 10 (десяти) дней со дня образования указанных структурных единиц или подразделений организации или изменения их местонахождения;

к) нести иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

2. Налогоплательщики (юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты) помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:

а) об открытии (закрытии) счетов в банках и иных кредитных учреждениях за рубежом - в течение 7 (семи) дней со дня открытия (закрытия) счета. Указанная информация, в частности, должна содержать наименование и место нахождения банков и иных кредитных учреждений, в которых открыты (закрыты) счета;

б) обо всех случаях участия в организациях, осуществляющих деятельность, как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за рубежом - в срок не позднее 10 (десяти) дней со дня начала такого участия;

в) о ликвидации или реорганизации организации - в срок не позднее 3 (трех) дней со дня принятия такого решения или вступления в законную силу решения суда.

3. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

4. Сведения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, сообщаются по формам, утвержденным республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

Статья 20. Налоговые агенты

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом и налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) Приднестровской Молдавской Республики.

2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 18 настоящего Кодекса.

3. Налоговые агенты обязаны:а) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых

налогоплательщикам, и перечислять в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) Приднестровской Молдавской Республики соответствующие налоги;

б) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 5 (пяти) дней со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

в) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) Приднестровской Молдавской Республики налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

г) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, полноты и своевременности удержания и перечисления налогов;

д) в течение 5 (пяти) лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, а в отдельных, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, случаях - более 5 (пяти) лет;

е) нести другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и налоговым



законодательством Приднестровской Молдавской Республики.4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном

настоящим Кодексом и налоговым законодательством для уплаты налога налогоплательщиком.

5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 21. Сборщики налогов

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и налоговым законодательством, прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и перечисление их в бюджет могут осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами, должностными лицами и организациями - сборщиками налогов.

Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов определяются настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ними законодательными актами, а также нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах.

ГЛАВА 4. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ НАЛОГОВЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ

Статья 22. Право на представительство в отношениях, регулируемых налоговым законодательством

1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными законами Приднестровской Молдавской Республики.

4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на налоговых агентов и сборщиков налогов.

Статья 23. Законный представитель налогоплательщика

1. Законными представителями налогоплательщика - организации признаются лица, уполномоченные представлять интересы указанной организации на основании законов Приднестровской Молдавской Республики или ее учредительных документов.

2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

3. Действия (бездействие) законных представителей налогоплательщика, совершенные в связи с его участием в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, признаются действиями (бездействием) этого налогоплательщика.

Статья 24. Уполномоченный представитель налогоплательщика

1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством.

2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица органов государственной власти и управления Приднестровской Молдавской Республики, в том числе налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

3. Уполномоченный представитель налогоплательщика - организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

ГЛАВА 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Статья 25. Налоговые органы в Приднестровской Молдавской Республике

1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля и надзора за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов, а в случаях, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) иных обязательных платежей. В указанную систему входит республиканский исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов, и его территориальные органы, обладающие статусом юридического лица.

2. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

3. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с иными органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 26. Основные задачи и общие принципы организации налоговых органов.

1. Структура и штатная численность налоговых органов утверждаются Правительством Приднестровской Молдавской Республики, штатное расписание налогового органа и его структурных подразделений утверждается руководителем республиканского исполнительного органа государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

2. Основными задачами, возложенными на налоговые органы, являются:а) защита экономической безопасности Приднестровской Молдавской Республики;б) контроль за соблюдением на территории Приднестровской Молдавской Республики

налогового законодательства, правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью их внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды;

в) обеспечение поступления налогов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды;

http://www.consultant.ru/document/cons_s_66460B4E37D39EC84D265B31A23DAF178AA347CAC943E5D34BD093B311B172D8/

г) стимулирование развития экономики Приднестровской Молдавской Республики путем регулирования взаимоотношений между государством и субъектами экономической деятельности Республики в пределах предоставленных полномочий;

д) выявление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений и правонарушений в сфере экономической деятельности;

е) анализ поступлений всех видов доходов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды;

ж) реализация налоговой политики Приднестровской Молдавской Республики, участие в ее разработке и совершенствовании;

з) осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции налоговых органов;

и) осуществление налогового контроля при перемещении товаров по территории Приднестровской Молдавской Республики;

к) защита внутреннего рынка и прав субъектов экономической деятельности Приднестровской Молдавской Республики;

л) иные задачи в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 27. Функции налоговых органов.

1. Налоговые органы выполняют следующие основные функции:а) обеспечивают соблюдение налогового и иного законодательства (в пределах

установленной компетенции), поступление налогов и иных обязательных платежей в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды;

б) обеспечивают в установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке учет налогоплательщиков;

в) осуществляют сбор, обобщение и анализ информации по поступлению налоговых и иных платежей, установленных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды;

г) разрабатывают формы налоговых деклараций, отчетов, расчетов и иных документов в пределах своей компетенции;

д) проводят разъяснительную работу, в том числе через средства массовой информации, по применению налогового законодательства, а также принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов Приднестровской Молдавской Республики;

е) осуществляют прогнозирование поступления доходов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, а также осуществляют контроль за исполнением доходной части соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов;

ж) анализируют отчетные данные и результаты проверок, проводимых структурными подразделениями, разрабатывают и издают приказы, инструкции, методические указания и другие нормативные правовые акты по применению налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики;

з) проводят в установленных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики случаях самостоятельно либо совместно с другими правоохранительными и контролирующими органами государственной власти проверки соблюдения налогового и иного законодательства Приднестровской Молдавской Республики в пределах компетенции налоговых органов; осуществляет координацию деятельности органов государственного контроля (надзора) в системе исполнительной власти на территории Приднестровской Молдавской Республики по проведению мероприятий по контролю;

и) участвуют в подготовке проектов законодательных и подзаконных актов Приднестровской Молдавской Республики, выносят на рассмотрение Президента

Приднестровской Молдавской Республики и Правительства Приднестровской Молдавской Республики проекты законодательных актов и правовых актов Президента Приднестровской Молдавской Республики и Правительства Приднестровской Молдавской Республики, в необходимых случаях вносят предложения об изменении либо отмене нормативных правовых актов государственных органов исполнительной власти и органов местного самоуправления в случае их несоответствия действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики;

к) обеспечивают исполнение валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;

л) обеспечивают исполнение действующего законодательства, регулирующего ведение в установленном порядке учета контрольно-кассовых аппаратов (машин) налогоплательщиков, и осуществляют работу по контролю за применением контрольно-кассовых аппаратов (машин) при денежных расчетах с населением;

м) осуществляют контроль за соблюдением законодательства Приднестровской Молдавской Республики о минимальном размере оплаты труда на территории Приднестровской Молдавской Республики;

н) обеспечивают взыскание в установленном порядке недоимки, пени и штрафов, в том числе предъявляют в установленных настоящим Кодексом случаях в суды общей юрисдикции или Арбитражный суд Приднестровской Молдавской Республики иски или заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, пени и штрафов;

о) при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение правонарушения, содержащего признаки уголовно наказуемого деяния, направляют в установленном порядке материалы по подведомственности в соответствующие государственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовных дел;

п) осуществляют возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, иных обязательных платежей пеней и штрафов в порядке, установленном настоящим Кодексом;

р) проводят контроль и методическое руководство по организации работы структурных подразделений налоговых органов;

с) принимают участие в проведении взаимозачетов по причитающимся налогам в Республиканский бюджет;

т) осуществляют контроль за соблюдением порядка налично-денежного обращения и порядка ведения кассовых операций хозяйствующими субъектами;

у) осуществляют контроль над поступлением в бюджет сумм, полученных в виде арендной платы от сдачи в аренду государственного имущества и дивидендов по акциям, принадлежащим государству;

ф) осуществляют иные функции, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 28. Права налоговых органов

1. Налоговые органы вправе:а) требовать в соответствии с налоговым законодательством от

налогоплательщиков, налоговых агентов или иного обязанного лица документы по формам, установленным государственными органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы и пояснения к ним, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

б) проводить проверки соблюдения налогового и иного законодательства в пределах предоставленной компетенции в порядке, установленном настоящим Кодексом;

в) производить выемку документов у налогоплательщика или налогового агента в порядке и случаях, установленных настоящим Кодексом;

г) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы

налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими налогового законодательства;

д) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков и налоговых агентов в банках и принимать меры по принудительному исполнению налогового законодательства, включая наложение ареста на имущество налогоплательщика или налогового агента, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

е) в порядке, установленном настоящим Кодексом, обследовать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения, независимо от места их нахождения, производственные, складские, торговые и иные помещения и территории. Порядок проведения обследования имущества налогоплательщика при проведении налоговой проверки утверждается республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов;

ж) осуществлять налоговый мониторинг в порядке, установленном настоящим Кодексом;

з) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение 2 (двух) и более месяцев налоговому органу налоговой и (или) финансовой отчетности, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчисления налогов;

и) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение указанных требований;

к) привлекать в установленном порядке к административной ответственности лиц за нарушения, находящиеся в компетенции налоговых органов;

л) налагать налоговые санкции, установленные настоящим Кодексом и иными законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики;

м) предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате налогов и налоговых санкций за налоговые правонарушения, а также иные льготы, установленные настоящим Кодексом и законами Приднестровской Молдавской Республики;

н) взыскивать недоимки по налогам, а также пени, налоговые санкции в порядке, установленном настоящим Кодексом;

о) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и налоговых агентов и инкассовых поручений налоговых органов о списании с их счетов сумм налогов, пеней и штрафов и перечисление этих сумм в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды;

п) привлекать для проведения налогового контроля специалистов и переводчиков;р) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо

обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;с) запрашивать в установленном порядке у исполнительных органов государственной

власти Приднестровской Молдавской Республики и организаций информацию, необходимую для выполнения задач, прав и обязанностей, возложенных на налоговые органы, пользоваться, в установленном порядке, государственными банками данных;

т) рассматривать жалобы лиц на акты ненормативного характера территориальных подразделений налоговых органов, на действия или бездействие их должностных лиц и принимать по ним решения в соответствии с настоящим Кодексом, а также отменять или

приостанавливать исполнение обжалуемого акта или действия в случае их несоответствия законодательству Приднестровской Молдавской Республики;

у) предъявлять в суды общей юрисдикции или Арбитражный суд иски, в том числе:1) о взыскании недоимки, пени и штрафов за нарушения налогового и иного в

пределах компетенции налоговых органов законодательства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

2) о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Приднестровской Молдавской Республики:

а) при уклонении от уплаты налогов в течение 6 (шести) и более месяцев;б) при непредоставлении налоговой и (или) финансовой отчетности и других

предусмотренных нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики документов учета в налоговые органы в течение 6 (шести) и более месяцев после установленного срока;

3) о признании сделок недействительными или о расторжении договоров заключенных с налогоплательщиком в одностороннем порядке;

4) о признании налогоплательщика несостоятельным (банкротом) при наличии признаков банкротства, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

5) о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите, если отсутствуют основания для расторжения договора налоговым органом в одностороннем порядке;

6) о взыскании задолженности по налогам, пени, налоговых санкций в бюджеты (внебюджетные фонды), числящихся более 3 (трех) месяцев за организациями, являющимися в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары, работы, услуги зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары, работы, услуги основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

7) о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по налоговым санкциям с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

2. Налоговые органы обладают также другими правами, предусмотренными настоящим Кодексом и действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в порядке, установленном настоящим Кодексом и иным законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

4. Формы и форматы предусмотренных настоящим Кодексом и налоговым законодательством документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, а также порядок их заполнения и порядок предоставления таких документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся

вопросы организации и обеспечения сбора налогов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен настоящим Кодексом и иным законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Предоставление таких документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством о предоставлении отчетности в электронном виде

Статья 29. Обязанности налоговых органов.

1. Налоговые органы обязаны:а) соблюдать налоговое законодательство;б) осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, а также

принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов Приднестровской Молдавской Республики;

в) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков и налоговых агентов;г) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков

и налоговых агентов о действующих налогах, налоговом законодательстве и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах Приднестровской Молдавской Республики, о порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять образцы форм налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

д) сообщать налогоплательщикам и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов бюджетов и внебюджетных фондов, а также доводить до налогоплательщиков и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, пеней и штрафов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды;

е) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

ж) соблюдать налоговую, коммерческую, государственную и иную охраняемую законом тайну и обеспечивать ее сохранение;

з) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения (предписания) налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога;

и) рассматривать в установленном законом порядке письма, заявления и жалобы налогоплательщиков;

к) представлять налогоплательщику или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка представляется в течение 5 (пяти) дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика или налогового агента;

л) осуществлять по заявлению налогоплательщика или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, пеней и штрафов.

Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, пеням и штрафам утверждается республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

3. Должностные лица налоговых органов обязаны:а) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными

нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики;б) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых

http://www.consultant.ru/document/cons_s_4374D47719C3D01837740964FF09A76AC3A17CF3D802AD019A1CFB07C678E54F/

http://mns.garant.ru:80/xlink.jsp?urn=12039658.4000%2C12039658.6000%2C12040451.1000

органов;в) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и

иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство, не наносить ущерб их деловой репутации.

4. При исполнении служебных обязанностей должностные лица налоговых органов находятся под защитой государства.

Статья 30. Взаимодействие налоговых органов с органами государственной власти и управления Приднестровской Молдавской Республики.

1. Органы государственной власти и управления Приднестровской Молдавской Республики предоставляют налоговым органам информацию о налогоплательщиках, объектах налогообложения, а также другую информацию, необходимую для выполнения возложенных на налоговые органы полномочий, в порядке и случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства Приднестровской Молдавской Республики, за исключением сведений, предоставление которых прямо запрещено законом Приднестровской Молдавской Республики.

2. В случаях необходимости оказания содействия налоговым органам в выполнении возложенных полномочий, органами государственной власти направляются должностные лица, к компетенции которых относится рассмотрение вопроса.

Решение о выделении должностного лица принимается в течение 3 (трех) дней со дня поступления соответствующего запроса от налогового органа, за исключением случаев, требующих оперативного вмешательства.

3. Координация проведения совместных мероприятий по контролю в системе органов исполнительной власти на территории Приднестровской Молдавской Республики осуществляется налоговым органом.

Статья 31. Ответственность налоговых органов, а также их должностных лиц

1. Налоговые органы несут ответственность в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики за ущерб, причиненный налогоплательщикам, налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

2. Ущерб, причиненный неправомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещается в предусмотренном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке.

3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

ГЛАВА 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ

Статья 32. Полномочия органов внутренних дел, таможенных органов

1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел, таможенные органы участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами

http://mns.garant.ru:80/xlink.jsp?urn=10008000%2C10064072.1069%2C12025267.24%2C12036354.57

налоговых проверках.2. При выявлении налоговыми органами обстоятельств, позволяющих

предполагать подготовку, совершение налогового или иного экономического правонарушения, преступления, а также создающих угрозу экономической безопасности Приднестровской Молдавской Республики, требующих проведения органами внутренних дел оперативно-розыскных и иных мероприятий, относящихся к компетенции органов внутренних дел, соответствующие материалы направляются в органы внутренних дел.

3. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел, таможенные органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия мер в пределах полномочий налоговых органов.

4. Отдельные особенности порядка взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел определяются нормативным правовым актом Президента Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 33. Ответственность органов внутренних дел, таможенных органов и их должностных лиц

1. Органы внутренних дел, таможенные органы несут ответственность за ущерб, причиненный налогоплательщикам и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Ущерб, причиненный неправомерными действиями должностных лиц органов внутренних дел, таможенных органов при проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 1 статьи 32 настоящего Кодекса, возмещается в порядке, предусмотренном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов внутренних дел, таможенных органов несут ответственность в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

РАЗДЕЛ IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

ГЛАВА 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 34. Объект налогообложения

1. Объект налогообложения - реализация товаров, работ, услуг, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого налоговое законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса, налоговым законодательством и с учетом положений настоящей статьи.

2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Приднестровской Молдавской Республики.

3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой


имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

6. Идентичными товарами (работами, услугами) в целях настоящего Кодекса признаются товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться.

При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.

При определении идентичности работ (услуг) учитываются характеристики подрядчика (исполнителя), его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.

7. Однородными товарами в целях настоящего Кодекса признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения.

Однородными работами (услугами) признаются работы (услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми. При определении однородности работ (услуг) учитываются их качество, товарный знак, репутация на рынке, а также вид работ (услуг), их объем, уникальность и коммерческая взаимозаменяемость.

Статья 35. Реализация товаров, работ или услуг

1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, признается процесс отчуждения активов на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами, имуществом) результатов выполненных работ; права собственности на товары; возмездное оказание услуг.

2. Место и момент фактической реализации товаров, работ, услуг или имущества определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:а) безвозмездная передача долгосрочных активов, нематериальных активов и (или)

иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

б) безвозмездная передача долгосрочных активов, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

в) безвозмездная передача имущества во вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов;

г) безвозмездная передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества;

д) безвозмездная передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

е) безвозмездная передача жилых помещений физическим лицам в домах



государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;ж) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также

обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Приднестровской Молдавской Республики;

з) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и налоговым законодательством.

Статья 36. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. До тех пор пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

2. Налоговые органы при осуществлении контроля полноты исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

а) между взаимозависимыми лицами;б) по товарообменным (бартерным) операциям;в) при совершении внешнеторговых сделок;г) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону

понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам в пределах непродолжительного периода времени.

3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, работ или услуг, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4-11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между не взаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:

а) сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары, работы, услуги;

б) потерей товарами качества или иных потребительских свойств;в) истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации

товаров;г) маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров,

не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров, работ, услуг на новые рынки;д) реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними

потребителей.4. Рыночной ценой товара, работы, услуги признается цена, сложившаяся при

взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичной (а при их отсутствии - однородной) цены товаров, работ, услуг в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

5. Рынком товаров, работ, услуг признается сфера обращения этих товаров, работ, услуг, определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар, работу, услугу на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Приднестровской Молдавской Республики или за пределами Приднестровской Молдавской Республики.

6. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между

взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.

7. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.

При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.

8. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

9. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках, а также информация специализированных изданий, средств массовой информации.

10. При реализации товаров, работ, услуг по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики о ценах (тарифах) и ценообразовании, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы), если между сторонами сделки не установлены иные, более высокие цены (тарифы).

11. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 8 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса либо налоговым законодательством.

Статья 37. Принципы определения доходов. Доходы от источников в Приднестровской Молдавской Республике и от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики.

1. В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее

оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами части второй настоящего Кодекса и налоговым законодательством.

2. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Приднестровской Молдавской Республике или к доходам от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики в соответствии с положениями части второй настоящего Кодекса либо налогового законодательства.

3. Если положения настоящего Кодекса либо налогового законодательства не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Приднестровской Молдавской Республике либо к доходам от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Приднестровской Молдавской Республике, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 38. Дивиденды и проценты

1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником общества) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику общества) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников общества) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

2. Не признаются дивидендами:а) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику общества) этой

организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника общества) в уставный (складочный) капитал организации;

б) выплаты акционерам (участникам общества) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность.

3. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

ГЛАВА 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Статья 39. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога

1. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иными законами о налогах Приднестровской Молдавской Республики.

2. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

3. Обязанность по уплате налога прекращается:а) с уплатой налога;б) со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его

умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Задолженность по налогам, объектом налогообложения которыми является имущество умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики для оплаты наследниками долгов наследодателя

в) с признанием налога безнадежным ко взысканию в порядке, установленном статьей 55 настоящего Кодекса;

г) с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статья 40. Исполнение обязанности по уплате налога

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

2. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога могут быть применены налоговым органом в течение 6 (шести) лет с момента возникновения обязанности по уплате налога.

Течение указанного в настоящем пункте срока давности приостанавливается:а) если налогоплательщик - физическое лицо находится под арестом, заключен под

стражу или приговорен к лишению свободы, либо находится в составе Вооруженных Сил, переведенных на военное положение - на период его нахождения под арестом, в местах лишения свободы или в составе Вооруженных Сил,;

б) если налогоплательщик - физическое лицо отсутствует в Приднестровской Молдавской Республике в течение 6 (шести) и более месяцев, - на период его отсутствия;

в) в силу предоставленной отсрочки или рассрочки уплаты налога, - на период отсрочки или рассрочки.

г) в силу приостановления действия закона или иного правового акта, регулирующего соответствующее отношение.

Со дня прекращения обстоятельства, послужившего основанием приостановления срока давности для принудительного взыскания налога, течение срока продолжается. Оставшаяся часть срока, составляющая менее 6 (шести) месяцев, удлиняется до 6 (шести) месяцев.

3. Взыскание недоимки по налогам с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Взыскание недоимки по налогам с физического лица производится в судебном порядке.

Взыскание недоимки по налогам в судебном порядке производится: а) в целях взыскания недоимки, числящейся более 3 (трех) месяцев за организациями,

являющимися в соответствии с гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары, работы, услуги зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках



поступает выручка за реализуемые товары, работы, услуги основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

б) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика, за исключением случаев добровольной уплаты налога этими лицами;

в) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки налоговым органом полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

4. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:а) с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при

наличии достаточных денежных средств на счете налогоплательщика на день платежа; б) при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения

денежной суммы в счет уплаты налога в банк или сборщику налогов;в) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом

решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

г) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;

д) со дня списания налога, признанного безнадежным (невозможным) ко взысканию.

5. Налог не признается уплаченным в случаях:а) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику

неисполненного платежного поручения на перечисление суммы налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд);

б) если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований;

в) возврата сборщиком налогов налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджет (внебюджетные фонды);

г) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета соответствующего бюджета (внебюджетного фонда) и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

6. Обязанность по уплате налога исполняется в рублях Приднестровской Молдавской Республики. Обязанность по уплате налога может также исполняться в иностранной валюте. Пересчет суммы налога, уплаченной в иностранной валюте, в рубли Приднестровской Молдавской Республики осуществляется по официальному курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату уплаты налога.

7. Поручение на перечисление налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики по согласованию с республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Приднестровской Молдавской Республики, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов,

http://mns.garant.ru:80/doc.jsp?urn=urn:garant:12037973

http://www.consultant.ru/document/cons_s_B2CA8B3770C9F46289D43D78C13D9A046CB17EDC86150079271E69CC568C3514/

подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Приднестровской Молдавской Республики, и просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Приднестровской Молдавской Республики, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение 5 (пяти) дней со дня получения требования налогового органа.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов.

Статья 41. Взыскание налога, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств

1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

2. Взыскание налога производится путем направления по истечении 5 (пяти) дней с установленного срока уплаты платежей в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

3. Инкассовое поручение на перечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетные фонды подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

4. Взыскание налога может производиться с текущих счетов в рублях Приднестровской Молдавской Республики, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ц ентрального банка Приднестровской Молдавской Республики, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу валюты налогоплательщика или налогового агента не позднее следующего дня. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет



налогоплательщика (налогового агента).Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или

налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога.

5. Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня , следующего за днем каждого такого поступления на счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

6. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств.

Взыскание налога за счет электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится путем направления в банк, в котором находятся электронные денежные средства, поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств на счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банке.

Поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств должно содержать указание реквизитов корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с использованием которого должен быть осуществлен перевод электронных денежных средств, указание подлежащей переводу суммы, а также реквизитов счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога может производиться за счет остатков электронных денежных средств в рублях, а при их недостаточности за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте. При взыскании налога за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте и указании в поручении налогового органа на перевод электронных денежных средств валютного счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя банк осуществляет перевод электронных денежных средств на этот счет.

При взыскании налога за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте и указании в поручении налогового органа на перевод электронных денежных средств рублевого счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перевод электронных денежных средств направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы , связанные с продажей иностранной валюты,

http://www.consultant.ru/document/cons_s_AE06B94E52235E5E093C8B0AF6C27E9E80AFD12D1C8051E1B7CC70F18F341270/

http://www.consultant.ru/document/cons_s_A85D1DF9C7D69CF5EDC43D882D3D835BFA6BC2DEAD03235953FFE74E8ED2B1F4/

http://www.consultant.ru/document/cons_s_F2A647C4C653DD315E396CB1AF8ED95C93BFB57666699DD7F8BE4CE769FED4CF/

http://www.consultant.ru/document/cons_s_A85D1DF9C7D69CF5EDC43D882D3D835BFA6BC2DEAD03235953FFE74E8ED2B1F4/

http://www.consultant.ru/document/cons_s_F2A647C4C653DD315E396CB1AF8ED95C93BFB57666699DD7F8BE4CE769FED4CF/

осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента). Банк осуществляет перевод электронных денежных средств на рублевый счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, установленному на дату перевода электронных денежных средств.

При недостаточности или отсутствии электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств такое поручение исполняется по мере получения электронных денежных средств.

Поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств исполняется банком не позднее одного операционного дня , следующего за днем получения им указанного поручения.

7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 43 настоящего Кодекса, а также путем обращения взыскания на дебиторскую задолженность в соответствии со статьей 44 настоящего Кодекса.

8. При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 71 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств.

9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Статья 42. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность

1. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность налогоплательщика, налогового агента, осуществляется при соблюдении следующих условий:

а) местонахождением дебитора является территория Приднестровской Молдавской Республики;

б) дебитор не имеет собственных задолженностей по платежам перед бюджетом и внебюджетными фондами.

2. Обращение взыскания недоимок на дебиторов, являющихся организациями, полностью либо частично финансируемыми из соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов, не производится.

3. Налогоплательщики, имеющие просроченную задолженность свыше 3 (трех) месяцев перед соответствующим бюджетом и внебюджетными фондами, обязаны предоставлять налоговым органам по месту учета расшифровку дебиторской задолженности ежемесячно в сроки, установленные для сдачи ежемесячных отчетов.

4. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность может осуществляться по решению налогового органа либо по заявлению налогоплательщика (налогового агента).

В целях обращения взыскания на дебиторскую задолженность по заявлению налогоплательщика (налогового агента) соответствующий налогоплательщик (налоговый агент обязан не позднее 15 (пятнадцати) календарных дней до окончания срока уплаты налога представить в налоговый орган по месту учёта заявление о привлечении его дебитора, состоящего на учёте в налоговых органах Приднестровской Молдавской Республики, к

http://www.consultant.ru/document/cons_s_8248E96C02BE47D76A5D879A89322F817822630FFDE7629F5ED46145D5B44D95/

уплате налога с приложением акта сверки просроченной дебиторской задолженности с указанным дебитором.

5. Налоговый орган направляет дебитору запрос с требованием подтверждения задолженности перед налогоплательщиком (налоговым агентом) и уведомление, что с момента получения запроса все платежи, причитающиеся плательщику, до покрытия дебиторской задолженности или погашения недоимок плательщика они обязаны осуществлять в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, указанные налоговым органом.

Дебитор, получивший запрос, обязан в 5-дневный срок полностью или частично подтвердить или отклонить сведения о дебиторской задолженности, указанной в запросе. Если дебиторская задолженность отклоняется, к письму прилагаются заверенные в надлежащем виде копии документов, подтверждающих её погашение.

В случае, если дебиторская задолженность плательщика отклоняется без приложения подтверждающих документов, а также, если по истечении 5-дневного срока со дня направления запроса налоговым органом не получен ответ, на банковские счета дебитора выставляются инкассовые поручения о взыскании дебиторской задолженности, которые исполняются в бесспорном порядке.

6. В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковских счетах дебиторов в течение 3 (трёх) дней с момента выставления инкассового поручения налоговый орган вправе в установленном настоящим Кодексом порядке изъять наличные денежные средства, в том числе в иностранной валюте, находящиеся в сейфе кассы дебитора или в изолированном помещении кассы (за исключением денежных средств, полученных на выдачу заработной платы и иных компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики).

7. В соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Приднестровская Молдавская Республика, может быть принудительно взыскана дебиторская задолженность в отношении лиц, находящихся за пределами Приднестровской Молдавской Республики, а также с отечественных дебиторов в пользу иностранных налогоплательщиков.

Статья 43. Взыскание налога, пени и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя.

1. В случае, предусмотренном пунктом 6 статьи 41 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность по налогам за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя в пределах сумм соответствующей задолженности.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем вынесения постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика, налогового агента (в двух экземплярах).

2. Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя должно содержать:

а) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

б) наименование и адрес налогоплательщика (налогового агента) - организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес места жительства налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;

в) основания для принятия такого решения (недостаточность или отсутствие средств на банковских счетах налогоплательщика, отсутствие информации о счетах налогоплательщика);

г) резолютивную часть о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика

(налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя с указанием суммы задолженности по налогам, подлежащей взысканию;

д) дату вступления в силу постановления;е) дату выдачи указанного постановления.Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа

(его заместителем) и заверяется гербовой печатью налогового органа.3. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -

организации, индивидуального предпринимателя производится путем наложения ареста на имущество с учетом положений статей 73 – 77 настоящего Кодекса.

4. В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества и погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.

5. Должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество, реализуемое в порядке исполнения постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя.

6. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 44. Взыскание налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

1. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа либо иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм задолженности по налогам в бюджет и внебюджетные фонды.

2. Заявление о выдаче судебного приказа либо исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции.

3. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

4. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики об исполнительном производстве с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится последовательно в отношении:

а) денежных средств на счетах в банках и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа;

б) наличных денежных средств;в) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение

другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке;

г) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

6. В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности по уплате налога за счет вырученных сумм.

7. Должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

8. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налогов и штрафов.

9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании налогов, пени и штрафов с частных нотариусов, адвокатов.

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов при ликвидации организации

1. Обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией (арбитражным управляющим) за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

3. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

4. Суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации налогов, пеней, штрафов подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по налогам, пеням, штрафам перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.

При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов, а также пеней и штрафов, сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов подлежит возврату этой организации в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 46. Исполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица

1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

3. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.

При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов признается присоединившее его юридическое лицо.

5. При разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделения (выделения), признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов в соответствии с разделительным балансом.

6. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов, пеней и штрафов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов, пеней и штрафов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, пеней и штрафов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов реорганизованного лица.

7. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица.

8. При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

9. Сумма налога (пени, штрафа), излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности по уплате налога реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам. Зачет производится в срок не позднее 30

(тридцати) календарных дней со дня завершения реорганизации в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного налога (пени, штрафа) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса. При этом сумма излишне уплаченного налога (пени, штрафа) юридическим лицом до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.

10. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранного государства.

Статья 47. Исполнение обязанности по уплате налогов безвестно отсутствующего или недееспособного (ограниченно дееспособного) физического лица

1. Обязанность по уплате налогов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики управлять имуществом безвестно отсутствующего.

Лицо, уполномоченное управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком сумму налогов, а также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

2. Обязанность по уплате налогов физического лица, признанного судом недееспособным (ограниченно дееспособным), исполняется его опекуном (попечителем) за счет денежных средств этого недееспособного (ограниченно дееспособного) лица. Опекун (попечитель) физического лица, признанного судом недееспособным (ограниченно дееспособным), обязан уплатить всю неуплаченную на день признания лица недееспособным (ограниченно дееспособным) налогоплательщиком сумму налогов, причитающиеся пени и штрафы.

3. Исполнение обязанности по уплате налогов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными (ограниченно дееспособными), а также обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения указанной обязанности.

При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным (ограниченно дееспособным) приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов возобновляется со дня принятия указанного решения.

4. Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными (ограниченно дееспособными), пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным (ограниченно дееспособным).

Статья 48. Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 10 (десяти) дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, срок уплаты налога, а также задолженность за предыдущий период при наличии таковой.

Форма налогового уведомления устанавливается республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (отправления), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом либо налоговым законодательством. В случае направления уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 (шести) дней с даты направления заказного письма.

Статья 49. Налоговая база

1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения.

2. Налогоплательщики – организации исчисляют налоговую базу на основе данных регистров бухгалтерского учета, налогового учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения налогового законодательства или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении налогового

законодательства не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

3. Ошибки, выявленные налогоплательщиком в текущем отчетном периоде, относящиеся как к текущему, так и к прошлым отчетным периодам, подлежат отражению в налоговой отчетности в том отчетном периоде, в котором они выявлены (произведено восстановление льгот).

4. Налоговая база в отношении индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов определяется в порядке, установленном настоящим Кодексом и налоговым законодательством.

5. Налогоплательщикам - физическим лицам, кроме индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, исчисление налоговой базы на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных о налогооблагаемых объектах, а также данных собственного учета налогооблагаемых объектов, осуществляется налоговым органом.

6. Правила, предусмотренные пунктами 2 , 3 и 4 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.

7. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и налоговым законодательством, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Статья 50. Налоговая ставка.

1. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

2. Различают следующие виды налоговых ставок:а) прогрессивная - налоговая ставка, которая увеличивается по мере роста размера

налоговой базы;б) пропорциональная (твердая) - налоговая ставка, которая устанавливается в

абсолютных суммах на единицу обложения независимо от размера налоговой базы;в) регрессивная - налоговая ставка, понижающаяся по мере роста размера налоговой

базы;г) адвалорная - налоговая ставка, устанавливаемая в процентах к объекту

налогообложения;д) специфическая - налоговая ставка, устанавливаемая в размере за единицу к

величине налоговой базы;е) комбинированная - сочетает условия формирования налоговой ставки,

установленные подпунктами "б", "г", "д" настоящего пункта, в любом из возможных сочетаний.

3. Налоговая ставка и порядок ее определения устанавливается настоящим Кодексом, а также иными законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.



4. В случаях, указанных в настоящем Кодексе, ставки могут устанавливаться нормативными актами местных советов народных депутатов в порядке и пределах, определенных настоящим Кодексом.

Статья 51. Налоговый период

1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.2. Если организация была создана после начала календарного года, первым

налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

4. Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период установлен как календарный год, и не применяются в отношении налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Статья 52. Установление и использование льгот по налогам

1. Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Нормы налогового законодательства, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам, не могут носить индивидуального характера.

В порядке и на условиях, определяемых настоящим Кодексом и иными законами Приднестровской Молдавской Республики, устанавливаются следующие льготы:

а) необлагаемый минимум объекта налога;б) изъятие из обложения определенных элементов налога;в) освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;г) понижение налоговых ставок;д) целевые налоговые льготы, включая отсрочку и рассрочку взимания налогов;е) иные налоговые льготы, установленные настоящим Кодексом и налоговым

законодательством.3. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить

ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

4. Льготы по всем видам налогов предоставляются только в соответствии с настоящим Кодексом и налоговым законодательством.

5. Суммы налоговых льгот, не использованные в течение налогового периода, в следующем налоговом периоде не засчитываются, если иное не установлено настоящим Кодексом.

6. Льготы по республиканским налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и законодательными актами о налогах.

Льготы по местным налогам, подлежащим зачислению в местный бюджет, устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в порядке, установленном настоящим Кодексом, и предоставляются исполнительными органами местного самоуправления.

Статья 53. Сроки уплаты налогов

1. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу отдельно.Изменение установленного срока уплаты налога допускается только в порядке,

предусмотренном настоящим Кодексом и законодательными актами о налогах. 2. Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением периода

времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются настоящим Кодексом и налоговым законодательством применительно к каждому такому действию.

3. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

4. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статья 54. Порядок уплаты налогов

1. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими законодательными актами о налогах.

2. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

3. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение налогового законодательства.

4. Уплатой налога признается сдача налогоплательщиком платежного поручения в банк на перечисление в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд причитающихся сумм налога при наличии на счете налогоплательщика денежных средств, достаточных для


исполнения указанного поручения в полном объеме. Уплатой налога признается также внесение налогоплательщиком причитающихся

сумм налога наличными денежными средствами в банк, другие кредитные учреждения. Допускается проведение расчетов с бюджетами внебюджетными фондами по уплате

организациями налогов в натуральной форме, векселями, взаимозачетами в порядке, устанавливаемом республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

5. При отсутствии банка или иных кредитных организаций в населенном пункте, в котором проживает налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, данные лица могут уплачивать налоги через кассу органа местного самоуправления (сборщика налогов).

В этом случае сборщик налогов обязан: а) принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно

перечислять их в бюджетную систему Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий счет бюджета (внебюджетного фонда) по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата за прием денежных средств не взимается;

б) вести учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему Приднестровской Молдавской Республики по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);

в) выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием денежных средств. Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов;

г) представлять в налоговые органы (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Денежные средства, принятые органом местного самоуправления от налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме, в течение 5 (пяти) дней со дня их приема подлежат внесению в банк для их перечисления на соответствующий счет бюджета (внебюджетного фонда).

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящим пунктом обязанностей сборщик налогов несет ответственность в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Применение мер ответственности не освобождает сборщика налогов перечислить в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет уплаты и перечисления сумм налогов.

6. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу.

Порядок уплаты республиканских налогов устанавливается настоящим Кодексом и налоговым законодательством.

Порядок уплаты местных налогов устанавливается соответственно нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.

7. В случае направления налогового уведомления налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 (одного) месяца со дня получения налогового уведомления, если другой срок не указан в этом налоговом уведомлении или не установлен налоговым законодательством.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты пеней и штрафов.


Статья 55. Списание безнадежной недоимки по налогам, пеням и штрафам

1. Недоимка по налогам, пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным, признается безнадежной в случае:

а) отсутствия имущества у организации или индивидуального предпринимателя, объявленного несостоятельным (банкротом);

б) если сумма задолженности налогоплательщика – юридического лица перед бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами не превышает 300 РУ МЗП при условии отсутствия имущества, дебиторской задолженности и иных активов у юридического лица и непредставлении данным налогоплательщиком отчетов, расчетов и других предусмотренных нормативными актами Приднестровской Молдавской Республики документов учета в налоговые органы 6 (шесть) и более месяцев после установленного срока;

в) смерти физического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката и отсутствия при этом других лиц, обязанных по закону исполнить его обязательства;

г) истечения установленного настоящим Кодексом и иными законами Приднестровской Молдавской Республики срока, в течение которого могут быть применены меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога, а также взыскания пени и штрафа.

2. Недоимки по налогам, пеням и штрафам, признанные безнадежными в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, списываются:

а) по платежам в республиканский бюджет и местные бюджеты - по заключениям территориальных налоговых органов;

б) по платежам в государственные внебюджетные фонды - по заключениям территориальных налоговых органов, согласованным с исполнительными дирекциями соответствующих государственных внебюджетных фондов.

Статья 56. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов

1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога (далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика) в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также инкассовое поручение налогового органа о взыскании налога в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) (далее в настоящей статье - поручение налогового органа) за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

2. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям, а также операциям по уплате налогоплательщиками налогов и (или) штрафных санкций наличными денежными средствами и внесению налоговыми органами взысканных наличных денежных средств, не взимается.

3. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или остатка его электронных денежных средств банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика или поручения налогового органа.

4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Кодексом и Кодексом Приднестровской Молдавской Республики об административных правонарушениях.

Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога и уплатить

соответствующие пени. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога и соответствующих пеней за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 41 настоящего Кодекса, а за счет иного имущества - в порядке, предусмотренном статьей 43 настоящего Кодекса.

Повторное либо неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк Приднестровской Молдавской Республики с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности.

В случае задержки банками исполнения поручения налогоплательщика или поручения налогового органа с налогоплательщиков за дни просрочки пеня не взимается.

5. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений налоговых агентов, и распространяются на перечисление в бюджеты и внебюджетные фонды пеней и штрафов.

6. При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам, налоговым агентам сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

ГЛАВА 9. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА, А ТАКЖЕ ПЕНИ И ШТРАФОВ

Статья 57. Общие условия изменения срока уплаты налога, а также пени и штрафов.

1. Изменением срока уплаты налога признается перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок.

2. Изменение срока уплаты налога допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой и в пределах лимитов предоставления льгот по уплате налогов, определенных законом Приднестровской Молдавской Республики о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (далее в настоящей главе - сумма задолженности), если иное не предусмотрено настоящей главой.

3. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

4. Изменение срока уплаты налога не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога.

5. Изменение срока уплаты налога может производиться при наличии поручительства в соответствии со статьей 69 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой, в случае принятия соответствующего решения органами, указанными в статье 59 настоящего Кодекса.

6. Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также пеней и штрафов производится в порядке, предусмотренном настоящей главой.

7. Изменение срока уплаты налога, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

Статья 58. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога

1. Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение (далее - заинтересованное лицо):

http://www.consultant.ru/document/cons_s_C9A0D7DCD2E22B2C24BE6E3A89C83798D95470E5C59263C5F42811310C81A315/

а) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;

б) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов;

в) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Приднестровской Молдавской Республики на постоянное жительство;

г) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога, органом, указанным в статье 59 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога;

д) имеется неисполненное решение суда о принудительном взыскании налога (в пределах подлежащей взысканию, но не взысканной суммы налога во исполнение решения суда).

2. При наличии на момент вынесения решения об изменении срока уплаты налога обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, решение об изменении срока уплаты налога не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.

Об отмене вынесенного решения в трехдневный срок письменно уведомляются заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета этого лица.

Заинтересованное лицо вправе обжаловать решение об отказе изменения срока уплаты налога, а также решение об отмене вынесенного решения об изменении срока уплаты налога в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными законами Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 59. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога

1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов (далее - уполномоченные органы), являются:

а) по республиканским налогам, пеням и штрафам – республиканский исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом "в" настоящего пункта и пунктом 2 настоящей статьи);

б) по местным налогам - местные органы государственной власти городов и районов по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица;

в) по государственной пошлине - органы государственной власти и (или) лица, уполномоченные в соответствии с настоящим Кодексом и налоговым законодательством принимать решения об изменении сроков уплаты государственной пошлины.

2. Местные органы исполнительной власти вправе в установленных законом пределах и оговоренных законом случаях изменять сроки уплаты республиканских налогов в части, подлежащей зачислению в соответствии с действующим законодательством в местный (городской, районный) бюджет, только при условии, если бюджет города (района) не является дотационным.

Статья 60. Условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога

1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога по основаниям, установленным

подпунктами а) – в) пункта 2 настоящей статьи, может быть предоставлена на срок, не превышающий один год, а по основаниям, установленным подпунктами г) и д) пункта 2 настоящей статьи, на срок, не превышающий три месяца.

2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

а) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

б) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

в) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления в рамках исполнения законодательства о несостоятельности (банкротстве);

г) в тех случаях, когда применение штрафных и финансовых санкций может привести к значительному ухудшению финансового (материального) положения хозяйствующего субъекта;

д) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Приднестровской Молдавской Республики.

2.1. При наличии оснований, указанных в подпунктах «а» , «в» – «д» пункта 2 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.

3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам.

4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах "в" – "д" пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй годовой ставки рефинансирования Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах "а" и "б" пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

5. Правила настоящей главы применяются также в отношении порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки, а также списания пеней и штрафов с учетом следующих особенностей.

В тех случаях, когда применение пеней и штрафов может привести к значительному ухудшению финансового (материального) положения хозяйствующего субъекта, а также в иных случаях при предоставлении соответствующего обоснования республиканский исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов, может предоставлять отсрочки либо рассрочки уплаты пеней и штрафов, наложенных налоговыми органами, на срок не более 12 (двенадцати) месяцев, а также принимать решение об освобождении от уплаты пеней и штрафов, наложенных налоговыми органами.

Статья 61. Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога

1. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи

http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_13.html#p1895



60 настоящего Кодекса. По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются

документы о поручительстве.2. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об

отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в соответствии со статьей 59 настоящего Кодекса в течение 1 (одного) месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется уполномоченным органом в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в пятидневный срок со дня принятия соответствующего решения.

3. При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 58 настоящего Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налога по основаниям, указанным в подпунктах «а» или «б» пункта 2 статьи 60 настоящего Кодекса, в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, наименование налога, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы о поручительстве.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

4. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным.

При наличии оснований, указанных в подпунктах "а" или "б" пункта 2 статьи 60 настоящего Кодекса, в решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должны быть приведены имеющее место обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по уплате налога.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

5. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.

Статья 62. Инвестиционный налоговый кредит

1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 63 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от 1 (одного) года до 5 (пяти) лет на финансирование инвестиционных программ, в случае

недостаточности у организации источников собственных средств (амортизации и прибыли) для финансирования таких программ.

2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 (пятидесяти) процентов от размера соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 (пятьдесят) процентов от размера суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Статья 63. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

а) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно- конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

б) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

в) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию административно-территориальной единицы Приднестровской Молдавской Республики или предоставление ею особо важных услуг населению;

г) выполнение организацией государственного заказа .2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:а) по основаниям, указанным в подпункте "а" пункта 1 настоящей статьи, - на

сумму кредита, составляющую 70 (семьдесят) процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;

б) по основаниям, указанным в подпунктах "б" - "г" пункта 1 настоящей статьи, -

http://www.consultant.ru/document/cons_s_D9B49AC600CCA1CC74E12B76E5D91BDD08B281EC93C56A70F23B9C838BA2882B/

на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

3. Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

4. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. В указанном заявлении организация принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.

Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

5. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом в соответствии со статьей 59 настоящего Кодекса в течение 1 (одного) месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.

6. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием наименования налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы о поручительстве, ответственность сторон.

По решению налогового органа одним из условий заключения договора об инвестиционном налоговом кредите может быть установление обеспечительной меры в виде поручительства в порядке, определенном статьей 69 настоящего Кодекса.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).

Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых годовой ставки рефинансирования Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики.

Копия договора направляется уполномоченным органом в налоговый орган по месту учета организации в пятидневный срок со дня заключения договора.

Статья 64. Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита

1. Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.

2. Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

3. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога.

4. При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки налогоплательщик

должен уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.

5. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке направляется принявшим это решение уполномоченным органом налогоплательщику по почте заказным письмом не позднее 5 (пяти) дней со дня принятия решения. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке считается полученным по истечении 6 (шести) дней с даты направления заказного письма.

Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

6. Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки может быть обжаловано налогоплательщиком в суд в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

7. Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.

8. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.

9. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпункте "в" пункта 1 статьи 63 настоящего Кодекса, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока, то она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый календарный день действия договора исходя из ставки, равной годовой ставке рефинансирования Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики.

ГЛАВА 10. ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Статья 65. Требование об уплате налога

1. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

При этом доначисленные налоги и иные обязательные платежи в бюджет по результатам проверок, проводимых налоговыми органами, подлежат уплате с учетом начисления пени.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки в целях применения мер принудительного взыскания задолженности по налогам с налогоплательщиков, за исключением принятия мер по бесспорному взысканию налогов.

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение налогового законодательства.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного налоговым законодательством, сроке исполнения требования, а

также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения налогового законодательства, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 (десяти) календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (представителю) организации или физическому лицу (его представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения данного требования.

В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, данное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении 6 (шести) дней с даты направления заказного письма.

7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые налоговым агентам.

Статья 66. Сроки направления требования об уплате налога

Требование об уплате налога может быть направлено налогоплательщику в течение срока исковой давности после выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафа.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Статья 67. Последствия изменения обязанности по уплате налога

В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента по уплате налогов изменилась после направления требования об уплате налога, налоговый орган обязан направить налогоплательщику, налоговому агенту уточненное требование.

ГЛАВА 11. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Статья 68. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов

1. Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться следующими способами: поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.

Статья 69. Поручительство

1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть

обеспечена поручительством. 2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами

исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней, штрафов.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики договором между налоговым органом, поручителем и налогоплательщиком.

3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней, штрафов с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

4. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требования от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики может быть поручителем. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, применяются положения гражданского законодательства Приднестровской Молдавской Республики, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты пеней и штрафов.

Статья 70. Пеня

1. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Пеня начисляется на не внесенные в бюджеты и государственные внебюджетные фонды в установленные законодательством сроки суммы налогов:

а) исчисленных на основании предоставленной налогоплательщиком налоговой отчетности;

б) исчисленных самостоятельно налоговым органом в случаях, установленным настоящим Кодексом;

в) доначисленных по результатам проведения налоговой проверки.3. Пеня начисляется на суммы платежей, не внесенные в соответствующий бюджет и

внебюджетные фонды в установленные законодательством Приднестровской Молдавской Республики сроки уплаты, за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты суммы налога, по день фактической уплаты (погашения) включительно.

В случаях совпадения срока уплаты налогов с выходным (праздничным) днем пеня начисляется, начиная со второго рабочего дня после выходного (праздничного) дня. В случаях взыскания недоимки по платежам в бюджет и внебюджетные фонды в виде обращения взыскания на дебиторскую задолженность налогоплательщика, пеня начисляется налогоплательщику за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты суммы налога, по день

фактической уплаты дебитором включительно.4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченных сумм

налога.Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей за каждый день

просрочки ставки рефинансирования для краткосрочных кредитов, устанавливаемой Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, если налог уплачивается в рублях Приднестровской Молдавской Республики.

Процентная ставка пени принимается равной 0,03 процента за каждый день просрочки от суммы платежа, если налог уплачивается в иностранной валюте. Пеня при этом уплачивается в этой же иностранной валюте.

5. Пеня не начисляется на пеню и штрафы. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного

налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В случае предоставления налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики отсрочки или рассрочки уплаты налога, пеня налогоплательщику на данные суммы за период действия отсрочки (рассрочки) не начисляется.

При наличии переплаты по налогу в пределах бюджета одного уровня не начисляется пеня на сумму задолженности по другим налогам в размере, эквивалентном сумме переплаты по налогам в данный вид бюджета.

Организациям, отпускающим товары, выполняющим работы и оказывающим услуги, включая освоение капитальных вложений, для учреждений, в рамках программ, финансирование которых утверждено бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами (далее по тексту настоящей статьи - бюджетом) либо в пределах сумм кредиторской задолженности, утвержденных соответствующими законодательными актами:

а) не начисляется пеня за несвоевременные расчеты с бюджетом пропорционально суммам задолженности этих учреждений за отпущенные товары, выполненные работы и оказанные услуги, задолженности бюджета;

б) не производится бесспорное взыскание задолженности в бюджеты различных уровней в сумме задолженности организаций, финансируемых из бюджетов различных уровней, перед данными организациями, в случае, если задолженность бюджетных организаций (бюджета) перед данными организациями равнозначна или превышает задолженность по платежам в бюджет, и в иных случаях, установленных нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.

Субподрядным организациям не начисляется пеня за несвоевременные расчеты с бюджетом и не производится бесспорное взыскание задолженности в бюджет в пределах сумм задолженности генеральных подрядчиков перед ними за отпущенные товары, выполненные работы и оказанные услуги, включая освоение капитальных вложений в рамках программ, финансирование которых утверждено бюджетом, либо в пределах сумм кредиторской задолженности, утвержденных соответствующими законодательными актами и не оплаченных своевременно бюджетом генеральному подрядчику, на суммы пропорциональные вышеуказанным задолженностям.

Организациям, производящим электроэнергию, не начисляется пеня за несвоевременные расчеты с бюджетом и не производится бесспорное взыскание задолженности в бюджет в случае наличия задолженности электроснабжающих организаций перед электропроизводящими за отпущенную электроэнергию, потребленную и не оплаченную своевременно бюджетными организациями на суммы, пропорциональные вышеуказанным задолженностям.

Организациям, полностью либо частично финансируемым из бюджета, не начисляется пеня за несвоевременные расчеты с бюджетом и не производится бесспорное взыскание с бюджетных счетов задолженности в бюджет пропорционально суммам задолженности бюджета этим организациям. Порядок неначисления пени и неосуществления бесспорного

взыскания, изложенный в настоящей части, не применяется к задолженности названных организаций по единому социальному налогу.

Начисление пени за несвоевременные расчеты с внебюджетными фондами по единому социальному налогу организациям, находящимся на полном либо частичном финансировании за счет денежных средств республиканского и (или) местного бюджетов и (или) государственных внебюджетных фондов, не производится.

В рамках настоящей статьи юридическое лицо считается организацией, находящейся на частичном финансировании за счет денежных средств республиканского и (или) местного бюджетов и (или) государственных внебюджетных фондов, если его деятельность осуществляется за счет средств, поступающих от собственной коммерческой деятельности, и средств республиканского и (или) местного бюджетов и (или) государственных внебюджетных фондов на основании бюджетной сметы на текущий финансовый год, утвержденной органом, ответственным за осуществление финансирования расходов соответствующего бюджета и внебюджетного фонда.

6. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суммы пени зачисляются на те же счета соответствующих бюджетов, государственных внебюджетных фондов, на которые зачисляются и основные платежи.

7. Взыскание сумм пени за счет денежных средств производится с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по истечении 14 (четырнадцати) календарных дней с установленного срока представления в территориальные налоговые органы квартального отчета и по истечении 19 (девятнадцати) календарных дней с установленного срока представления годового отчета, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 41 - 44 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов - в судебном порядке.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на налоговых агентов.

Статья 71. Приостановление операций по счетам в банках

1. Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения взыскания налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды.

Приостановление переводов электронных денежных средств означает прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя по их счетам в банке и переводов их электронных денежных средств может приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа также в случае:



а) воспрепятствования осуществлению налогового контроля путем необеспечения доступа в производственные, складские, торговые и другие помещения и места для хранения имущества, непредставления необходимых налоговому органу объяснений, данных, информации и документов по вопросам, возникающим во время контроля, либо путем иного рода действий или бездействия;

б) воспрепятствования доступу налогового служащего к электронной системе бухгалтерского учета налогоплательщика;

в) воспрепятствования изъятию (выемке) документов; г) воспрепятствования осуществлению должностными лицами налоговых органов

принудительного исполнения обязанности по уплате налога;д) проведения денежных расчётов при осуществлении торговых операций или

оказании услуг на территории Приднестровской Молдавской Республики без применения контрольно-кассовых аппаратов (машин) в случаях, когда законодательством Приднестровской Молдавской Республики предусмотрено их обязательное применение;

е) занятия деятельностью без использования имеющихся контрольно-кассовых машин в случае, когда законодательством предусмотрено их использование, либо с использованием контрольно-кассовых машин без фискальной памяти в случае, когда законодательством предусмотрено использование контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

ж) непредставления или несвоевременного представления налоговому органу сведений о местонахождении или изменении местонахождения налогоплательщика, его обособленных подразделений, находящихся по адресам, отличным от основного местонахождения;

з) представления налоговому органу недостоверных сведений о местонахождении налогоплательщика, его обособленных подразделений, находящихся по адресам, отличным от основного местонахождения;

и) необеспечения сохранности налоговой отчетности и учетной документации, без которой невозможно проведение налогового контроля,

к) непредставления налоговой и(или) финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, в течение двух недель по истечении установленного срока, а равно ненадлежащего оформления указанной отчетности и документов. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками надлежаще оформленной налоговой, финансовой отчетности и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

л) неуплаты налогов в установленный срок, а также неперечисления в установленные сроки налогов лицами, которыми они удержаны или взысканы (за исключением кредитных организаций (их отделений или филиалов).

м) непредставления по законному требованию должностного лица налогового органа имущества или части имущества для ареста;

н) непринятия налогоплательщиком (его представителем), должностным лицом налогоплательщика арестованного имущества на хранение.

3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств направляется налоговым органом банку, в котором открыты счета налогоплательщика.

Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств вручается представителю банка должностным лицом налогового органа под расписку или направляется в установленном порядке в банк.

Дата и время получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении такого решения.

Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств передается налогоплательщику-организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком-организацией копии соответствующего решения.

4. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком.

Банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, не позднее следующего рабочего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

Дата и время получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении такого решения.

В случае, если после принятия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке изменились наименование налогоплательщика-организации и (или) реквизиты счета налогоплательщика-организации в банке, операции по которому приостановлены по этому решению налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком также в отношении налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование, и операций по счету, имеющему измененные реквизиты.

В случае, если после принятия решения о приостановлении переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации в банке изменились наименование налогоплательщика-организации и (или) реквизиты корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика-организации, переводы электронных денежных средств с использованием которого приостановлены по этому решению налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком также в отношении налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование, и переводов электронных денежных средств с использованием корпоративного электронного средства платежа, имеющего измененные реквизиты.

5. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций, таких переводов и до отмены этого решения.

6. Приостановление операций организаций и индивидуальных предпринимателей по текущим и другим счетам в банке и переводов их электронных денежных средств отменяется решением налогового органа в случае устранения причин, повлекших приостановление операций по счетам, либо принятия уполномоченным органом решения о ликвидации, либо признания несостоятельным (банкротом) организаций и индивидуальных предпринимателей. Указанное решение принимается налоговым органом не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих наступление обстоятельств, являющихся основанием для отмены приостановления операций организаций и индивидуальных предпринимателей по текущим и другим счетам в банке и переводов их электронных денежных средств.

В случае, если отмена приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке осуществляется по основаниям, предусмотренным иными законами Приднестровской Молдавской Республики, принятие налоговым органом решения об отмене приостановления таких операций не требуется.

7. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению

налогового органа. 8. При наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-

организации обслуживающий банк не вправе открывать этой организации новые счета, а налогоплательщик-организация не вправе открывать счета в других банках.

9. Правила настоящей статьи применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банках индивидуальных предпринимателей-налогоплательщиков, частных нотариусов, адвокатов, налоговых агентов, а также в отношении приостановления переводов электронных денежных средств указанных лиц.

Статья 72. Арест имущества.

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов признается действие налогового органа по ограничению права собственности налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

2. Арест имущества может быть полным или частичным.Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика в

отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.

3. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 43 настоящего Кодекса.

4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации.Арест имущества последовательно производится в отношении:а) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было

обращено взыскание в соответствии со статьей 41 настоящего Кодекса;б) имущества, не участвующего непосредственно в производстве товаров, работ,

услуг, в частности: ценных бумаг, валютных ценностей, оборудования непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

в) готовой продукции, товаров, а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

г) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

д) имущества, переданного по договору аренды, займа, проката или по иным договорам во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

е) личного имущества учредителя в случаях, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в судебном порядке;

ж) другого имущества, за исключением имущества, в отношении которого в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики не может быть произведено взыскание платежа.

5. Не подлежит аресту имущество:а) семенной фонд сельскохозяйственных культур, а также молодняк скота и птицы,

http://www.consultant.ru/document/cons_s_BCC36E28DECEB705F79E922403E5455EDEC01E8FC1D1E897C64ABBE1DD994735/

http://www.consultant.ru/document/cons_s_F3D28D3878E65205A12EC06889502D86048D43D1D0AC0102C3C5EB010A5CF6DC/


предназначенный для выращивания и откорма;б) имущество, заложенное до истечения сроков внесения платежей;в) имущество, на которое наложен арест иными органами государственной власти и

управления;г) имущество, на которое согласно действующему законодательству

Приднестровской Молдавской Республики не может быть обращено взыскание.Допускается перевод ареста с одного вида имущества на другой в случае его

недостаточности или невозможности реализации имущества из-за его несоответствия стандартам качества, требованиям рынка.

6. Арест также может быть наложен на имущество унитарных (государственных и муниципальных) предприятий, казенных предприятий и финансируемых собственником учреждений, а также налогоплательщиков, внесенных в государственную программу разгосударствления и приватизации Приднестровской Молдавской Республики.

Арест имущества налогоплательщика, которым является государственное (муниципальное) предприятие (организация) либо предприятие (организация) с долей государственной (муниципальной) собственности, проводится для государственной собственности - в присутствии представителей соответствующего министерства (ведомства), для муниципальной собственности - в присутствии представителей государственной администрации города (района), на территории которого находится имущество, подлежащее аресту.

7. Аресту подлежит только то имущество, которое исходя из его балансовой стоимости необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов .

Статья 73. Общие правила наложения ареста на имущество.

1. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в форме соответствующего постановления в случае неисполнения должником письменного требования о погашении недоимки в установленный данным требованием срок и уведомлении о предстоящем аресте имущества.

2. Арест имущества осуществляется при участии налогоплательщика либо его представителя.

Арест имущества при отсутствии налогоплательщика или его представителя, или в случае отказа допуска должностного лица налогового органа, возможен в присутствии не менее двух понятых.

Если имущество налогоплательщика находится в его жилище или месте пребывания либо в жилище или месте пребывания других лиц, арест имущества производится только с согласия налогоплательщика или лица, которому принадлежит жилище или место пребывания, а также по решению суда.

3. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в деле дееспособные лица.

Понятой удостоверяет факт, содержание и результаты действий, при производстве которых он присутствовал. Замечания понятого подлежат занесению в протокол соответствующего действия.

4. В необходимых случаях для участия в проведении ареста могут быть привлечены профессиональные оценщики, оплата услуг которых возмещается за счёт владельца оцениваемого имущества.

5. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику (его представителю) решение о наложении ареста и документы, удостоверяющие их полномочия.

При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество,

подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику (его представителю).

6. Руководитель (его заместитель) налогового органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

7. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, а также препятствование принудительному взысканию налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 124 настоящего Кодекса и (или) иными законами Приднестровской Молдавской Республики.

8. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового органа:

а) в случае, если какое-либо иное, нежели обязанное, лицо в течение 20-дневного срока со дня наложения ареста на имущество предъявит доказательства того, что именно оно, а не плательщик, является собственником арестованного имущества;

б) при полном или частичном погашении налогоплательщиком недоимки и возмещении расходов по принудительному исполнению обязанности по уплате налога, пени и штрафа;

в) при полном или частичном погашении недоимки и возмещении расходов по принудительному исполнению обязанности по уплате налога, пени и штрафа иными способами принудительного исполнения;

г) при прекращении требования об уплате недоимки в случае признания платежей безнадежными к взысканию;

д) при приостановлении срока исполнения требования в связи с предоставлением плательщику отсрочки (рассрочки);

е) при отчуждении или утрате имущества, за исключением случаев незаконного отчуждения имущества;

ж) при невозможности реализации имущества;з) при принятии решения суда о ликвидации организации или признании организации

несостоятельной (банкротом).Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены

этого решения уполномоченным должностным лицом налогового органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

После отмены ареста имущество, помещенное налоговым органом на хранение в другое место, возвращается собственнику имущества.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия данного решения.

9. Отмена ареста имущества или части имущества по решению судебных органов не является основанием запрета на проведение ареста иного имущества налогоплательщика.

10. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового агента - организации.

Статья 74. Арест имущества налогоплательщика, находящегося у других лиц

1. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации, находящееся у других лиц, принимается руководителем (его заместителем) налогового органа на основании информации о соответствующем имуществе, являющееся одновременно уведомлением о наложении ареста на имущество.

2. Арест налагается на то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога, пеней и штрафов соответствующий бюджет и внебюджетные фонды.

Все причитающиеся должнику платежи до полного погашения взыскиваемой суммы подлежат внесению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд с уведомлением налогового органа, производящего взыскание.

3. Лицо, у которого находится имущество, принадлежащее налогоплательщику - должнику, обеспечивает сохранность имущества должника. Запрещается его передача другим лицам, в том числе должнику, без письменного согласия налогового органа.

4. Имущество, находящееся у других лиц на основании договоров займа, аренды, проката, хранения, включается в опись арестованного имущества должника на основании имеющихся у должника документов, подтверждающих право собственности должника на данное имущество.

Статья 75. Организация оценки арестованного имущества в целях его реализации

1. Оценка арестованного имущества в целях его реализации производится в порядке, установленном нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики специалистами, имеющими квалификационные удостоверения (аттестаты) профессиональных оценщиков и обладающих необходимыми знаниями, навыками и умениями в области оценки соответствующего вида имущества.

2. Для проведения оценки и реализации имущества при необходимости могут быть привлечены специалисты органов государственной власти и местного самоуправления, а также физические и юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы.

3. Оплата услуг по проведению оценки производится в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики в области оценочной деятельности.

Статья 76. Реализация арестованного имущества

1. В случае, если в течение 20 (двадцати) календарных дней после наложения ареста на имущество должника постановление о наложении ареста не будет обжаловано в установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке, и к моменту принятия решения о реализации имущества, на которое обращено взыскание, судом не будет возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника, и должник не погасит имеющуюся задолженность по платежам в соответствующий бюджет и внебюджетные фонды, налоговый орган направляет исковое заявление в суд об обращении взыскания задолженности на арестованное имущество.

Реализация арестованного имущества осуществляется по исполнительному документу, выданному на основании судебного решения, судебными исполнителями в порядке, предусмотренном законодательством Приднестровской Молдавской Республики об исполнительном производстве, если иное не установлено настоящим Кодексом.

До проведения исполнительных действий в отношении арестованного имущества, с письменного согласия налогового органа, наложившего арест, должник может самостоятельно реализовать арестованное имущество по цене, не ниже согласованной с налоговым органом, с учетом утвержденной рыночной оценки этого имущества, при условии, что вся вырученная сумма денежных средств в пределах размера задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами будет обращена на ее погашение.

2. Реализация имущества должника, на которое наложен арест, должностным лицам органа, уполномоченного произвести реализацию арестованного имущества, и иных органов государственной власти не допускается.

3. Денежные средства, полученные от реализации имущества, подвергнутого аресту,

после покрытия расходов, связанных с принудительным взысканием платежей, перечисляются или вносятся непосредственно на счета соответствующих бюджетов или внебюджетных фондов, минуя расчетный счет налогоплательщика или дебитора, в счет погашения недоимки в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды.

4. В случае, если рыночная стоимость арестованного имущества превысит сумму задолженности налогоплательщика перед соответствующим бюджетом и внебюджетными фондами, в счет погашения которой был наложен арест на имущество должника, оставшиеся средства за вычетом расходов, связанных с хранением и реализацией арестованного имущества, подлежат зачету в счет имеющейся задолженности налогоплательщика перед бюджетом и внебюджетными фондами, включая суммы начисленной пени, зачету в счет предстоящих платежей либо возврату налогоплательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом.

5. Реализованное имущество должника подлежит списанию с его баланса по получении им от органа, уполномоченного производить реализацию данного имущества, письменного уведомления о реализации этого имущества.

ГЛАВА 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ

Статья 77. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налогов, пеней и штрафов

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму.

3. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика или в счет погашения недоимки по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика или по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика или в счет погашения недоимки принимается налоговым органом в течение 10 (десяти) дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

5. В случае, если зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам производится налоговыми органами самостоятельно, то решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 (десяти) дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки. В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки принимается в течение 10 (десяти) дней со дня получения указанного заявления

налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

6. По заявлению плательщика или по решению должностного лица налогового органа может быть произведен возврат излишне уплаченного налога при условии погашения задолженности по другим видам налогов в соответствии с действующим законодательством.

Одновременно с возвратом излишне исчисленных и внесенных налогов возвращаются и соответствующие суммы пени.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 (трех) лет со дня уплаты указанной суммы.

8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 (десяти) дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении о мотивированном отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение 5 (пяти) дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производится в рублях Приднестровской Молдавской Республики. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в рублях Приднестровской Молдавской Республики по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на день, когда произошла излишняя уплата налога.

11. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата излишне уплаченных сумм пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов.

Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных соответствующей главой настоящего Кодекса либо иными законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 78. Возврат излишне взысканных налога, пени и штрафа

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 77 настоящего Кодекса.

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 (десяти) дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано


налогоплательщиком в налоговый орган в течение 3 (трех) лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Налоговый орган может восстановить пропущенный срок и удовлетворить заявление о возврате суммы излишне взысканного налога, если налогоплательщик представит доказательства невозможности соблюдения данного срока.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение 3 (трех) лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного штрафа может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 1 (одного) месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него суммы штрафа, или со дня вступления в силу решения суда о признании недействительным акта налогового органа о взыскании штрафа.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога.

3. Возврат суммы излишне взысканного налога производится в рублях Приднестровской Молдавской Республики. В случае, если взыскание налога производилась в иностранной валюте, то суммы излишне взысканного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в рублях Приднестровской Молдавской Республики по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на день, когда произошло излишнее взыскание налога.

4. Правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов.

Сумма излишне уплаченного (взысканного) штрафа подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение 2 (двух) месяцев со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика.

Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных соответствующей главой настоящего Кодекса либо иными законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

РАЗДЕЛ V. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

ГЛАВА 13. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Статья 79. Налоговая отчетность

1. Налоговой отчетностью являются любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов, пеней и налоговых санкций либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или исполнением обязанности по уплате налога, а также иные документы, расчеты и справки по исполнению неналогового законодательства, представленные или подлежащие представлению налоговому органу.

2. Порядок составления и представления налоговой отчетности определяется налоговым законодательством. За исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, налогоплательщик обязан представлять налоговую и финансовую отчетность в налоговый орган, в котором он состоит на учете, а отчеты по местным налогам - в территориальный налоговый орган, в районе деятельности которого находится объект налогообложения.

Налоговая (финансовая) отчетность может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой и финансовой отчетности,

представленной в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики. На экземплярах финансовой и налоговой отчетности, принятой налоговым органом, и пояснительной записке к ним в обязательном порядке проставляется отметка о приеме. Также в момент сдачи финансовой и налоговой отчетности аналогичная отметка проставляется налоговым органом на втором экземпляре пояснительной записки к отчетности, который остается у налогоплательщика.

По расчетам, по которым действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики предусмотрена необходимость предъявления в двух и более экземплярах, налоговый орган обязан проставить отметку на каждом из них.

Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган в письменной форме для заверения копий предоставленных ею форм финансовой и (или) налоговой отчетности при условии, что данное заверение вменено в обязанность налогового органа нормативными правовыми актами.

Налоговый отчет считается представленным в день его получения налоговым органом, если он составлен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налоговый отчет считается принятым налоговым органом, если налогоплательщик может представить доказательства в подтверждение этого: экземпляр пояснительной записки с отметкой налогового органа о получении отчетности, уведомление о вручении и т.п.

При отправке налоговой отчетности по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

3. Организации-налогоплательщики, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, за исключением случаев, если данные обособленные подразделения являются самостоятельными налогоплательщиками, предоставляют в территориальные налоговые органы по месту своего нахождения финансовую отчетность и все необходимые расчеты по исчислению налогов.

В территориальные налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений головные организации предоставляют только подтверждения о суммах налогов, причитающихся к уплате по данному обособленному подразделению, заверенные налоговым органом по месту нахождения головной организации, без предоставления финансовой отчетности и расчетов налогов, за исключением случаев, когда сдача расчетов по месту нахождения обособленных подразделений установлена налоговым законодательством.

Суммы налога, приходящиеся на обособленные подразделения, отражаются в лицевых счетах в территориальных налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений, а суммы налога, приходящиеся на головную организацию, отражаются в лицевых счетах в территориальном налоговом органе по месту нахождения головной организации.

4. Налоговый отчет должен содержать:а) наименование (фамилию, имя, отчество) налогоплательщика;б) фискальный код налогоплательщика;в) налоговый период, за который представляется отчет;г) вид налога;д) объект налогообложения (налогооблагаемую базу);е) ставку налога;ж) налоговые льготы;з) сумму налога;и) другие данные и сведения;к) подписи ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера)

налогоплательщика, заверенные печатью, или подпись налогоплательщика (его представителя).

5. Налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика подписывают налоговый отчет, принимая тем самым ответственность за представление ложных или недостоверных данных и сведений.

6. Налоговая и финансовая отчетность может предоставляться в налоговые органы в электронном виде в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

ГЛАВА 14. УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ФИСКАЛЬНЫЙ КОД.

Статья 80. Учет организаций и физических лиц

1. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя, месту регистрации (нахождения) филиалов и (или) представительств юридического лица, месту жительства физического лица, частного нотариуса, адвоката, а в случае, если у налогоплательщика имеются объекты налогообложения, в том числе недвижимое имущество, включая земельные участки; транспортные средства или иные объекты налогообложения, в месте нахождения которых не образован филиал и (или) представительство юридического лица, и по иным основаниям, предусмотренным законодательством Приднестровской Молдавской Республики - также по месту нахождения объекта налогообложения.

Юридическое лицо, в состав которого входят филиалы и (или) представительства, расположенные на территории Приднестровской Молдавской Республики, подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации (нахождения) каждого филиала и (или) представительства.

2. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики или законодательством иностранных государств, филиалов и представительств указанных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.

3. Постановка на учет юридического лица, в том числе его филиала и (или) представительства, индивидуального предпринимателя в налоговом органе осуществляется на основании сведений, содержащихся, соответственно, в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, предоставляемых в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Президентом Приднестровской Молдавской Республики.

Постановка на учет частных нотариусов осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений единого реестра лицензий, единого реестра нотариусов, предоставляемых исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы юстиции, а также данных о месте жительства частного нотариуса (согласно паспортным данным частного нотариуса или данным, предоставляемым органами внутренних дел). При наличии доступа к электронному Единому реестру лицензий и к электронному Единому реестру нотариусов налоговые органы получают необходимые сведения из данных реестров самостоятельно.

Постановка на учет адвокатов осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, предоставляемых коллегией адвокатов Приднестровской Молдавской Республики, а также данных о месте жительства адвоката (согласно паспортным данным адвоката или данным, предоставляемым органами внутренних дел).

4. Постановка на учет, снятие с учета юридического лица или физического лица в налоговом органе по месту нахождения объектов налогообложения в виде недвижимого имущества, включая земельные участки, транспортных средств и (или) иного объекта

налогообложения осуществляются на основании сведений о данных объектах налогообложения, сообщаемых органами, указанными в статье 83 настоящего Кодекса.

Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:а) для речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки или место

государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;

б) для транспортных средств, не указанных в подпункте "а" настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества;

в) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.5. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к

индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 83 настоящего Кодекса, свидетельствующей о наличии у данных физических лиц объектов налогообложения, либо на основании заявления физического лица.

6. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

7. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет.

Статья 81. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц.

1. Постановка на учет, снятие с учета организаций и физических лиц осуществляется в порядке, установленном республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

2. Постановка на учет юридического лица, в том числе его филиала и (или) представительства, индивидуального предпринимателя в налоговом органе осуществляется не позднее следующего дня после получения соответствующих сведений от регистрирующего органа, без истребования от субъекта права представления каких-либо дополнительных документов или сведений, кроме тех, которые представлены регистрирующим органом, а также совершения каких-либо иных действий.

3. При наличии у юридического лица филиала и (или) представительства, структурных единиц или подразделений (цехов, отделений, магазинов, складов, торговых точек и других единиц и объектов налогообложения), данные о которых отсутствуют в соответствующих государственных реестрах, территориальный налоговый орган по месту регистрации головной организации направляет информацию о постановке юридического лица на налоговый учет и наличии у него филиала и (или) представительства, структурных единиц или подразделений (цехов, отделений, магазинов, складов, торговых точек и других единиц и объектов налогообложения), данные о которых отсутствуют в соответствующих государственных реестрах, в территориальные налоговые органы по месту нахождения указанных подразделений. Данная информация является основанием для постановки на учет в соответствующих территориальных налоговых органах филиала и (или) представительства юридического лица, структурных единиц или подразделений (цехов, отделений, магазинов, складов, торговых точек и других единиц и объектов налогообложения), данные о которых отсутствуют в соответствующих государственных реестрах.

4. Особенности порядка постановки на учет иностранных организаций и иностранных


граждан устанавливаются республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

5. Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданного юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, обязан в срок не позднее 3 (трех) рабочих дней после постановки зарегистрированного субъекта права на учет выдать им сертификат (справку) о постановке на учет в налоговом органе, а также предоставить такие сведения в регистрирующий орган.

Форма такого сертификата (справки) устанавливается республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

При постановке юридического лица на учет в налоговых органах по месту нахождения филиала и (или) представительства юридического лица, сертификат (справка) о постановке налогоплательщика на налоговый учет выдается либо направляется налоговым органом по месту нахождения головной организации.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет юридического лица или физического лица по месту нахождения объектов налогообложения в виде недвижимого имущества, включая земельные участки, транспортных средств и (или) иных объектов налогообложения в течение пяти рабочих дней со дня поступления сведений от органов, указанных в статье 83 настоящего Кодекса. В тот же срок налоговый орган по месту нахождения объектов налогообложения осуществляет выдачу (направление) юридическому лицу уведомления о постановке на учет в налоговом органе, а также ежемесячно направляет информацию о постановке юридических лиц и физических лиц на налоговый учет по месту нахождения объектов налогообложения в налоговый орган по месту нахождения головной организации (по месту жительства физического лица) на территории Приднестровской Молдавской Республики.

Форма такого уведомления устанавливается республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

6. В случае изменения места регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя, места нахождения филиалов и (или) представительств юридического лица, места жительства физического лица, частного нотариуса, адвоката, места нахождения объекта налогообложения, постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя, месту нахождения филиалов и (или) представительств юридического лица, месту жительства физического лица, частного нотариуса, адвоката, месту нахождения объекта налогообложения соответственно осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному настоящей статьей и статьей 80 настоящего Кодекса.

7. Изменения в сведениях о юридических лицах, в том числе их филиалах, представительствах, или индивидуальных предпринимателях подлежат учету налоговым органом по месту регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя на основании сведений, предоставляемых налоговым органам в порядке, установленном пунктами 3-5 статьи 80 настоящего Кодекса.

8. Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 83 настоящего Кодекса, в течение десяти рабочих дней со дня получения соответствующих сведений налоговым органом по месту жительства указанных физических лиц.

Изменения в сведениях о частных нотариусах, адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в пунктах 3, 4 статьи 80 настоящего Кодекса, в течение десяти рабочих дней со дня получения соответствующих сведений налоговым органом по месту жительства частных нотариусов, адвокатов.

7. В случае изменения места регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя, места нахождения филиалов и (или) представительств юридического лица, места жительства физического лица, частного нотариуса, адвоката, снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете, при условии отсутствия у налогоплательщика объектов налогообложения, расположенных на территории соответствующего города (района), и задолженности перед бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами:

а) юридического лица или индивидуального предпринимателя - на основании сведений, содержащихся, соответственно, в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в течение 5 (пяти) дней со дня поступления соответствующей информации;

б) физического лица, не относящегося к индивидуальным предпринимателям, - в течение 5 (пяти) дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства.

Снятие с учета физического лица может также осуществляться налоговым органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства. Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.

Снятие с учета может также осуществляться налоговым органом при получении им соответствующих сведений об изменении места нахождения объектов налогообложения, а также утраты объектом имущества статуса объекта налогообложения для данного налогоплательщика.

8. В случае ликвидации или реорганизации юридического лица, прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения полномочий частного нотариуса, адвоката снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся, соответственно, в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, едином реестре лицензий, едином реестре нотариусов, предоставляемых исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы юстиции, а также сведений, предоставляемых коллегией адвокатов Приднестровской Молдавской Республики.

В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения, информация о котором не содержится в едином государственном реестре юридических лиц, снятие с учета организации по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 10 (десяти) дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения.

9. При оформлении документов на выезд за пределы Приднестровской Молдавской Республики паспортные столы, отделы виз и регистрации Министерства внутренних дел обязаны требовать от физических лиц справки налоговой инспекции о взаимоотношении с бюджетом.

Налоговые органы по месту жительства физического лица выдают указанные справки по личному обращению физического лица. В случае невозможности личного обращения физического лица справки выдаются доверенному лицу, уполномоченному доверителем в соответствии с требованиями гражданского законодательства Приднестровской Молдавской Республики, а при отсутствии доверенного лица, права которого подтверждены надлежащим образом, - непосредственно паспортным столам, отделам виз и регистрации Министерства внутренних дел по обращениям указанных органов.

В выдаваемой справке подлежат отражению суммы задолженности физического лица по платежам в бюджеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды с отдельным указанием сумм задолженности, в отношении которых судебными органами вынесены решения (судебные приказы) об их взыскании с физического лица, а также по


которым на рассмотрении судебных органов находятся иски (заявления о выдаче судебного приказа) о взыскании соответствующих сумм задолженности с физических лиц.

Наличие в отношении физического лица поданного в судебные органы иска (заявления о выдаче судебного приказа) о взыскании сумм задолженности физического лица по платежам в бюджеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды, а также неисполненного решения суда (судебного приказа) о взыскании сумм задолженности физического лица по платежам в бюджеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды (за исключением случаев признания в установленном порядке исполнения указанного решения суда (судебного приказа) невозможным - в части, невозможной к исполнению), является основанием для отказа паспортными столами, отделами виз и регистрации Министерства внутренних дел в оформлении документов на выезд физического лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 82. Фискальный код налогоплательщика-организации

1. Каждому налогоплательщику-организации присваивается единый по всем видам налогов и на всей территории Приднестровской Молдавской Республики фискальный код налогоплательщика, за исключением случаев, установленных пунктом 2 настоящей статьи. Обособленные подразделения организации используют фискальный код организации.

2. Фискальный код не присваивается вновь образованному юридическому лицу, в случае если учредитель (участник) вновь образованного юридического лица является учредителем (участником) иных юридических лиц, имеющих задолженность перед бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами в размере, превышающем 25 расчетных уровней минимальной заработной платы, а также если учредителем (участником) вновь образованного юридического лица выступает юридическое лицо, имеющее задолженность перед бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами в размере, превышающем 25 расчетных уровней минимальной заработной платы.

3. Налоговый орган указывает фискальный код налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой фискальный код в подаваемых в налоговый орган налоговых и финансовых отчетах, иных документах об исчислении, уплате, удержании налогов, налоговых и иных санкций либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или исполнением обязанности по уплате налога, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

4. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения фискального кода налогоплательщика определяются республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

5. Фискальный код аннулируется при снятии с учета в налоговых органах юридического лица и другому лицу не присваивается.

6. При слиянии нескольких юридических лиц их фискальные коды аннулируются, вновь образованному юридическому лицу присваивается новый фискальный код.

7. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу аннулируется фискальный код присоединенного юридического лица и сохраняется фискальный код присоединившего его юридического лица.

8. При разделении юридического лица, возникшим в результате такого разделения юридическим лицам присваиваются фискальные коды. Фискальный код реорганизованного лица аннулируется.

9. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц фискальный код сохраняется за реорганизованным лицом. Вновь образованным

юридическим лицам присваиваются новые фискальные коды.10. При преобразовании юридического лица в юридическое лицо иной

организационно-правовой формы фискальный код реорганизованного лицапереходит к вновь образованному юридическому лицу.

Статья 83. Обязанности органов государственной власти, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков

1. Органы, осуществляющие регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе филиалов и представительств иностранных юридических лиц, в течение 3 (трех) рабочих дней с момента государственной регистрации юридического лица, созданного путем учреждения и реорганизации, государственной регистрации индивидуального предпринимателя, а также внесения сведений в государственный реестр юридических лиц о создании (прекращении деятельности) филиала и (или) представительства обязаны направлять соответствующие сведения в налоговый орган по месту регистрации субъекта права в порядке, установленном Президентом Приднестровской Молдавской Республики.

2. Органы, осуществляющие регистрацию (прописку) физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации (прописки) физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 (десяти) дней после регистрации (прописки) указанных лиц или фактов.

3. Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 (десяти) дней со дня соответствующей регистрации.

4. Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и иные аналогичные учреждения, которые в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 5 (пяти) дней со дня принятия соответствующего решения.

5. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и частные нотариусы обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 5 (пяти) дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

6. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей земельными участками, природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 (десяти) дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.

7. Исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы юстиции, выдающий лицензии на право осуществления частной нотариальной деятельности и наделяющий нотариусов полномочиями, обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах, получивших лицензии на право осуществления частной нотариальной деятельности и (или) назначенных на должность частного нотариуса или освобожденных от нее, в течение 5 (пяти) дней со дня совершения соответствующего действия.

8. Коллегия адвокатов Приднестровской Молдавской Республики обязана не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту жительства адвокатов сведения об адвокатах, получивших в предшествующем месяце право занятия адвокатской практикой (в том числе сведения об организационной форме осуществления адвокатской практики) или утративших такое право в предшествующем месяце.

9. Органы, осуществляющие техническую инвентаризацию, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости, площади недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов:

а) в случае проведения инвентаризации всех объектов недвижимого имущества физических лиц на подведомственной территории информация об инвентаризационной стоимости, площади предоставляется по состоянию на 1 января налогового периода в срок до 1 февраля;

б) в случае если в течение года осуществляется ввод в эксплуатацию отдельных объектов недвижимого имущества, изменение собственников объектов недвижимости, изменение (увеличение, уменьшение) инвентаризационной стоимости, площади объектов недвижимости, приватизация квартир либо оформление квартир в собственность в домах жилищно-строительных кооперативов, информация об инвентаризационной стоимости, площади по данным объектам предоставляется ежеквартально в срок до 20 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала.

Органы местного самоуправления села (поселка) обязаны предоставлять в налоговые органы информацию об инвентаризационной стоимости, площади домовладений, расположенных в сельских населенных пунктах, по состоянию на 1 января налогового периода в срок до 1 февраля.

10. Органы местного самоуправления обязаны ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января текущего года.

11. Сведения, предусмотренные настоящей статьей, представляются в налоговые органы в порядке и по формам, утвержденным республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

Статья 84. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

1. Банки (их филиалы) и иные кредитные организации (далее - банки) открывают юридическим лицам, образованным в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики или законодательством иностранных государств, филиалам и представительствам указанных юридических лиц, индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги, текущие счета в рублях Приднестровской Молдавской Республики только при предоставлении ими соответствующим банкам оригинала сертификата (справки) о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, а текущих субсчетов в рублях Приднестровской Молдавской Республики – при предъявлении банкам копии сертификата (справки) о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, заверенной подписью уполномоченного лица и печатью соответствующего территориального налогового органа.

http://www.consultant.ru/document/cons_s_5426135D60E525FD817B16F46DAF587F3ECC8903E6807F582F13CA8F493219A2/

http://www.consultant.ru/document/cons_s_A82025FB7AA4952EF3C158B0AD2943B79C9A5C3029668D732B91610A1CB0B303/

http://www.consultant.ru/document/cons_s_A82025FB7AA4952EF3C158B0AD2943B79C9A5C3029668D732B91610A1CB0B303/

В случае, если в предоставляемой налогоплательщиком в банк для открытия соответствующего счета выписке из государственного реестра юридических лиц о совершении регистрационного действия присутствуют сведения о присвоенном налогоплательщику фискальном коде, предоставление налогоплательщиком в данный банк сертификата (справки) о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика не требуется.

2. Открытие иных счетов (транзитных, валютных, депозитных, включая счета нерезидентов Приднестровской Молдавской Республики, и других видов счетов) производится банками без предоставления документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе. Открытие депозитных счетов производится при отсутствии у юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката задолженности по платежам в бюджет.

3. Банки обязаны сообщить об открытии или закрытии счетов (субсчетов) юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики ли законодательством иностранных государств, филиалов и представительств указанных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя), о предоставлении права или прекращении права организации (индивидуального предпринимателя) использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронном виде, в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия счетов (субсчетов). Информация об открытии депозитных счетов предоставляется банками и иными кредитными организациями с указанием срока действия депозитного договора.

4. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, по операциям на счетах конкретного лица за конкретный промежуток времени, а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств – в случаях проведения мероприятий налогового контроля у юридических лиц и физических лиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частных нотариусов и адвокатов, в пределах проверяемого периода мероприятия по контролю конкретного лица, на основании письменного запроса в течение 5 (пяти) дней со дня его получения.

Требование налогового органа на получение информации, содержащей банковскую тайну, должно:

а) быть изложено на бланке органа государственной власти установленной формы;б) содержать предусмотренные настоящим Кодексом основания для получения этой

информации;в) содержать ссылку на нормы закона, в соответствии с которым налоговый орган

имеет право на получение такой информации;г) содержать запрос об информации относительно операций по счетам конкретного

юридического или физического лица за конкретный промежуток времени.Указанная в настоящем пункте информация может быть также запрошена налоговым

органом в рамках принятия мер по взысканию налога за счет имущества налогоплательщика, в том числе его денежных средств, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя), приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя) и приостановления переводов электронных денежных средств.

5. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности частным нотариусам, адвокатам, а также в отношении корпоративных электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов электронных денежных средств.

http://www.consultant.ru/document/cons_s_63D04C5320957C6A38E1F762495317A8D7CFC6EF123C8C26A2EEFF0574F2F548/

http://www.consultant.ru/document/cons_s_63D04C5320957C6A38E1F762495317A8D7CFC6EF123C8C26A2EEFF0574F2F548/

http://www.consultant.ru/document/cons_s_54BD0ECB418F8BB77E7A738A8ACA9E522EF9A9C6CB42C2EC4D5284912CFAEAA8/

http://www.consultant.ru/document/cons_s_20C986219F332F08A83A0F296841C79822D59B2C41D28FD39148C76A8E10BBFD/

Статья 85. Обязанности налогоплательщиков, связанные с их учетом в налоговых органах

При открытии (закрытии) счетов в банках и иных кредитных учреждениях за рубежом налогоплательщики (юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты) обязаны в течение 7 (семи) дней со дня открытия (закрытия) счета представлять в налоговые органы по месту постановки на учет информацию об открытых (о закрытых) за рубежом счетах в банках и иных кредитных учреждениях, наименование и место нахождения банков и иных кредитных учреждений, в которых открыты (закрыты) счета.

ГЛАВА 15. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Статья 86. Общие принципы осуществления налогового контроля

1. Целью налогового контроля является проверка соблюдения налогоплательщиком или налоговым агентом налогового и иного в пределах компетенции налоговых органов законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством реализации предоставленных налоговым органам полномочий, в частности, путем проведения налоговых проверок, включая получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, проверку данных учета и отчетности, проведение обследования помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) либо связанных с содержанием объектов налогообложения, осуществления налогового мониторинга, а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы осуществляют налоговый контроль в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов в следующих формах:

а) камеральные налоговые проверки; б) выездные налоговые проверки;в) налоговый мониторинг. 2. Налоговые органы, таможенные органы и органы внутренних дел в порядке,

определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства и преступлениях в сфере экономической деятельности, о принятых мерах по их пресечению, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

В ходе осуществления налогового контроля налоговые органы вправе требовать от других лиц любую информацию и документы, касающиеся их связей с соответствующим налогоплательщиком.

3. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Приднестровской Молдавской Республики, настоящего Кодекса, законов Приднестровской Молдавской Республики, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей охраняемую законом тайну.

Статья 87. Камеральная налоговая проверка

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа в отношении документов, входящих в состав налоговой и финансовой отчетности, а также документов, которые в соответствии с налоговым законодательством должны прилагаться к налоговой (финансовой) отчетности, и заключается в проведении анализа и

проверки правильности составления, заполнения, оформления и предоставления указанной отчетности и документов, а также полученных налоговым органом по запросам документов и информации в отношении проверяемого субъекта контроля.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа по месту нахождения налогового органа без выхода проверяющих на территорию проверяемого налогоплательщика и без уведомления налогоплательщика о начале такой проверки в течение 3 (трех) месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой и финансовой отчетности и документов, которые в соответствии с налоговым законодательством должны прилагаться к налоговой (финансовой) отчетности, если налоговым законодательством не предусмотрены иные сроки.

2. Основными этапами проведения камеральной налоговой проверки являются:а) проверка полноты и своевременности представления налогоплательщиком

документов налоговой (финансовой) отчетности и документов, которые в соответствии с налоговым законодательством должны прилагаться к налоговой (финансовой) отчетности;

б) визуальная проверка правильности оформления отчетности (проверка заполнения всех необходимых реквизитов отчета, наличия подписей уполномоченных на то должностных лиц, других необходимых реквизитов);

в) проверка правильности и полноты составления расчетов по налогам, включающая в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, проверку обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, правильности отражения показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы, правильности исчисления налогооблагаемой базы и в целом, правильности определения суммы исчисленного налога, полноты заполнения всех полей отчета;

г) логический контроль за наличием искажений, осуществляемый с целью выявления недостоверности отдельных отчетных показателей, сомнительных моментов, противоречий или несоответствий, указывающих на возможные либо имеющиеся правонарушения. На данном этапе проверяется наличие логической связи между отчетными и расчетными показателями, согласованность показателей, повторяющихся в финансовой и налоговой отчетности, сопоставимость отчетных показателей с показателями предыдущего отчетного периода и со всем комплексом имеющейся в налоговых органах информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученной из других установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики источников, включая данные иных органов государственного контроля (надзора), органов государственной власти и местного самоуправления, банков и иных кредитных организаций, правоохранительных органов, организаций энерго-, тепло-, водоснабжения о потреблении налогоплательщиком соответствующих ресурсов, иных организаций, жалобы и заявления организаций и граждан.

Конкретные методы проведения камеральных налоговых проверок определяются налоговыми органами самостоятельно, исходя из характера наиболее часто встречающихся нарушений действующего законодательства, возможностей обеспечения автоматизированной обработки информации, знаний и опыта сотрудников.

При проведении камерального мероприятия по контролю налоговый орган вправе истребовать у юридического (физического) лица дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, в т.ч. законность и обоснованность применения льгот. К таким документам могут относиться документы на право собственности, договора аренды (субаренды), документы на право владения и пользования землей, лицензии и др.

3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой (финансовой) отчетности и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового

органа, и полученных им в ходе налогового контроля, а также в случае несоблюдения установленных требований к оформлению налоговой отчетности и расчетов, в том числе, если предоставленные в налоговый орган налоговая отчетность и расчеты не заверены подписями уполномоченных должностных лиц и печатью (для организаций) либо подписью физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 (пяти) дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

При этом, налогоплательщик вправе в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента получения указанного предписания предоставить пояснения по выявленным фактам и их документальное подтверждение.

4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой (финансовой) отчетности и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую (финансовую) отчетность.

В случае, если налогоплательщик не предоставил пояснения и их документальное подтверждение на письменное предписание налогового органа в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента получения запроса, либо если указанные пояснения и документальное подтверждение не объясняют выявленных ошибок, противоречий, несоответствия или иных признаков нарушений то налоговым органом проводится выездная налоговая проверка в соответствии со статьей 88 настоящего Кодекса.

В случае согласия налогоплательщика с предписанием налогового органа и внесения налогоплательщиком соответствующих исправлений, датой сдачи исправленных отчетов (расчетов), считается дата первоначального поступления вышеназванных документов в налоговый орган.

5. Должностное лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы, а также обоснованные доводы по возникшим разногласиям и принимает решение о принятии отчетов и расчетов налогоплательщика с учетом приведенных им доводов либо признает доводы налогоплательщика несостоятельными.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 99 настоящего Кодекса.

6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой (финансовой) отчетностью не предусмотрено налоговым законодательством.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на налоговых агентов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и налоговым законодательством.

Статья 88. Выездная налоговая проверка

1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя)

налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить

отдельное охраняемое помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

2. Предметом выездной налоговой проверки является контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, а также исполнения нормативных правовых актов, контроль за соблюдением которых возложен на налоговые органы. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период в отношении одного лица.

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев проведения внеплановых выездных налоговых проверок по основаниям, установленным в пункте 4 настоящей статьи, и проведения повторных проверок.

При определении количества выездных налоговых проверок в отношении налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

Выездные налоговые проверки подразделяются на три вида: плановые, внеплановые и повторные.

3. Плановые проверки проводятся на основании планов проведения выездных налоговых проверок, которые формируются органом, уполномоченным осуществлять координацию деятельности органов государственного контроля (надзора) в системе органов исполнительной власти Приднестровской Молдавской Республики по проведению мероприятий по контролю, с периодичностью, определяемой следующим образом:

а) в отношении юридических лиц – в зависимости от степени риска в его деятельности, а именно: для юридических лиц с высокой степенью риска – не более одного раз в год; со средней степенью риска – не более одного раза в два года; с незначительной степенью риска – не более одного раза в три года.

Высокая степень риска характеризуется наличием одного из следующих критериев:а) отражение на протяжении двух отчетных периодов (лет) отрицательного

финансового результата согласно данным финансовой отчетности;б) стоимость чистых активов организации ниже установленного

законодательством минимального размера уставного капитала;в) представление уточняющих расчетов по налогам в

сторону значительного уменьшения налоговых обязательств (более чем на 20 (двадцать) процентов) за предыдущий год;

г) наличие отношений с контрагентом, при которых объемы взаимных операций превышают 10 (десять) процентов от суммы всех операций, проведенных юридическим лицом либо соответствующим контрагентом, при наличии одного из следующих обстоятельств:

1) должностные лица контрагента находятся в розыске; 2) контрагент отсутствует по месту регистрации;3) контрагент находится в стадии процедуры банкротства;4) контрагент не предоставляют налоговую и (или) финансовую отчетность;д) наличие информации о взаимоотношениях с юридическими лицами,

регистрация которых отменена в судебном порядке;е) наличие информации правоохранительных органов о взаимоотношениях

юридического лица с организациями, в отношении должностных лиц которых возбуждено уголовное дело по признакам преступления в сфере экономической деятельности;

ж) проведение в течение года в отношении юридического лица внеплановой проверки по основаниям, установленным настоящим Кодексом.

Средняя степень риска характеризуется наличием одного из следующих критериев:

а) налоговая нагрузка на 1 (один) рубль реализованных товаров, работ, услуг юридического лица ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности) по данным органов статистики более чем на 3 (три) процентных пункта;

б) отрицательное отклонение уровня рентабельности активов по даннымбухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности поданным органов статистики более чем на 5 (пять) процентных пунктов;

в) выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности по данным органов статистики более чем на 5 (пять) процентов;

г) привлечение должностных лиц юридического лица к административной ответственности за существенные искажения финансовой отчетности, уклонение от уплаты налоговых и иных обязательных платежей в бюджеты различных уровней, государственные внебюджетные фонды, за нарушение государственной дисциплины цен.

Незначительная степень риска характеризуется отсутствием признаков, характерных для юридических лиц с высокой и средней степенью риска.

Порядок определения и применения критериев, наличие которых указывает на конкретную степень риска в деятельности юридического лица, необходимых для установления периодичности проведения плановых проверок, определяется нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики;

б) в отношении одного физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, плановая проверка может быть проведена не более одного раза в два года.

Плановые выездные налоговые проверки могут проводиться совместно с иными органами государственного контроля (надзора), а при отсутствии предложений по участию в данных проверках других органов государственного контроля (надзора) – самостоятельно налоговыми органами.

4. Внеплановые выездные налоговые проверки не предусматриваются в плане проверок органа государственной налоговой службы и проводятся при наличии хотя бы одного из оснований, определенных настоящим Кодексом вне зависимости от периодичности проведения плановых проверок, с проверкой документов, взаимосвязанных с основанием для внеочередной проверки.

5. Основаниями для проведения налоговыми органами внеплановой выездной налоговой проверки являются:

а) обнаружение в ходе проверки нарушений обязательных требований, установленных законами или в установленном ими порядке, влекущих наложение штрафных санкций уголовного, административного или финансового характера. В данном случае предметом внеплановой проверки является исполнение предписания об устранении выявленных нарушений.

В случае неисполнения предписания налогового органа подконтрольное лицо переводится на усиленный режим государственного контроля (надзора), предусматривающий проведение внеплановых проверок;

б) наличие в Арбитражном суде Приднестровской Молдавской Республики заявления о признании организации либо индивидуального предпринимателя несостоятельной (банкротом);

в) обнаружение нарушений юридическим лицом, физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, обязательных требований нормативных правовых актов, которые повлекли причинение вреда жизни, здоровью, окружающей среде и имуществу, а также неисполнение обязательных требований, установленных законами Приднестровской Молдавской Республики.

г) в случае мотивированных запросов контрольных (надзорных) органов иностранных государств могут проводиться внеплановые проверки по предмету таких запросов и в объеме, не превышающем конкретно оговоренного в запросе, с обязательным предоставлением таких запросов контролируемому объекту;

д) письменные заявления юридических и физических лиц, публикации в средствах массовой информации о нарушении юридическим лицом, физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, их прав и законных интересов. Публикации, не позволяющие установить автора публикации, и заявления, не позволяющее установить лицо, обратившееся в орган государственного контроля (надзора), - анонимные заявления - не могут служить основанием для проведения внеплановой проверки;

е) решения Президента Приднестровской Молдавской Республики, Правительства Приднестровской Молдавской Республики, Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики.

ж) наличие одного из следующих признаков и критериев, наступление или наличие которых вызывает обоснованные подозрения в нарушении налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы:

1) выявлены признаки нарушений при проведении камерального контроля, если налогоплательщик не предоставит пояснения и их документальное подтверждение на письменный запрос налогового органа либо если указанные пояснения и документальное подтверждение не объясняют выявленных ошибок, противоречий, несоответствия или иных признаков нарушений, в течении 10 (десяти) рабочих дней с момента получения запроса;

2) если по результатам проверок других налогоплательщиков или получения налоговым органом документальной информации выявлены факты, которые свидетельствуют о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, если налогоплательщик не предоставит пояснения и их документальное подтверждение на обязательный письменный запрос налогового органа в течении 10 (десяти) рабочих дней с момента получения;

3) налогоплательщиком не подан в установленный срок один или несколько документов отчетности, если его (их) подача предусмотрена действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

4) налогоплательщиком поданы новые уточненные цифры за период, который уже проверялся налоговым органом;

5) налогоплательщиком поданы в установленном порядке налоговому органу возражения против акта мероприятия по контролю или жалоба на принятое по его результатам решение, предписание, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмена принятого по её результатам решения, предписания, в случае, когда налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования;

6) согласно данным финансовой отчетности стоимость чистых активов налогоплательщика составила значение менее величины установленного законодательством минимального размера уставного капитала;

7) получено постановление органа дознания, следователя, прокурора по уголовным делам, которые находятся в их производстве, о необходимости проведения проверки;

8) поступление мотивированной информации от органов государственной власти и управления Приднестровской Молдавской Республики о признаках нарушений действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики в подконтрольной сфере в деятельности юридических и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей;

9) поступление письменных заявлений юридических и физических лиц, наличие публикаций, в том числе рекламы, в средствах массовой информации, содержащих информацию, свидетельствующую о признаках нарушения юридическим лицом, физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики, их прав и законных интересов. При этом заявления, не позволяющее установить лицо, обратившееся в орган государственного

контроля (надзора), считаются анонимными и не могут служить основанием для проведения внеочередного мероприятия по контролю;

з) начата процедура ликвидации, реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения деятельности юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - индивидуального предпринимателя;

и) решение вышестоящего налогового органа о проведении проверки в отношении налогоплательщика в порядке контроля за деятельностью налогового органа, ранее проводившего проверку данного налогоплательщика.

6. Налоговые органы вправе проводить тематические внеплановые выездные налоговые проверки в отношении налогоплательщиков на предмет соблюдения отдельных требований законодательства по вопросам:

а) правильности применения контрольно-кассовых аппаратов;б) соблюдения правил производства, хранения и реализации подакцизных товаров;в) наличия лицензий на лицензируемые виды деятельности;г) соблюдения установленного порядка осуществления индивидуальной

предпринимательской деятельности;д) полноты и сохранности арестованного налоговым органом имущества.Тематические внеплановые выездные налоговые проверки проводятся независимо от

наличия иных оснований для проведения выездных налоговых проверок с периодичностью, определяемой руководителем налогового органа.

Особенности проведения тематических проверок утверждаются нормативным актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики.

7. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться: а) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью

налогового органа, проводившего проверку; б) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его

руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненного документа налоговой отчетности, в котором указана сумма налога в размере меньшем, чем ранее заявлено. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая отчетность.

Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

8. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.

Решение о проведении выездной налоговой проверки принимается руководителем (лицом, его замещающим) налогового органа и оформляется приказом. Приказ оформляется на бланке налогового органа, заверяется печатью и регистрируется в установленном порядке.

Приказ о проведении выездной налоговой проверки должен содержать следующие сведения:

а) полное и сокращенное наименования юридического лица либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, фискальный код налогоплательщика – юридического лица, регистрационный номер налогоплательщика – юридического лица,

индивидуального предпринимателя или частного нотариуса. При оформлении приказа на проведение выездной налоговой проверки физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в случае отсутствия информации о конкретных физических лицах, в том числе индивидуальных предпринимателях (их фамилии, имени, отчества), осуществляющих предпринимательскую деятельность в районе проведения предстоящей проверки, в приказе указывается строго обозначенный район проведения проверки (адрес, место, отведенное для осуществления предпринимательской деятельности);

б) вид проверки и основание для ее проведения;в) предмет проверки, то есть виды налогов, правильность исчисления и уплаты

которых подлежит проверке, наименования нормативных правовых актов, соблюдение которых подлежит проверке;

г) периоды, за которые проводится проверка; д) должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым

поручается проведение проверки, с указанием руководителя группы проверяющих сотрудников налогового органа и его заместителя.

О проведении внеплановой проверки юридическое лицо и индивидуальный предприниматель уведомляется налоговым органом до начала проверки.

Подлинник приказа либо его заверенная копия предъявляется проверяемому лицу перед началом проведения проверки. Ознакомление налогоплательщика либо его официального представителя с приказом фиксируется его подписью, указанием фамилии, имени, отчества и должности, даты ознакомления, заверяется печатью проверяемой организации.

Запрещается проведение проверки лицами, не указанными в приказе. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе изменить состав лиц, проводящих проверку. Должностное лицо, проводящее проверку, обязано ознакомить налогоплательщика со всеми изменениями, вносимыми в приказ о проведении налоговой проверки.

9. Выездная налоговая проверка проводится в срок не более 2 (двух) месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4 (четырех) месяцев, а в исключительных случаях - до 6 (шести) месяцев.

Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления акта проверки.

10. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов.

Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период времени.

Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение 1 (одного) календарного года, за исключением случаев проведения внеплановых выездных налоговых проверок по основаниям, установленным в пункте 4 настоящей статьи, и проведения повторных проверок.

При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать 1 (один) месяц.

11. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:


а) проведения встречной выездной налоговой проверки либо истребования у иных лиц документов, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика;

б) получения информации, разъяснений, толкований от органов государственной власти Приднестровской Молдавской Республики или иностранных государственных органов;

в) проведения исследования специалистом; г) перевода на один из государственных языков документов, представленных

налогоплательщиком на иностранном языке. Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию,

указанному в подпункте "а" настоящего пункта, допускается не более одного раза по каждому лицу, в отношении которого проводится встречная проверка либо у которого истребуются документы.

Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением в виде приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.

Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 (шесть) месяцев. В случае, если проверка была приостановлена по основанию, указанному в подпункте "б" настоящего пункта, и в течение 6 (шести) месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию (разъяснение, толкование), срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на 3 (три) месяца.

На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

12. При проведении налоговыми органами выездных налоговых проверок налогоплательщики и (или) их представители пользуются правами, предусмотренными пунктом 1 статьи 17 настоящего Кодекса, относящимися к проведению выездной налоговой проверки.

Помимо данных прав налогоплательщики и (или) их представители вправе получать информацию:

а) об основаниях для проведения выездной налоговой проверки; б) о полномочиях должностных лиц налогового органа при проведении выездной

налоговой проверки; в) о предмете выездной налоговой проверки и проверяемом периоде. 13. Во время проведения выездной налоговой проверки налогоплательщик и (или) его

представитель обязан: а) организовывать по требованию сотрудников налогового органа встречу с

руководителем и главным бухгалтером организации или лицами, исполняющими их обязанности, а также с руководителями основных подразделений и иными должностными лицами организации;

б) обеспечить каждому сотруднику налогового органа свободный доступ в административные здания и служебные помещения организации в рабочее время;

в) предоставить сотрудникам налогового органа на период проведения проверки при наличии возможности отдельное изолированное служебное помещение, обеспечивающее сохранность документов, оборудованное необходимыми организационно-техническими средствами и средствами связи;

г) обеспечить возможность сотрудникам налогового органа ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов, и иными документами, относящимися к предмету проводимой проверки, а также обеспечить возможность их копирования (в том числе на магнитные носители). Если необходимый документ находится в работе и не может быть изъят без нанесения налогоплательщику экономического или иного



ущерба, инспектору предоставляется заверенная копия документа на бумажном носителе, которая в установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики случаях должна быть заверена нотариально;

д) предоставить по требованию должностных лиц налоговых органов необходимые справки в письменной форме, устные разъяснения, а также письменные объяснения по существу проверяемых вопросов;

е) оказывать иное содействие должностным лицам налогового органа. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть

истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса.

Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 настоящего Кодекса.

Требования должностных лиц налоговых органов, связанные с исполнением своих служебных обязанностей, обязательны для единоличного исполнения членами коллегиальных исполнительных органов организации, а также назначенными ими уполномоченными лицами.

Невыполнение или ненадлежащее выполнение налогоплательщиком и (или) его представителем установленных настоящим Кодексом обязанностей при проведении выездной налоговой проверки рассматриваются как противодействие проведению налоговой проверки. Каждый случай противодействия оформляется соответствующим актом либо в случае, если в действиях налогоплательщика и (или) его представителя имеется состав административного правонарушения, составляется протокол об административном правонарушении. Акт об оказании противодействия проведению проверки подписывается руководителем группы сотрудников налогового органа, уполномоченных на проведение проверки, и прилагается к материалам проверки.

14. При проведении выездных налоговых проверок должностные лица налоговых органов пользуются правами, предусмотренными статьей 28 настоящего Кодекса. Помимо данных прав должностные лица налоговых органов вправе вносить, выносить и пользоваться на территории деятельности налогоплательщика собственными организационно-техническими средствами (в том числе компьютерами, калькуляторами, телефонами и другими средствами, не запрещенными требованиями техники безопасности для использования на данной территории).

При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут производить осмотр, обследование производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с объектом налогообложения, в порядке, установленном настоящим Кодексом.

При необходимости должностные лица налоговых органов производят опечатывание помещения налогоплательщика.

При наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

При проведении выездных налоговых проверок должностные лица налоговых органов выполняют обязанности, предусмотренные статьей 29 настоящего Кодекса и относящиеся к проведению налоговой проверки. Помимо данных обязанностей должностные лица налоговых органов обязаны:

а) ознакомить проверяемого налогоплательщика и (или) его представителя с его правами и обязанностями при проведении выездной налоговой проверки;

б) выяснить все существенные для проведения проверки обстоятельства; в) не препятствовать осуществлению нормальной хозяйственной деятельности




налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя; г) обеспечить сохранность и возврат полученных в ходе проверки оригиналов

документов; д) оформить результаты проверки и ознакомить с ними налогоплательщика и (или)

его представителя в установленном порядке; е) не разглашать полученные в ходе проверки сведения, отнесенные к охраняемой

законом тайне. 15. По окончании выездной налоговой проверки должностные лица налогового

органа составляют акт о проведенной проверке в порядке, установленном статьей 99 настоящего Кодекса.

16. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведении выездных налоговых проверок налоговых агентов.

Статья 89. Налоговый мониторинг.

1. Налоговый мониторинг представляет собой хронометражное наблюдение за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщика с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода, а также размеров иных объектов налогообложения.

2. Основанием проведения налогового мониторинга является решение, вынесенное руководителем налогового органа (его заместителем) в виде приказа.

Налоговый мониторинг (хронометражное наблюдение) может производиться:а) в ходе выездных налоговых проверок;б) по заявлению налогоплательщика;в) по решению налогового органа;г) по решению Президента Приднестровской Молдавской Республики,

Правительства Приднестровской Молдавской Республики или Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики.

При проведении налогового мониторинга присутствует налогоплательщик и (или) его представитель.

Подлинник приказа либо его заверенная копия предъявляется налогоплательщику и (или) его представителю непосредственно перед началом проведения налогового мониторинга. Ознакомление налогоплательщика либо его представителя с приказом фиксируется его подписью, указанием фамилии, имени, отчества и должности, даты ознакомления, заверяется печатью организации.

В случае необходимости осуществления налогового мониторинга (хронометражного наблюдения) при проведении выездной налоговой проверки налоговый мониторинг проводится на основании приказа о проведении выездной налоговой проверки.

Периодичность и сроки проведения налогового мониторинга устанавливаются руководителем налогового органа или его заместителем. В указанные сроки могут включаться выходные и праздничные дни, если налогоплательщик в указанные дни осуществляет деятельность, а также налоговый мониторинг может производиться в соответствии с режимом работы вне зависимости от времени суток.

3. При проведении налогового мониторинга подвергаются наблюдению: а) объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением;б) наличие денег, денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, ценных

бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с обследуемым объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;

в) любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением. При необходимости налоговые органы имеют право проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей и иного имущества налогоплательщика;

г) снятый с контрольно-кассовых аппаратов (машин) с фискальной памятью фискальный отчет.

4. При проведении налогового мониторинга должностные лица налогового органа, проводящие налоговый мониторинг, должны обеспечить полноту и точность внесения ежедневно в хронометражно-наблюдательные карты сведений, полученных в ходе налогового мониторинга. На каждый объект налогообложения и объект, связанный с налогообложением, а также на каждый другой источник извлечения дохода составляется отдельная хронометражно - наблюдательная карта, которая содержит следующее: а) наименование налогоплательщика, фискальный код; б) дата проведения налогового мониторинга; в) наименование и местонахождение объекта налогообложения; г) время начала и окончания хронометражного наблюдения; д) данные по обследуемому объекту налогообложения; е) результаты обследования; ж) показания контрольно - кассовой машины на начало и конец дня; з) другие данные. Ежедневно по окончании наблюдаемого дня составляется сводная таблица по всем обследуемым объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, а также по другим источникам извлечения дохода.

Хронометражно-наблюдательная карта и сводная таблица в обязательном порядке подписываются должностным лицом налогового органа и налогоплательщиком или его представителем и прилагаются к акту налогового мониторинга. К хронометражно-наблюдательной карте при необходимости прилагаются копии документов, расчетов и другие материалы, полученные в ходе наблюдения, подтверждающие данные, указанные в хронометражно-наблюдательной карте.

5. По окончании налогового мониторинга на основе ежедневных сводных таблиц по каждому объекту налогообложения сводятся средние данные по фактически полученным доходам и (или) произведенным затратам за проверяемый период, а также другим объектам налогообложения. На основе выявленных средних данных проверяется достоверность отраженных налогоплательщиком до проведения налогового мониторинга фактических доходов и (или) затрат, связанных с получением дохода, других объектов налогообложения, исчисленных и уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и внебюджетные фонды.

По результатам налогового мониторинга должностные лица налогового органа составляют акт в порядке, установленном статьей 99 настоящего Кодекса.

Результаты налогового мониторинга учитываются при проведении начислений сумм налогов и других обязательных платежей по итогам выездной налоговой проверки, камеральной налоговой проверки отчетности за период проведения налогового мониторинга, а также при определении сумм налогов расчетным путем в случаях, установленных настоящим Кодексом.

При выявлении в ходе налогового мониторинга нарушений налогового и иного в пределах компетенции налоговых органов законодательства Приднестровской Молдавской Республики к налогоплательщику применяются меры ответственности, установленные настоящим Кодексом и иными законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 90. Участие свидетелей

1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

а) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

б) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

4. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случаях.

5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Статья 91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки.

1. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, налогового агента должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и оформленного в надлежащем виде приказа руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении налоговой проверки этого налогоплательщика, налогового агента.

2. Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения налогоплательщика либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным проверяемым лицом в налоговый орган.

3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых помещений), руководителем проверяющей группы составляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком, на основании которого налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице или по аналогичному виду деятельности вправе самостоятельно расчетным путем определить суммы налогов, подлежащих уплате.

При отказе налогоплательщика подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись, которая может быть подтверждена подписями свидетелей.

4. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, не допускается.

Статья 92. Осмотр, обследование

1. Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.

2. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра, или при

проведении налогового мониторинга.3. Осмотр производится в отношении организаций – при участии должностных лиц,

работников бухгалтерской службы налогоплательщика и (или) материально-ответственных лиц, в отношении граждан – при участии данных граждан либо их полномочных представителей.

Осмотр, осуществляемый сотрудниками налогового органа в рамках проведения мероприятия по контролю, может производиться в присутствии понятых.

4. В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия.

5. О производстве осмотра составляется протокол.6. В случае необходимости, сотрудники налогового органа, уполномоченные на

проведение проверки, обследуют с соблюдением действующего законодательства при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения, независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения налогоплательщиков (за исключением жилых помещений).

При проведении вышеуказанного обследования налоговый орган не должен вмешиваться в хозяйственную деятельность подконтрольного лица.

В ходе проведения указанного обследования может осуществляться проверка фактического наличия имущества и обязательств (основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов, денежных средств, кредиторской задолженности и иных активов и пассивов) подконтрольного лица. Основными целями такого обследования являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Обследование производится в отношении организаций – при участии должностных лиц, работников бухгалтерской службы налогоплательщика и (или) материально-ответственных лиц, в отношении граждан – при участии данных граждан либо их полномочных представителей.

Порядок проведения налоговыми органами обследования имущества налогоплательщиков утверждается республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

По результатам проведенного обследования имущества сотрудниками налогового органа, уполномоченными на проведение проверки, составляется акт обследования имущества, приложением к которому являются описи обследованного имущества. При этом наименования объектов обследуемого имущества, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть подписаны сотрудниками налогового органа, осуществляющими обследование, материально - ответственными лицами либо представителями проверяемой организации, при этом делается запись: «исправленному верить».

В описях не допускается оставлять незаполненные строки на последних страницах, незаполненные строки перечеркиваются.

Описи подписываются сотрудниками налогового органа, материально - ответственными лицами либо представителями проверяемой организации. В описи материально ответственные лица либо представители проверяемой организации дают расписку, подтверждающую, что обследование имущества произведено в их присутствии.

Если обследование имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе сотрудников налогового органа, уполномоченных на проведение мероприятия по контролю, должны быть опечатаны.

Обследование, осуществляемое сотрудниками налогового органа в рамках проведения мероприятия по контролю, может производиться в присутствии понятых. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. Не могут быть понятыми должностные лица подконтрольного лица. Понятые обязаны удостоверить в акте обследования факт, содержание и результаты действий, производящихся в их присутствии. О производстве обследования должен быть составлен акт.

Акт обследования должен содержать следующие сведения: а) дата акта обследования; б) номер и дата приказа, на основании которого производится проверка; в) наименование подконтрольного лица; г) наименование органа, производящего обследование помещения (-ий); д) Ф.И.О. должностного лица (лиц), производящего обследование помещения (-ий); е) Ф.И.О. понятых, привлеченных в случае необходимости к производству

обследования помещения (-ий); ж) местонахождение обследуемого (-ых) помещения (-ий); з) основания для проведения обследования помещения (-ий) (ссылка на приказ о

проведении мероприятия по контролю);и) перечень объектов, подлежащих обследованию; к) результаты обследования; л) иные сведения, выявленные в ходе проведения обследования помещения (-ий);м) сведения о наличии приложений к акту обследования с указанием цифрами и

прописью количества и объема приложений.

Статья 93. Истребование документов

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов согласно предъявляемому списку.

2. Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

3. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в срок, указанный в требовании, но не более 5 (пяти) дней со дня вручения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 5 (пяти) дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В течение 2 (двух) дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления


продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную законами Приднестровской Молдавской Республики.

В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

5. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе также истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), эти документы (информацию).

Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого лица, может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

6. Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

В течение 5 (пяти) дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение 5 (пяти) со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 128 настоящего Кодекса.

Статья 94. Выемка документов и предметов

1. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.

Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем)


соответствующего налогового органа.2. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время (с 22

до 6 часов). 3. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у

которых производится выемка документов и предметов, или их представителей. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.

До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.

4. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа для производства выемки в принудительном порядке привлекается орган внутренних дел.

При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо, уполномоченное производить выемку, вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.

5. Не подлежат выемке документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

6. О производстве выемки документов и предметов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 98 настоящего Кодекса и настоящей статьей.

7. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества (для документов – страниц) и индивидуальных признаков предметов, а по возможности – стоимости предметов.

8. В случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение 5 (пяти) дней после изъятия.

9. Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.

Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента). В случае отказа налогоплательщика (налогового агента) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом в протоколе о выемке делается специальная отметка.

При отказе в предоставлении документов и предметов для выемки налогоплательщик (налоговый агент) несет ответственность в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

10. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.

Статья 95. Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля

1. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых

проверок, может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в результатах мероприятия налогового контроля.

2. Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной основе, за исключением специалистов – работников органов государственной власти и местного самоуправления, государственных учреждений и организаций, полностью либо частично финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов.

3. Привлечение специалиста назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.

В постановлении указываются основания для привлечения специалиста, фамилия, имя, отчество специалиста и наименование налогоплательщика, в отношении которого должно быть произведено исследование специалиста, вопросы, поставленные перед специалистом, и материалы, предоставляемые в распоряжение специалиста.

4. Специалист вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету проводимого исследования, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.

5. Специалист может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения исследования.

6. Должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о привлечении специалиста, обязано ознакомить с этим постановлением проверяемое лицо.

7. Специалист дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении специалиста излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате них выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если специалист при производстве исследования установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

8. Заключение специалиста или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов специалисту и о назначении дополнительного исследования специалистом.

9. Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля, а также опроса по предмету данного им заключения.

Статья 96. Участие переводчика

1. В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля может быть привлечен переводчик.

Привлечение лица в качестве переводчика осуществляется на договорной основе, за исключением переводчиков – работников органов государственной власти и местного самоуправления, государственных учреждений и организаций, полностью либо частично финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней.

2. Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода.

Настоящее положение распространяется и на лицо, понимающее знаки немого или глухого физического лица.

3. Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.

4. Переводчик предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный перевод, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика.

Статья 97. Участие понятых

1. При проведении действий по осуществлению налогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вызываются понятые.

2. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек.3. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе

дела физические лица.4. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов.5. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты

действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол.

В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным обстоятельствам.

Статья 98. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контроля

1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при проведении действий по осуществлению налогового контроля составляются протоколы.

2. В протоколе указываются:а) его наименование;б) место и дата производства конкретного действия;в) время начала и окончания действия;г) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;д) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или

присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях – адрес его места жительства;

е) содержание действия, последовательность его проведения;ж) выявленные при производстве действия существенные для дела факты и

обстоятельства. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или

присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу, а также прилагать к протоколу особое мнение в письменном виде в течение трех дней со дня составления протокола.

3. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении.

4. К протоколу прилагаются фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие имеющиеся материалы, выполненные при производстве действия.

Статья 99. Оформление результатов налоговой проверки

1. По результатам выездной налоговой проверки, налогового мониторинга не позднее 15 (пятнадцати) дней после ее (его) завершения уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений налогового законодательства в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 (десяти) дней после окончания камеральной налоговой проверки.

2. Акт налоговой проверки должен быть составлен на бумажном носителе в двух экземплярах и иметь сквозную нумерацию страниц.

В акте проверки не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за

исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями лиц, подписывающих акт.3. В акте налоговой проверки указываются: а) номер и дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата

подписания акта лицами, проводившими эту проверку; б) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого

лица; фискальный код налогоплательщика-организации, регистрационный номер налогоплательщика. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;

в) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;

г) дата и номер приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки, налогового мониторинга;

д) дата представления в налоговый орган налоговой (финансовой) отчетности и иных документов (для камеральной налоговой проверки);

е) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;

ж) период, за который проведена проверка; з) наименования налогов, нормативных правовых актов, в отношении которых

проводилась налоговая проверка; и) даты начала и окончания налоговой проверки; к) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица, а

также места осуществления ее (его) хозяйственной деятельности (указывается в случае осуществления организацией (индивидуальным предпринимателем) своей деятельности не по месту государственной регистрации организации (постоянного места жительства физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя);

л) фамилии, имена и отчества должностных лиц проверяемой организации - руководителя, главного бухгалтера либо лиц, исполняющих их обязанности в проверяемом периоде, или их представителей. В случае, если в течение проверяемого периода происходили изменения в составе вышеназванных лиц, то перечень этих лиц приводится с одновременным указанием периода, в течение которого эти лица занимали соответствующие должности;

м) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

н) сведения о методе проведения проверки по степени охвата ею первичных документов (сплошной, выборочный) с указанием на то, какие разделы документации были проверены сплошным, а какие - выборочным методом;

о) документально подтвержденные факты нарушений налогового и иного в пределах компетенции налоговых органов законодательства, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

п) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса или иных законодательных актов Приднестровской Молдавской Республики, предусматривающие ответственность за выявленные нарушения;

р) иные необходимые сведения. 4. Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются

республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

5. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

6. Один экземпляр акта налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении


http://mns.garant.ru:80/xlink.jsp?urn=12052071.4000%2C12052071.5000

которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма.

7. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 5 (пяти) дней со дня получения акта налоговой проверки или в иной согласованный с налоговым органом срок вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Статья 100. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

1. Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.

2. Дела о выявленных налоговых правонарушениях вне налоговой проверки (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 121, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 104 настоящего Кодекса.

Статья 101. Рассмотрение материалов налоговой проверки, в ходе которой выявлены нарушения налогового и иного в пределах компетенции налоговых органов законодательства Приднестровской Молдавской Республики

1. Акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения налогового и иного в пределах компетенции налоговых органов законодательства Приднестровской Молдавской Республики, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 (десяти) дней со дня истечения срока, указанного в пункте 7 статьи 99 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на 1 (один) месяц.

2. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

3. Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан:








а) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

б) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения;

в) в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;

г) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;

д) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

4. При рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства. В ходе рассмотрения может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, понятого, специалиста.

5. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

а) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение налогового и (или) иного в пределах компетенции налоговых органов законодательства Приднестровской Молдавской Республики;

б) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;

в) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

г) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

6. В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений налогового и (или) иного в пределах компетенции налоговых органов законодательства Приднестровской Молдавской Республики или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий 1 (одного) месяца, дополнительных мероприятий налогового контроля.

В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.

В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, исследование специалиста.

7. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

а) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оформляется двумя видами документов:

1) предписанием об устранении выявленных нарушений и уплате доначисленных по результатам проверки сумм налогов и соответствующих пеней;

2) решением о наложении по результатам проверки налоговых санкций;



б) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

8. В предписании об устранении выявленных нарушений и уплате доначисленных по результатам проверки сумм налогов и соответствующих пеней указываются:

а) номер и дата предписания; б) наименование проверяемого лица, его фискальный код или фамилия, имя, отчество

налогоплательщика; в) кратко излагаются выявленные нарушения действующего законодательства

Приднестровской Молдавской Республики со ссылкой на соответствующие нормативные правовые акты Приднестровской Молдавской Республики;

г) суммы доначисленных налогов и соответствующих пеней по их видам с разбивкой по соответствующим бюджетам, внебюджетным фондам;

д) срок, в течение которого проверяемое лицо вправе добровольно перечислить суммы доначисленных налогов и пеней;

е) срок, до истечения которого проверяемое лицо обязано устранить выявленные проверкой нарушения действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики, внести необходимые исправления в бухгалтерский учет, финансовую и налоговую отчетность, представляемые в налоговый орган.

9. В решении о наложении по результатам проверки налоговых санкций указываются: а) номер и дата решения; б) наименование проверяемого лица, его фискальный код или фамилия, имя, отчество



г) суммы налоговых санкций за нарушение законодательства Приднестровской Молдавской Республики по видам нарушений с разбивкой по соответствующим бюджетам, внебюджетным фондам;

д) срок, в течение которого проверяемое лицо вправе добровольно перечислить суммы начисленных санкций.

10. В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются:

а) номер и дата решения; б) наименование проверяемого лица, его фискальный код или фамилия, имя, отчество

налогоплательщика; в) кратко излагаются выявленные актом проверки нарушения действующего

законодательства Приднестровской Молдавской Республики; г) дата рассмотрения материалов проверки в налоговом органе; д) выявленные обстоятельства и документы, свидетельствующие об отсутствии

оснований для привлечения проверяемого лица к ответственности.11. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового

правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности указываются срок и порядок обжалования данного решения, а также наименование органа вынесшего решение, его место нахождение, другие необходимые сведения.

12. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 (десяти) дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

В случае подачи жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.


Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение до вступления его в силу полностью или в части. При этом подача жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение.

13. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание налогов, пеней, налоговых санкций, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе отменить обеспечительные меры и до указанного выше срока.

Обеспечительными мерами могут быть: а) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без

согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:

1) недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве товаров, работ, услуг;

2) транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений; 3) иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов; 4) готовой продукции, сырья и материалов. При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей

группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней, налоговых санкций, подлежащих уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

б) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 71 настоящего Кодекса.

Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней, налоговых санкций, подлежащих уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Приостановление операций по счетам в банке допускается в отношении разницы между общей суммой налогов, пеней, налоговых санкций, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с подпунктом а) настоящего пункта.

14. По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры, предусмотренные пунктом 13 настоящей статьи, на:

а) банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или




решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму налогов, а также суммы соответствующих пеней, налоговых санкций в случае неуплаты этих сумм принципалом в установленный налоговым органом срок;

б) поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном статьей 69 настоящего Кодекса.

15. Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также копия решения о принятии обеспечительных мер и копия решения об отмене обеспечительных мер вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.

Если указанными выше способами решение вручить налогоплательщику или его представителю невозможно, оно отправляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 (шести) дней после его отправки.

16. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

17. По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении лиц, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики об административных правонарушениях.

18. Положения, установленные настоящей статьей, распространяются также на налоговых агентов.

Статья 102. Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.

Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом и принятие решения по ней определяются в порядке, предусмотренном статьями 145 - 147 настоящего Кодекса, с учетом положений, установленных настоящей статьей.

Порядок обжалования решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируется процессуальным законодательством Приднестровской Молдавской Республики.



2. В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом.

В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа с учетом внесенных изменений вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

3. Вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения также может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган, а при несогласии с решением этого органа – в суд.

4. По ходатайству лица, обжалующего решение налогового органа, вышестоящий налоговый орган вправе приостановить исполнение обжалуемого решения.

Статья 103. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

2. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, и налогоплательщику в течение 3 (трех) дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

3. Взыскание доначисленного на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налога, а также пени с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката осуществляется налоговым органом в бесспорном порядке; с налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем - в судебном порядке.

Взыскание налоговых санкций, наложенных на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не оплаченных добровольно в срок, установленный пунктом 1 статьи 107 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом в судебном порядке.

Статья 104. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях

1. При обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 121, 122 и 123 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое налоговое правонарушение. Об отказе лица, совершившего налоговое правонарушение, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

2. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения налогового и иного в пределах компетенции налоговых органов законодательства




Приднестровской Молдавской Республики, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения налогового и иного в пределах компетенции налоговых органов законодательства Приднестровской Молдавской Республики, по устранению выявленных нарушений и применению санкций за налоговое правонарушение.

3. Форма акта и требования к его составлению устанавливаются республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

4. Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, либо его представителю под расписку или передается иным установленным настоящим Кодексом способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты его отправки.

5. Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение 5 (пяти) дней со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

6. По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 (десяти) дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения налогового и иного в пределах компетенции налоговых органов законодательства Приднестровской Молдавской Республики, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.

7. Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.

При рассмотрении акта могут оглашаться составленный акт, иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Отсутствие письменных возражений не лишает этого лица права давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта.

При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства.

В ходе рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, понятого, специалиста.

8. В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

а) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт, нарушения налогового и иного в пределах компетенции налоговых органов законодательства;

б) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налоговых правонарушений, содержащихся в настоящем Кодексе, а также иных нарушений, относящихся к компетенции налоговых органов;

в) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица, в отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение налогового правонарушения;




г) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

9. По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

а) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение; б) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение. 10. В решении о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение

указываются: а) номер и дата решения; б) наименование проверяемого лица, его фискальный код или фамилия, имя, отчество



г) суммы налоговых санкций за нарушение законодательства Приднестровской Молдавской Республики по видам нарушений с разбивкой по соответствующим бюджетам, внебюджетным фондам;

д) срок, в течение которого проверяемое лицо вправе добровольно перечислить суммы начисленных санкций и устранить выявленные нарушения;

е) срок и порядок обжалования решения, а также указываются наименование и место нахождения органа, уполномоченного рассматривать жалобу;

ж) другие необходимые сведения. 11. Копия решения руководителя налогового органа вручается лицу, совершившему

налоговое правонарушение, под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате его получения этим лицом (его представителем). В случае, если лицо, привлеченное к ответственности, или его представитель уклоняется от получения копии указанного решения, этот документ направляется заказным письмом по почте и считается полученными по истечении 6 (шести) дней после дня его отправки по почте заказным письмом.

12. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящей статьей, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.

13. По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении лиц, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики об административных правонарушениях.

Статья 105. Налоговая тайна

1. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

а) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;б) о фискальном коде налогоплательщика;


в) о налоговых нарушениях и мерах ответственности за эти нарушения;г) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам

других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Приднестровская Молдавская Республика, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам).

д) подлежащих обнародованию, публикации в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

2. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, переводчиками, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, привлеченному специалисту и (или) переводчику при исполнении ими своих обязанностей.

3. Поступившие в налоговые органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.

Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица, определяемые соответственно республиканским исполнительным органом государственной власти, к компетенции которого относятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов.

4. Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную законами Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 106. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля

1. При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда проверяемым лицам, их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении.

2. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме.

3. За причинение убытков проверяемым лицам, их представителям в результате совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законами Приднестровской Молдавской Республики.

4. Убытки, причиненные проверяемым лицам, их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных законами Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 107. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции

1. После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты вынесения решения о привлечении налогоплательщика (налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно не уплатило сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

2. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, иного физического лица подается по подведомственности в арбитражный суд либо в суд общей юрисдикции.

К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные во время проведения налоговой проверки.

3. В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

ГЛАВА 16. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

Статья 108. Понятие налогового правонарушения

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение налогового законодательства или иного законодательства Приднестровской Молдавской Республики в пределах компетенции налоговых органов) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Статья 109. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений

1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, в случаях, предусмотренных главами 17 и 19 настоящего Кодекса.

2. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста, если иное не установлено законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 110. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.

2.. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3. Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих

http://mns.garant.ru/doc.jsp?urn=urn:garant:10800200&anchor=11022#11022

оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Приднестровской Молдавской Республики.

5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога и пени.

6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Статья 111. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

а) отсутствие события налогового правонарушения;б) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; в) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,

физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста, если иное не установлено законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

г) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статья 112. Формы вины при совершении налогового правонарушения

1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

4. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Статья 113. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

а) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных



средствах доказывания);б) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,

налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

в) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, данных ему либо неопределенному кругу лиц налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этих органов, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания такого документа).

Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (налоговым агентом);

г) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо неподлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статья 114. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

а) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

б) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

в) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

г) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признаются:а) совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к

ответственности за аналогичное правонарушение;б) продолжение противоправного деяния, несмотря на требование уполномоченных

должностных лиц прекратить его.3. Лицо, в отношении которого применена налоговая санкция, считается

подвергнутым этой санкции в течение 12 (двенадцати) месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа.

4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Статья 115. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 6 (шесть) лет (срок давности).

Течение указанного в настоящем пункте срока давности приостанавливается:а) если налогоплательщик - физическое лицо находится под арестом, заключен под

стражу или приговорен к лишению свободы, либо находится в составе Вооруженных Сил, переведенных на военное положение - на период его нахождения под арестом, в местах лишения свободы или в составе Вооруженных Сил;

б) если налогоплательщик - физическое лицо отсутствует в Приднестровской Молдавской Республике в течение 6 (шести) и более месяцев, - на период его отсутствия;

в) в силу предоставленной отсрочки или рассрочки уплаты налога, - на период отсрочки или рассрочки.

г) в силу приостановления действия закона или иного правового акта, регулирующего соответствующее отношение.

Со дня прекращения обстоятельства, послужившего основанием приостановления срока давности для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, течение срока продолжается. Оставшаяся часть срока, составляющая менее 6 (шести) месяцев, удлиняется до 6 (шести) месяцев.

2. Исчисление срока исковой давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 121 и 122 настоящего Кодекса.

3. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяются в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 121 и 122 настоящего Кодекса.

4. Течение срока давности привлечения к ответственности также приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет (внебюджетные фонды).

Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного пунктом 3 статьи 91 настоящего Кодекса. В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.

Статья 116. Налоговые санкции.

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового и иного в пределах компетенции налогового органа правонарушения.

2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 17 и 19 настоящего Кодекса.

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не более, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

4. При наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 114 настоящего кодекса, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.


http://mns.garant.ru/xlink.jsp?urn=12016032.19%2C12030278.17



6. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу, подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 117. Срок исковой давности взыскания налоговых санкций

1. Налоговые органы могут обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании налоговой санкции не позднее 1 (одного) года по истечении срока, установленного настоящим Кодекса для добровольной уплаты налоговых санкций.

2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела в отношении лица, совершившего правонарушение, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

ГЛАВА 17. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Статья 118. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

1. Ведение деятельности организацией, физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или частным нотариусом, адвокатом без постановки на учет в налоговом органе в случаях, когда обязанность постановки на учет в налоговом органе настоящим Кодексом возложена на организацию, физическое лицо, в том числе индивидуального предпринимателя или частного нотариуса, адвоката, а равно нарушение установленного срока подачи заявления о постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения ее обособленного структурного подразделения в порядке и случаях, предусмотренных действующим законодательством,

влечет наложение штрафа в размере 10 (десяти) процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 500 (пятисот) РУ МЗП.

2. Ведение деятельности организацией, физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или частным нотариусом, адвокатом без постановки на учет в налоговом органе более 90 (девяноста) календарных дней в случаях, когда обязанность постановки на учет в налоговом органе настоящим Кодексом возложена на организацию, физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя или частного нотариуса, адвоката, а равно нарушение установленного срока подачи заявления о постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения ее обособленного структурного подразделения в порядке и случаях, предусмотренных действующим законодательством, на срок более 90 (девяноста) календарных дней,

влечет наложение штрафа в размере 20 (двадцати) процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 (девяноста) календарных дней, но не менее 1000 (одной тысячи) РУ МЗП.

3. Осуществление организациями независимо от формы собственности и от организационно-правовой формы деятельности с использованием чужого фискального кода,

влечет наложение штрафа в размере от 100 (ста) до 200 (двухсот) РУ МЗП. 4. Принятие банками, другими кредитными организациями, органами таможенного

контроля и иными уполномоченными на то органами к исполнению документов организаций независимо от формы собственности без фискальных кодов или с использованием чужого фискального кода,

влечет наложение штрафа в размере от 40 (сорока) до 200 (двухсот) РУ МЗП.


Статья 119. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в банке и иной кредитной организацией за рубежом в порядке и случаях, установленных действующим законодательством ПМР

влечет наложение штрафа в размере от 200 (двухсот) до 400 (четырехсот) РУ МЗП.

Статья 120. Несвоевременное представление налоговой отчетности

Несвоевременное представление налогоплательщиком или налоговым агентом в установленный налоговым законодательством срок налоговой отчетности в налоговый орган по месту учета,

влечет наложение штрафа в размере 5 (пяти) процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 10 (десяти) РУ МЗП.

Статья 121. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи и статьей 122 настоящего Кодекса,

влечет наложение штрафа в размере от 200 (двухсот) до 400 (четырехсот) РУ МЗП.2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут наложение штрафа в размере от 600 (шестисот) до 1200 (одной тысячи

двухсот) РУ МЗП.

Примечание: Под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов

налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога

1. Занижение, неисчисление либо неправильное исчисление налога, не повлекшее за собой занижение (сокрытие) объекта налогообложения, -

влекут наложение штрафа в размере 1 1/5 (одной целой и одной пятой) суммы заниженного (неисчисленного) налога.

2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут наложение штрафа в размере 1 2/5 (одной целой и двух пятых) суммы

заниженного (неисчисленного) налога.3. Сокрытие выручки или иного объекта налогообложения, повлекшее неуплату

налога или иного обязательного платежа,-


влечет наложение штрафа в двукратном размере суммы налога (сбора или иного обязательного платежа) с сокрытой выручки либо иного обязательного объекта налогообложения.

4. Занижение, неучет выручки или иного объекта налогообложения, повлекшее неуплату налога или иного обязательного платежа,-

влечет наложение штрафа в размере 1 1/5 (одной целой и одной пятой) суммы налога (сбора или иного обязательного платежа) с заниженной прибыли либо иного объекта налогообложения

5. Действия, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, совершенные повторно в течение года,

влекут наложение штрафа в трехкратном размере суммы налога и иного обязательного платежа с сокрытого или заниженного объекта налогообложения.

Примечание: Под заниженной (неучтенной) суммой выручки или иного объекта налогообложения

понимается сумма выручки или иного объекта налогообложения, который неправильно отражен в бухгалтерском учете либо не был показан, или показан не в полном объеме в налоговом расчете, отчете, декларации или в другом документе, связанном с исчислением и уплатой налогов, в связи с неправильным отражением в бухгалтерском учете. Иные суммы являются сокрытием выручки или иного объекта налогообложения.

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

влечет наложение штрафа в размере 20 (двадцати) процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Статья 124. Препятствование принудительному взысканию налога за счет имущества налогоплательщика

1. Непредставление по требованию должностного лица налогового органа имущества или части имущества для ареста, а равно непринятие налогоплательщиком (его представителем), должностным лицом налогоплательщика арестованного имущества на хранение

влечет наложение штрафа в размере от 200 (двухсот) до 400 (четырехсот) РУ МЗП.2. Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения,

пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет наложение штрафа в размере 100 (ста) процентов от стоимости имущества, в

отношении которого нарушен порядок владения, пользования и (или) распоряжения, но не менее 500 (пятисот) РУ МЗП.

Статья 125. Необеспечение сохранности налоговой отчетности и документов налогового учета, необходимых для проведения налогового контроля

Необеспечение сохранности налоговой отчетности и документов налогового учета, необходимых для проведения налогового контроля,

влечет наложение штрафа в размере от 300 (трехсот) до 1000 (одной тысячи) РУ МЗП.

Статья 126. Ответственность свидетеля.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,

влечет наложение штрафа в размере 50 (пятидесяти) РУМЗП.

Статья 127. Отказ понятого, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

Отказ понятого, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговойпроверки

влечет наложение штрафа в размере 30 (тридцати) РУ МЗП.

Статья 128. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно было сообщить налоговому органу,

влечет наложение штрафа в размере от 50 (пятидесяти) до 100 (ста) РУ МЗП.2. Те же деяния, совершенные повторно в течение 1 (одного) календарного года, влекут наложение штрафа в размере от 200 (двухсот) до 400 (четырехсот) РУ МЗП.

Статья 129. Нарушение порядка регистрации (учета) объектов игорной деятельности

1. Нарушение установленного настоящим Кодексом и налоговым законодательством порядка регистрации в налоговых органах объектов налогообложения налогом на игорную деятельность либо порядка регистрации изменений количества названных объектов в течение 1 (одного) финансового года

влечет наложение штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорную деятельность, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

2. Те же деяния, совершенные более одного раза в течение финансового года, влекут наложение штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорную

деятельность, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Статья 130. Занижение налоговой базы путем начисления заработной платы ниже минимального размера оплаты труда

Занижение налоговой базы путем начисления заработной платы ниже минимального размера оплаты труда

влечет наложение штрафа в сумме разницы между минимальным размером оплаты труда и размером фактически начисленной заработной платы работнику.

Статья 131. Осуществление хозяйствующим субъектом предпринимательской деятельности без лицензии

Осуществление хозяйствующим субъектом предпринимательской деятельности, требующей получения лицензии в соответствии с действующими законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики, без соответствующей лицензии, –

влечет наложение штрафа в размере суммы дохода, полученного за время работы без лицензии по данному виду деятельности;

Статья 132. Заключение недействительных сделок

1. Заключение недействительных сделок (неуставной деятельности), признанных таковыми в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской

Молдавской Республики, - влечет наложение штрафа в размере 20 (двадцати) процентов от приобретенного по

недействительной сделке, 2. Деяние, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, совершенное повторно -- влечет наложение штрафа в размере 40 (сорока) процентов от приобретенного по

недействительной сделке.

Статья 133. Неоприходование товарно-материальных ценностей.

Неоприходование по бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей в организации независимо от формы собственности,-

влечет наложение штрафа на юридических лиц в размере суммы стоимости неоприходованных товарно-материальных ценностей.

Примечание:Под неоприходованием товарно-материальных ценностей понимается неотражение на

счетах бухгалтерского учета организации поступивших активов, а именно: основных средств, запасов, инвестиционной недвижимости, незавершенных материальных активов, долгосрочных активов, предназначенных для продажи.

ГЛАВА 18. ИЗДЕРЖКИ, СВЯЗАННЫЕ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМНАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Статья 134. Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам и понятым

1. Переводчики, специалисты получают вознаграждение за работу, выполненную ими по поручению налогового органа, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей, на договорной основе.

2. За работниками, вызываемыми в налоговый орган в качестве свидетелей, понятых и специалистов сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган средняя заработная плата по основному месту работы.

3. Суммы, причитающиеся свидетелям, переводчикам, специалистам и понятым выплачиваются налоговым органом после выполнения ими своих обязанностей.

Порядок выплаты и размеры сумм, подлежащих выплате, устанавливаются Правительством Приднестровской Молдавской Республики и финансируются из республиканского бюджета Приднестровской Молдавской Республики.

ГЛАВА 19. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ НАЛОГОВЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ, И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Статья 135. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

1. Открытие банком организации, индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу, адвокату текущего счета (субсчета) в рублях Приднестровской Молдавской Республики без предъявления этим лицом документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица,

влекут наложение штрафа в размере 700 (семисот) РУ МЗП. 2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии

счета организации, индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу, адвокату

либо предоставление указанных сведений в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки,

влечет наложение штрафа в размере от 700 (семисот) до 1500 (одной тысячи пятисот) РУ МЗП.

Статья 136. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога

1. Нарушение банком установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента, а также поручения налогового органа о перечислении налога, пени, штрафа,

влечет наложение штрафа в размере 1/120 ставки рефинансирования Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики от неперечисленных сумм за каждый календарный день просрочки.

2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика или налогового агента, в отношении которых в соответствии со статьей 41 настоящего Кодекса в банке находится поручение налогового органа,

влечет наложение штрафа в размере 30 (тридцати) процентов не поступившей в результате таких действий суммы.

Статья 137. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики преимущество в очередности исполнения перед платежами в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд),

влечет наложение штрафа в размере 20 (двадцати) процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности – в размере 500 (пятисот) РУ МЗП.

Статья 138. Нарушение банком порядка и очередности списания платежей со счета

1. Нарушение банком порядка и очерёдности списания платежей со счетов налогоплательщиков

влечет наложение штрафа в размере 100 (ста) процентов от суммы платежа, перечисленного в нарушение порядка.

2. Нарушение установленного порядка ведения операций по временным счетам влечет наложение штрафа в размере 100 (ста) процентов от суммы проведенных по

данным счетам расходных операций.

Статья 139. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган

Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 84 настоящего Кодекса, а также предоставление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, -

влечет наложение штрафа в размере 600 (шестисот) РУ МЗП.


Статья 140. Нарушение банками порядка осуществления безналичных расчетов

1. Нарушение установленных законодательством сроков зачисления денежных средств на банковские счета юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов

влечет наложение штрафа в размере 5 (пяти) процентов своевременно незачисленной суммы.

2. Зачисление денежных средств, полученных от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, на депозитные счета или на другие банковские счета минуя расчетный (текущий) счет (субсчет)

влечет наложение штрафа в размере 10 (десяти) процентов зачисленной суммы.

Статья 141. Порядок взыскания с банков штрафов и пеней

1. Штрафы, указанные в настоящей главе, а также пени взыскиваются в порядке, аналогичном предусмотренному настоящим Кодексом порядку взыскания налоговых санкций за налоговые правонарушения и пеней.

2. Применение штрафов, установленных настоящей главой, к банкам и их должностным лицам не освобождает их от других видов ответственности.

РАЗДЕЛ VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

ГЛАВА 20. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Статья 142. Право на обжалование

Каждое лицо, а также его представитель имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, вынесенные в отношении данного лица, действия или бездействие должностных лиц налогового органа, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают их права.

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном законами Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 143. Порядок обжалования

1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд Приднестровской Молдавской Республики.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

2. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами и иными физическими лицами производится путем подачи искового заявления по подведомственности в Арбитражный суд либо в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 144. Порядок и срок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или

вышестоящему должностному лицу

1. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

2. Жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.

Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, подается в течение 1 (одного) года с момента вынесения обжалуемого решения.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

3. Жалоба, поданная по истечении указанного в пункте 2 настоящей статьи срока, не восстановленного в установленном порядке, не рассматривается и возвращается подавшему ее лицу с мотивированным отказом.

4. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу.

5. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу производится в сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи.

ГЛАВА 21. РАССМОТРЕНИЕ ЖАЛОБЫ И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ ПО НЕЙ

Статья 145. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом

1. Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом).

2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

а) оставить жалобу без удовлетворения;б) отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;в) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом

правонарушении;г) изменить решение или вынести новое решение.По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц

налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу.

3. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение 1 (одного) месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 (пятнадцать) дней.

О принятом решении в течение 3 (трех) дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.



Статья 146. Последствия подачи жалобы

1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству Приднестровской Молдавской Республики, указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия. Решение о приостановлении исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом.

Статья 147. Рассмотрение жалоб, поданных в суд

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном процессуальным и иным законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

ЧАСТЬ ВТОРАЯ

РАЗДЕЛ VIII. РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ

ГЛАВА 22. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 148. Общие положения

Налог на имущество юридических лиц (далее – налог на имущество) устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом и с момента введения в действие обязателен к уплате на всей территории Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 149. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на имущество признаются юридические лица, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 150 настоящего Кодекса.

2. Плательщиками налога на имущество являются также дочерние организации, филиалы, представительства и любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, по объектам налогообложения, находящимся на территории Приднестровской Молдавской Республики.

3. По имуществу, объединенному организациями в целях осуществления совместной деятельности, плательщиками налога на имущество являются собственники этого имущества.

4. По имуществу, созданному (приобретенному) в результате совместной деятельности, плательщиками налога на имущество являются участники совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.

5. Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.


Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение (аренда, лизинг), в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное в собственность банка в виде залога), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).


1. Налоговая база определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

2. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Статья 152. Порядок определения налоговой базы

1. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой.

2. Средняя остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за период (месяц, квартал) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца периода и 1-е число месяца, следующего за периодом, на количество месяцев в периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Статья 153. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.2. Отчетным периодом по налогу на имущество является квартал. 3. Для сельскохозяйственных организаций налоговым и отчетным периодом является

календарный год.

Статья 154. Налоговая ставка

1. Ставки налога устанавливаются в процентах от налоговой базы в следующих размерах:

а) по организациям, осуществившим переоценку до справедливой стоимости всех основных средств - 1,5% на следующий налоговый период;

б) для организаций, не осуществивших переоценку основных средств на начало налогового периода – 4,5%.

2. Для организаций, занятых производством сельскохозяйственной продукции, агропромышленных комплексов, организаций по первичной переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, ставка налога на имущество устанавливается в размере 0,5% от остаточной стоимости основных средств.

Данная ставка применяется сельскохозяйственными организациями, доход которых от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также продуктов их первичной переработки составляет не менее 80 процентов от общей суммы дохода (дохода от реализации продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов, доходов от инвестиционной и финансовой деятельности), рассчитанной в целом за год.

Статья 155. Налоговые льготы

1. Освобождаются от налогообложения:а) органы государственной власти и управления, а также подведомственные им

организации, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней; б) производственные организации, производящие и реализующие собственную

продукцию (за исключением подакцизной), если от среднесписочной штатной численности всех работников организации инвалиды составляют не менее 50 процентов и при условии, что на социальную защиту и реабилитацию инвалидов направляются средства, в размере не менее суммы начисленного налога на имущество юридических лиц. Перечень видов социальной защиты и форм реабилитации в целях получения права на применение льготы, указанной в настоящем подпункте, устанавливается нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики;

в) общественные организации, товарищества собственников жилья, жилищные, жилищно-строительные, жилищно-эксплуатационные, гаражные, гаражно-строительные кооперативы, садоводческие и садово-огороднические товарищества, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, существующие за счет целевых взносов граждан и отчислений других организаций на их содержание;

г) колхозы, научные организации сельского хозяйства (в части имущества непосредственно участвующего в профильной деятельности);

д) Центральный банк Приднестровской Молдавской Республики.2. Стоимость имущества организации, исчисленная для целей налогообложения,

уменьшается на остаточную стоимость имущества:а) организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы - в отношении

имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;б) религиозных организаций - в отношении имущества, используемого ими для

осуществления религиозной деятельности;в) общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их

законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

г) организаций - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры государственного значения в установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке;

д) организаций - в отношении железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Приднестровской Молдавской Республики;

е) организаций – в отношении объектов жилого фонда, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, санаториев, профилакториев (в части основных средств, обеспечивающих деятельность этих объектов);

ж) организаций – в отношении объектов используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны. Перечень объектов, используемых для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны, устанавливается соответствующим нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики;

з) организаций - в отношении новых объектов производственного и

технологического оборудования в течение 3 (трех) лет с даты ввода их в эксплуатацию, при условии использования данных объектов в производственном цикле организации для получения дохода (прибыли).

Статья 156. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

3. Сумма ежемесячного авансового платежа устанавливается в размере 1/12 произведения налоговой ставки и средней остаточной стоимости имущества, определенной за месяц.

4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту регистрации организации.

Статья 157. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению

обособленных подразделений организации

1. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный балансовый отчет, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 150 настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них.

2. Организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (филиалы), не имеющие отдельного балансового отчета , участвуют в формировании доходов местных бюджетов по месту нахождения структурных подразделений. При этом исчисление и уплату налога на имущество в части, зачисляемой в доходы местных бюджетов, производит головная организация, исходя из суммы налога на имущество, подлежащей внесению в местный бюджет, распределенной пропорционально доле имущества каждого структурного подразделения в общей стоимости имущества организации.

Статья 158. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Налогоплательщики после истечения каждого отчетного периода предоставляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме.

2. Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок до 15 числа следующего месяца.

3. Окончательная уплата причитающегося в бюджет налога согласно расчету, производится в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета в налоговые органы.

Статья 159. Переходные положения

Организации, осуществившие переоценку основных средств до 31 декабря 2012 года, при определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество в 2013 году применяют ставку 1,5%.

Применение ставки в размере 4,5% устанавливается для организаций, не осуществивших переоценку основных средств, на срок не более трех лет с момента

вступления в силу настоящего Кодекса. Переоценка основных средств осуществляется организацией по состоянию на 31

декабря 2012 года согласно Положению «О порядке переоценки основных средств в Приднестровской Молдавской Республике», утвержденному Правительством Приднестровской Молдавской Республики.

ГЛАВА 23. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ


Плательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

а) организации Приднестровской Молдавской Республики;б) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Приднестровской

Молдавской Республике через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Приднестровской Молдавской Республике.


1. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:а) для организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных

расходов, которые определяются в соответствии с настоящим Кодексом;б) сумма прибыли, полученная за пределами Приднестровской Молдавской

Республики, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Приднестровской Молдавской Республике, и учитывается при определении размера налога.

2. Сумма налога на прибыль, полученную за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уплаченная налогоплательщиком за границей в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате налога на прибыль в Приднестровской Молдавской Республике.

Статья 162. Порядок определения доходов. Классификация доходов

1. К доходам в целях настоящей главы относятся:а) доходы от продаж товаров (работ, услуг) и имущественных прав; б) неоперационные доходы.Доходы от продаж определяются в порядке, установленном настоящим Кодексом с

учетом положений настоящей главы.Неоперационные доходы определяются в порядке, установленном настоящим

Кодексом с учетом положений настоящей главы.2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права

считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

3. Доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в рублях Приднестровской Молдавской Республики по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на день их признания.

Статья 163. Доходы от продаж

1. В целях настоящей главы доходом от продаж признается доход от реализации

товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2. Доход определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются доходами от продаж.

3. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

4. В случае если реализация производится через комиссионера, то налогоплательщик-комитент определяет сумму дохода от реализации на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации принадлежащего комитенту имущества (имущественных прав). При этом комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, известить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества.

5. Если при реализации расчеты производятся на условиях предоставления товарного кредита, то сумма выручки определяется также на дату реализации и включает в себя сумму процентов, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары.

6. По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

7. Организации имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Статья 164. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал

1. При размещении эмитированных акций (долей, паев) доходы и расходы налогоплательщика-эмитента и доходы и расходы налогоплательщика, приобретающего такие акции (доли, паи) (далее в настоящей статье - акционер (участник, пайщик)), определяются с учетом следующих особенностей:

а) у налогоплательщика-эмитента не возникает прибыли (убытка) при получении имущества (имущественных прав) в качестве оплаты за размещаемые им акции (доли, паи);

б) у налогоплательщика-акционера (участника, пайщика) не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев).

При этом стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей настоящей главы признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку (далее в настоящей статье - имущественные права)), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

При этом имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.

При внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.

Стоимость имущества (имущественных прав), полученного в порядке приватизации государственного или муниципального имущества в виде вклада в уставный капитал организаций, признается для целей настоящей главы по стоимости (остаточной стоимости), определяемой на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета.

2. При ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев).

Статья 165. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения), номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения.

Статья 166. Особенности определения доходов банков

1. К доходам банков в целях настоящей главы относятся, в частности, следующие доходы от осуществления банковской деятельности:

а) в виде процентных доходов;б) в виде платы за открытие, закрытие и ведение банковских счетов клиентов, в том

числе банков-корреспондентов и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие

операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм;

в) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;

г) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями;

д) от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

е) от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;

ж) в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);

з) в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля;

и) по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;

к) в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;

л) от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";

м) в виде сумм восстановленного фонда риска;н) от участия в капитале, от операций с другими финансовыми активами,

предназначенными для продажи;о) доходы от операций с ценными бумагами, приобретенными для торговли,

предназначенными для продажи, с инвестиционными ценными бумагами;п) прочие операционные доходы (от выбытия основных средств, нематериальных и

прочих активов, от операционной аренды).2. Не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки средств в

иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков, а также страховые выплаты, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, страховые выплаты, полученные по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы непогашенной задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пени.

Статья 167. Особенности определения доходов и расходов страховых организаций (страховщиков)

1. К доходам страховых организаций в целях настоящей главы относятся следующие доходы от осуществления страховой деятельности:

а) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

б) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

в) вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

г) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;д) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам,

переданным в перестрахование;е) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;ж) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим

законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

з) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;

и) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;к) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр

принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);

л) суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

м) другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.2. К расходам страховых организаций в целях настоящей главы относятся следующие

расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:а) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков

в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании; б) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В

целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

в) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование; Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным страховыми организациями с перестраховщиками и брокерами;

г) вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;д) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;е) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;ж) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам

страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

з) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;и) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими

услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:1) медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и

здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

2) услуг специалистов (в том числе экспертов, оценщиков, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

3) услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

4) услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

5) услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

6) инкассаторских услуг.

Статья 168. Перенос убытков на будущее

1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), в предыдущем налоговом периоде,

вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Положение настоящего пункта не распространяется на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0 процентов.

2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение одного года, следующего за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее не производится, сумма примененной льготы восстанавливается в налогооблагаемую базу.

4. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник не вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Статья 169. Неоперационные доходы

Неоперационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:а) от долевого участия в других организациях; б) в виде маржинального дохода по операциям с иностранной валютой, определяемого

путем суммирования результатов всех операций с иностранной валютой (включая маржинально-убыточные операции);

в) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пени и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

г) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);д) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности

и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

е) в виде финансовой помощи (займа), не погашенной в установленный договором срок, но не более трех лет с даты совершения операции;

ж) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

з) в виде безвозмездно полученных денежных средств (товаров, работ, услуг), имущества или имущественных прав.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;

и) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

к) в виде стоимости излишков запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

л) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;м) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в

виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках,

проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Приднестровской Молдавской Республики, установленного Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики.

Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств;

н) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

о) в виде процентов, начисленных за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам;

п) от списания сумм кредиторской задолженности (кроме задолженности по среднесрочным и долгосрочным кредитам и займам) по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения, за исключением сумм кредиторской задолженности, зафиксированной и (или) реструктуризированной в порядке, предусмотренном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 170. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:а) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от

других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

б) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

в) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

г) в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

д) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

е) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

ж) в виде имущества, полученного организацией безвозмездно.При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения

только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

з) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства

рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное

налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или законами Приднестровской Молдавской Республики;

и) в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или управляющим компаниям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов;

к) в виде полученных грантов. В целях настоящей главы грантами признаются денежные средства или иное

имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:1) гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах физическими

лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды;

2) гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.

л) в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения, либо в течение срока, указанного в инвестиционном договоре;

м) в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов;

н) в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных потребительских кооперативов, управляющих компаний на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов;

о) в виде стоимости дополнительно полученных организацией - акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);

п) в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней;

р) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пени и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пени и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

с) в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности;

т) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

у) в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав,

которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения;

ф) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;

х) имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности;

ц) в виде доходов, полученных от дооценки запасов.В случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не учитывается

в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

Статья 171. Расходы

1. Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные налогоплательщиком затраты.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Расходы, принимаемые организацией для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (метод начисления).

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

3. Организации имеют право на определение даты признания расхода в отчетном (налоговом) периоде по кассовому методу.

Расходами налогоплательщиков в таком случае признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства

налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав.

4. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на операционные и неоперационные расходы.

В целях настоящей главы расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.

5. Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками.

6. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

7. Расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в рублях Приднестровской Молдавской Республики по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату их признания.

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов.

Статья 171.1. Материальные расходы, связанные с производством товаров (работ, услуг)

Материальные расходы - расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

а) на приобретение запасов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и места их текущего расположения.

Затраты на приобретение запасов включают: покупную цену, импортные пошлины и другие налоги (кроме тех, которые возмещаются организации налоговыми органами), затраты на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением объекта; сумму процентов по кредитам, уплаченных организацией банку за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары;

б) на приобретение материалов, используемых:1) для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров

(включая предпродажную подготовку);

2) на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

в) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, форменной одежды и обуви, специальных средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов согласно методике, утвержденной в Учетной политике организации;

г) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

д) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;

е) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль соблюдения установленных технологических процессов, техническое обслуживание (текущий ремонт) основных средств и другие подобные работы.

В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из себестоимости (плановой, учетной стоимости) готовой продукции (работ, услуг);

ж.) сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании;

з) сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Статья 171.2. Расходы на оплату труда

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Приднестровской Молдавской Республики, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:а) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным

расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

б) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

в) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством;

г) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством коммунальных услуг, жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг), спецпитания, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством порядком;

д) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей;

е) суммы, начисленные работникам по оплате очередного отпуска, денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с Трудовым Кодексом Приднестровской Молдавской Республики;

ж) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством; вознаграждения по итогам года, выплачиваемые согласно коллективному договору.

Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.

На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва.

Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков, по которым ранее не создавался указанный резерв.

В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год;

з) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика;

и) расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика;

к) суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;

л) в случаях, предусмотренных законодательством, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

м) расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

н) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-

правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.

Статья 171.3. Расходы по амортизации имущества

1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода в рамках уставной деятельности и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

2. Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного собственника организации.

3. Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

4. Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:а) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в

связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

б) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

в) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования;

г) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования);

д) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав других операционных расходов, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов.

5. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие общие и административные расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств.

В случае, если налогоплательщик создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва.

В случае, если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, остаток затрат для целей налогообложения включается в состав общих и административных расходов на дату окончания налогового периода.

Если на конец налогового периода остаток средств резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, то сумма такого превышения на последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения включается в состав доходов налогоплательщика.

Если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств налогоплательщик осуществляет накопление средств для финансирования указанного ремонта в течение более одного налогового периода, то на конец текущего налогового периода остаток таких средств не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения.

Статья 171.4. Расходы на освоение природных ресурсов

Расходы на освоение природных ресурсов подлежат включению в состав расходов от операционной деятельности в соответствии с настоящей главой, если источником их финансирования не являются средства бюджета и (или) средства государственных внебюджетных фондов.

Расходы на освоение природных ресурсов учитываются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам недр, указанные расходы учитываются отдельно по каждому участку недр в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им учетной политикой для целей налогообложения.

Расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, относятся:1) расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит

запасов), в том числе расходы, связанные с разведкой полезных ископаемых, осуществляемой в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов, а также расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах;

2) расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, в том числе на устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов.

Расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат.

Статья 171.5. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки

Расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новых или усовершенствованию производимых товаров (работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления.

К расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки относятся:

1) суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения научных исследований

и (или) опытно-конструкторских разработок, начисленные в соответствии с настоящей главой за период, определяемый как количество полных календарных месяцев, в течение которых указанные основные средства и нематериальные активы использовались исключительно для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

2) суммы расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

3) материальные расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

4) другие расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

5) стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - для налогоплательщика, выступающего в качестве заказчика научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.

Налогоплательщик вправе включать расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в состав прочих общих и административных расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

Если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в порядке, установленном настоящей главой.

Статья 172. Коммерческие, общие и административные, другие операционные расходы

1. К операционным расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

а) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов; б) расходы на сертификацию продукции и услуг; в) расходы по стандартизации продукции.Расходами по стандартизации признаются расходы на проведение работ по разработке

стандартов, включенных в программу разработки стандартов, утвержденную Государственным комитетом стандартизации, сертификации и метрологии, а также расходы на проведение работ по разработке стандартов;

г) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

д) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов по приобретению оружия);

е) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

ж) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное

обслуживание;з) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, а

также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:

1) у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу;

2) у лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг;и) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного,

железнодорожного, иных видов транспорта);к) расходы на командировки, в частности на:1) проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;2) наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также

расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере);

3) суточные или полевое довольствие;4) оформление и выдачу виз, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов;5) сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, иные

аналогичные платежи и сборы;л) расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно

работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами;

м) расходы на юридические и информационные услуги;н) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;о) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление.

При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

п) расходы на аудиторские услуги; услуги профессиональных оценщиков;р) представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием

представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, к которым относятся:

1) расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий;

2) расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний;

с) расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.

Не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика либо

физических лиц, предусмотренными настоящим пунктом, расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг.

Расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих общих и административных расходов;

т) расходы на канцелярские товары; подписку на периодическую печать (официальные издания, специализированные, технические издания, необходимые для осуществления деятельности организации);

у) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть "Интернет" и иные аналогичные системы);

ф) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания.

К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся: 1) расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети; 2) расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

3) расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;

4) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

х) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;ц) расходы, связанные с внедрением технологий производства, а также методов

организации производства и управления;ч) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними

организациями или индивидуальными предпринимателями;ш) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты

интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

щ) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;

э) расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;

ю) расходы налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

я) начисленный единый социальный налог; взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

я-1) потери от брака;

я-2) расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи);

я-3) компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях в пределах установленных нормативов;

я-4) проценты, начисленные за пользование кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам.

Статья 173. Неоперационные расходы

1. В состав неоперационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

а) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью;

б) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам и другие аналогичные расходы;

в) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных) в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Приднестровской Молдавской Республики, установленного Центральным банком.

Отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств;

г) расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

д) расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

е) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

ж) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные

работы;з) судебные расходы и арбитражные сборы;и) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на

производство бракованной продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство бракованной продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат;

к) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пени и штрафа в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";

л) расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;

м) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

2. В целях настоящей главы к неоперационным расходам относятся убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

а) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

б) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;

в) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;г) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;д) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, в

организациях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;

е) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

ж) расходы, понесенные организацией при демонтаже или разборке объекта основных средств при его ликвидации (выводе из эксплуатации по другим причинам).

Статья 174. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом.

2. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав

неоперационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. 4. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной

на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

а) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

б) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;

в) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

5. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав неоперационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в неоперационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с настоящей статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав неоперационных расходов.

Статья 175. Расходы на формирование резерва по гарантиям, предоставляемым клиентам

1. Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы по гарантиям, и отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2. Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. При этом резерв создается в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

3. Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ). При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. В случае, если налогоплательщик менее трех лет осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации.

4. Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров (работ) с

условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

По истечении налогового периода налогоплательщик должен скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за истекший период.

5. Сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период. При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав неоперационных доходов налогоплательщика текущего налогового периода.

В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов.

6. Если налогоплательщиком принято решение о прекращении продажи товаров (осуществления работ) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Статья 176. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса

1. В целях настоящей главы разница между ценой приобретения предприятия как имущественного комплекса и стоимостью чистых активов предприятия как имущественного комплекса (активы за вычетом обязательств) признается расходом (доходом) налогоплательщика в порядке, установленном настоящей статьей.

Величину превышения цены покупки предприятия как имущественного комплекса над стоимостью его чистых активов следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод.

Величину превышения стоимости чистых активов предприятия как имущественного комплекса над ценой его покупки следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и с учетом других факторов.

2. Сумма уплачиваемой надбавки (получаемой скидки) при приобретении предприятия как имущественного комплекса определяется как разница между ценой покупки и стоимостью чистых активов предприятия как имущественного комплекса, определяемой по передаточному акту.

При приобретении предприятия как имущественного комплекса в порядке приватизации на аукционе или по конкурсу величина уплачиваемой покупателем надбавки (получаемой скидки) определяется как разница между ценой покупки и оценочной (начальной) стоимостью предприятия как имущественного комплекса.

3. Сумма уплачиваемой покупателем надбавки (получаемой скидки) учитывается в целях налогообложения в следующем порядке:

а) надбавка, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается расходом равномерно в течение пяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс;

б) скидка, получаемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается доходом в том месяце, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на предприятие как имущественный комплекс.

4. В целях настоящей главы расходами покупателя на приобретение в составе предприятия как имущественного комплекса активов и имущественных прав признается их стоимость, определяемая по передаточному акту.

Статья 177. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:а) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов; б) в виде пени, штрафов и иных санкций, подлежащих уплате в бюджет, а также

штрафов и других санкций, взимаемых государственными и другими организациями за неисполнение обязательств;

в) в виде сумм налогов (налог на имущество юридических лиц, налог на содержание жилфонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории города (района)), а также сумм платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

г) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств;

д) на сверхнормативные потери сырья, затраченного труда или прочих производственных затрат;

е) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения;

ж) в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров;

з) в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые организациями в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

и) в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

к) в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

л) в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений);

м) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей;

н) в виде сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав);

о) в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;п) в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или

работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

р) в виде сумм материальной помощи работникам;с) на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору; (сверх

предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам;т) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию

ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

у) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

ф) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам;

х) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам продукции подсобных хозяйств для организации общественного питания;

ц) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;

ч) в виде стоимости переданных налогоплательщиком - эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента;

ш) в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;щ) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых

автомобилей, сверх установленных нормативов;э) на замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих экземпляров

периодических печатных изданий, а также потери в виде стоимости утратившей товарный вид, бракованной и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции;

ю) в виде представительских расходов и расходов на командировки в части, превышающей размер, установленный действующим законодательством;

я) на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы;

я-1) отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;

я-2) в виде расходов учредителя доверительного управления, связанных с исполнением договора доверительного управления, если договором доверительного управления предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель;

я-3) в виде расходов, осуществляемых религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения;

я-4) в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров;

я-5) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок;

я-6) расходы по отчислениям в резервы предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.

2. Не является объектом налогообложения:а) прибыль от реализации технических средств профилактики инвалидности и

реабилитации инвалидов. Перечень технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов

утверждается нормативным правовым актом, утвержденным Правительством Приднестровской Молдавской Республики;

б) прибыль от реализации конфискованного, бесхозного имущества, а также имущества, перешедшего по праву наследования к государству;

в) прибыль организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, подведомственных уполномоченному исполнительному органу государственной власти, в ведении которого находятся вопросы исполнения наказаний и судебных решений, полученные ими от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг и направленные на обеспечение производства товаров, работ, услуг;

г) прибыль государственных и местных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, парков отдыха, полученные от основной деятельности;

д) прибыль от услуг по сохранению, комплектованию и использованию государственных архивов, оказываемых государственными архивными учреждениями.

Данная льгота не распространяется на услуги, оказываемые государственными архивными учреждениями по составлению исторических справок на фонды учреждений, организаций, по проведению экспертизы научной и практической ценности управленческой документации, услуги по подшивке документов, по оформлению обложек дел или титульных листов, услуги для иностранных юридических и физических лиц, услуги по исполнению социально-правовых запросов, услуги по обеспечению государственного хранения документов негосударственных структур, не являющихся источником комплектования Государственного архивного фонда Приднестровской Молдавской Республики, услуги по ксерокопированию документов и консультативные услуги;

е) прибыль от реализации школьно-письменных принадлежностей, детской и учебной литературы, полученные в части, финансируемой за счет средств государственного бюджета в рамках утвержденных целевых образовательных программ.

Настоящая льгота предоставляется при производстве организацией данной продукции;ж) прибыль от производства и отпуска услуг водопотребления и водоотведения, услуг

государственной почтовой связи для населения и бюджетных организаций; з) прибыль от реализации товаров, работ, услуг (за исключением подакцизных)

республиканских общественных организаций слепых и глухих, а также создаваемых ими хозяйственных обществ, если от среднесписочной численности работников указанных организаций инвалиды составляют не менее 50 процентов и при условии, что средства в размере не менее суммы начисленного налога на прибыль направляются на социальную защиту и реабилитацию инвалидов.

При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники организации. Перечень социальных нужд инвалидов, направление средств на которые дает право на получение данной льготы, устанавливается соответствующим исполнительным органом государственной власти

Приднестровской Молдавской Республики; и) средства, полученные безвозмездно организациями, которым причинен ущерб в

результате стихийных бедствий, при направлении указанных средств на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ;

к) прибыль от оказания услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (в рамках государственных образовательных стандартов) и воспитательного процесса, за исключением услуг по преподаванию специальных курсов, циклов, дисциплин, репетиторству, проведению занятий с учащимися по углубленному изучению предметов, обучению по дополнительным программам сверх образовательного стандарта и государственных учебных планов (программ), консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений и иных услуг, не связанных с образовательной деятельностью.

Данная льгота применяется в отношении: 1) организаций образования, полностью финансируемых за счет средств

республиканского и (или) местных бюджетов или средств, выделяемых республиканским и (или) местным бюджетом на покрытие убытков либо отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи;

2) негосударственных организаций образования, аккредитованных в Приднестровской Молдавской Республике, оказывающих образовательные услуги в рамках государственного образовательного стандарта общего образования (по основным общеобразовательным программам).

Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению в общеустановленном порядке;

л) прибыль от реализации товарной продукции, непосредственно произведенной студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемой ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного финансирования этих учреждений из бюджета, а также в случае финансирования указанных учреждений за счет денежных средств республиканского и местных бюджетов на покрытие убытков либо финансирования отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи.

Данная льгота не распространяется на обороты по реализации товаров, работ, услуг сторонним организациям;

м) прибыль, полученная от реализации материалов и комплектующих изделий производственным организациям инвалидов, находящимся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а также организаций, где численность инвалидов составляет не менее 50 процентов и данные материалы и комплектующие изделия используются организацией инвалидов исключительно для производства собственной продукции;

н) прибыль от сдачи в аренду учебников из фондов библиотек учебных заведений Приднестровской Молдавской Республики, при условии направления доходов на обновление книжного фонда;

о) прибыль по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами;п) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав

безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров;

р) прибыль Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики при перечислении в бюджет части балансовой прибыли в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Налогообложение иных видов деятельности производится в общеустановленном порядке.

Статья 178. Расходы банков, учитываемые при определении налоговой базы

1. К расходам банков в целях настоящей главы относятся расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности, следующие виды расходов:

а) проценты по:1) договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным

средствам физических и юридических лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе иностранные, в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах;

2) собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);

3) межбанковским кредитам, включая овердрафт;4) иным обязательствам банков перед клиентами, в том числе по средствам,

депонированным клиентами для расчетов по аккредитивам.б) комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая

расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату другим банкам (в том числе иностранным) за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы;

в) расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков;

г) расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драгоценных металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;

д) расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;

е) расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластиковых карточек и иных платежно-расчетных средств);

ж) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей;

з) расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок и мешков;

и) расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию ипотеки и внесением изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке, а также с нотариальным удостоверением договора об ипотеке;

к) расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей;

л) расходы по аренде брокерских мест;м) расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;

н) расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;

о) суммы страховых взносов банков, установленных в соответствии с законом о страховании вкладов физических лиц в банках Приднестровской Молдавской Республики;

п) суммы страховых взносов по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в которых банк является выгодоприобретателем, при условии компенсации данных расходов заемщиками;

р) расходы от операций с ценными бумагами, приобретенными для торговли, предназначенными для продажи, и с инвестиционными ценными бумагами;

с) расходы от операций с другими финансовыми активами, предназначенными для продажи;

т) расходы банков и иных кредитных организаций по отчислениям в фонд риска в установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке;

у) другие операционные расходы, связанные с банковской деятельностью.Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в

иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций.

Статья 179. Льготы по налогу

1. Облагаемая прибыль уменьшается: а) на затраты, направленные на проведение научно-исследовательских и опытно-

конструкторских и проектных работ, направленные на совершенствование выпускаемой продукции, на ее изготовление и на внедрение новых технологий (ноу-хау), но не более 10% от начисленного налога на прибыль;

б) на стоимость безвозмездно передаваемого застройщиком имущества на баланс организаций, осуществляющих выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа, электрической и (или) тепловой энергии, оказывающих коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких бытовых отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, по окончании строительства объекта жилья.

2. Субъекты инновационной деятельности в период государственной поддержки реализации инновационного проекта имеют право на получение льготы в виде освобождения от уплаты налога на прибыль организаций по доходам, полученным от осуществления деятельности, в соответствии с перечнем, установленным статьей 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности".

Право пользования льготой предоставляется с 1-го числа месяца, в котором организация обеспечивает одновременное выполнение следующих условий:

а) признается субъектом инновационной деятельности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

б) обеспечивает исполнение в полном объеме не менее одного из требований, предусмотренных пунктом 6 статьи 9 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности".

Суммы льгот подлежат восстановлению в доходы бюджета в полном размере за весь период их предоставления с учетом коэффициента инфляции в случае:

а) снижения среднесписочной численности, предусмотренной инновационным проектом, в период действия льгот;

б) неисполнения финансовых обязательств, предусмотренных инновационным проектом, за период действия льгот;

в) прекращения организацией деятельности, в связи с которой ей были предоставлены налоговые льготы, до истечения срока, установленного инновационным проектом.

3. Организации, осуществляющие разработку и внедрение конкурентоспособных объектов интеллектуальной собственности и новых технологий для осуществления видов

деятельности по отраслям, перечисленным в статье 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности", освобождаются от уплаты налога на прибыль в размере 50 процентов от налогооблагаемой базы по указанным видам деятельности.

4. Приватизируемым организациям льготы, предусмотренные в подпунктах 2, 3 настоящей статьи предоставляются в случае выполнения ими приватизационных условий.

5. Организациям, внедряющим в свое производство новые наукоемкие технологии, могут быть предоставлены дополнительные налоговые льготы, при сохранении налоговых отчислений, в соответствии с инновационным проектом, в порядке, определенном Правительством Приднестровской Молдавской Республики.

6. В случае предоставления налоговых льгот субъектам инновационной деятельности в соответствии с законами, регулирующими инвестиционную деятельность, налоговые льготы, предусмотренные пунктами настоящей статьи, не предоставляются.

7. Организациям с иностранными инвестициями при соблюдении положений, установленных Законом Приднестровской Молдавской Республики "Об иностранных инвестициях на территории Приднестровской Молдавской Республики", помимо льгот, предоставляемых в соответствии с настоящим Законом, предоставляются следующие льготы:

а) организациям с иностранными инвестициями, у которых выручка от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства составляет не менее 50 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности), предоставляется право в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода на понижение размера налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, в зависимости от сумм фактически внесенных иностранных инвестиций в уставный фонд (капитал) организации:

1) на 10 процентов - при сумме инвестиций от 10 тысяч долларов США до 250 тысяч долларов США;


3) на 50 процентов - при сумме инвестиций от 500 тысяч долларов США. Льгота, установленная настоящим подпунктом, не предоставляется: а) организациям, выкупленным в процессе приватизации, на вложенные иностранным

инвестором суммы в период исполнения инвестиционных обязательств приватизации государственного (муниципального) имущества;

б) организациям, вновь созданным в период исполнения инвестиционных обязательств приватизации государственного (муниципального) имущества на базе имущества, выкупленного в процессе приватизации, в состав долгосрочных (внеоборотных) активов которых входит имущество, выкупленное в процессе приватизации.

Организациям, выкупленным в процессе приватизации, право применения льготы, установленной настоящим подпунктом, предоставляется в течение 5 (пяти) лет после завершения выполнения условий приватизации государственного имущества.

Размер льготы определяется в зависимости от сумм инвестиций в уставный фонд (капитал), вложенных сверх сумм инвестиций, установленных инвестиционной программой;

б) организациям оптовой и розничной торговли с иностранными инвестициями, не менее 30 процентов выручки которых образуется за счет торговли товарами, произведенными в Приднестровской Молдавской Республике, в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода от реализации товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике, предоставляются льготы, установленные подпунктом а) настоящего пункта.

Для получения льгот организации, указанные в настоящем подпункте, предоставляют в налоговые органы по месту своего нахождения справку об объеме реализации (товарооборота) товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике, об общем объеме реализации с указанием удельного веса объема реализации (товарооборота) товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике, в общем объеме

реализации; в) банкам и иным кредитным организациям, а также страховым компаниям с

иностранными инвестициями предоставляется право в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода от осуществления денежно-кредитных и (или) страховых операций на понижение ставки налога на прибыль в следующих размерах, в зависимости от сумм внесенных иностранных инвестиций в уставный фонд (капитал) организации:


2) на 30 процентов - при сумме инвестиций от 500 тысяч долларов США до 1 миллиона долларов США;

3) на 50 процентов - при сумме инвестиций от 1 миллиона долларов США. Датой получения первого дохода организаций с иностранными инвестициями в целях

настоящего пункта считается дата, на которую в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики составлена квартальная финансовая отчетность данной организации, в которой впервые отражен доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, доход (товарооборот) от реализации товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике, - для организаций оптовой и розничной торговли, доход (выручка) от осуществления денежно-кредитных и (или) страховых операций - для банков, иных кредитных организаций и страховых компаний.

В случае если иностранные инвестиции внесены в иной иностранной валюте, пересчет иностранных инвестиций в доллары США производится согласно официальным котировкам иностранных валют, установленным центральным банком Приднестровской Молдавской Республики и действующим на дату внесения инвестиций.

Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на иностранные инвестиции в ценные бумаги, в том числе акции, облигации, паевые свидетельства, определяющие сформированный уставный фонд (капитал) уже действующей организации.

Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, могут быть применены только при наличии регистрации суммы иностранных инвестиций в уставном фонде (капитале) организации в установленном порядке: в денежной форме - Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, в неденежной форме - уполномоченным Президентом Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы осуществления контроля и учета иностранных инвестиций.

При прекращении организацией деятельности до истечения пятилетнего срока со дня получения первого дохода, в связи с которым были предоставлены льготы, сумма налога подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период ее деятельности.

При уменьшении суммы иностранных инвестиций, внесенных в уставный фонд (капитал) организации, ниже размеров, установленных подпунктами а), б), в) настоящего пункта, в соответствии с которыми была предоставлена льгота по налогу на прибыль до истечения пятилетнего срока со дня получения первого дохода, сумма налога подлежит пересчету и внесению в бюджет в полном размере за весь период пользования льготой, не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором допущено уменьшение.

Статья 180. Ставки налога

1. Ставка налога на прибыль для юридических лиц устанавливается в размере 16%. 2. Ставка налога для сельскохозяйственных организаций устанавливается в размере

10%, если такая прибыль получена от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, ее первичной переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

Данная льгота предоставляется сельскохозяйственным организациям, доход которых от реализация продукции собственного производства, а также продуктов их первичной

переработки составляет не менее 80 процентов от общей суммы дохода (дохода от реализации продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за год. При этом при расчете доли реализации продукции сельскохозяйственного производства сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота.

Налогообложение иных видов деятельности, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности производится в общеустановленном порядке.

Статья 181. Налоговый период

1. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.2. Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал.3. Для сельскохозяйственных организаций налоговым и отчетным периодом является

календарный год.

Статья 182. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных бухгалтерского и налогового учета.

Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

2. Налоговые льготы, установленные настоящим законом не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учёта льгот, более чем на 30%.

3. Налог на прибыль относится на расходы организации по налогам из прибыли.4. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода

предоставлять налоговым органам по месту своего нахождения, расчеты платежей налога на прибыль по установленной форме.

5. Уплата налогов производится ежемесячно в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета в налоговые органы, но не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным.

6. Распределение и уплата сумм налога в республиканский и местные бюджеты организациями, имеющими структурные подразделения, производится головной организацией в разрезе структурных подразделений пропорционально объему прибыли, приходящемуся на долю структурного подразделения, и в соответствии с нормативами межбюджетных отношений, установленных Законом о республиканском бюджете на соответствующий год, по месту нахождения структурного подразделения.

7. Зачисление платежей по налогу на прибыль организаций по соответствующим реквизитам бюджетной классификации (раздел, параграф, символ, номер счета) организациями, осуществляющими несколько видов деятельности, производится в соответствии с основным видом деятельности.

Основной вид деятельности определяется по виду деятельности, доход от осуществления которого, занимает наибольший удельный вес по результатам финансово-хозяйственной деятельности за предыдущий финансовый год.

Статья 183. Порядок исчисления авансовых платежей

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Статья 184. Переходные положения

1. Налогоплательщик имеет право осуществлять авансовые платежи налога на прибыль в первом квартале 2013 года из расчета плановых сумм налога, рассчитанных самостоятельно.

2. Ошибки, выявленные налогоплательщиком в текущем отчетном периоде, относящиеся как к текущему, так и к прошлым отчетным годам, а также суммы налога, подлежащие доначислению в результате восстановления льгот в налогооблагаемую базу, подлежат отражению в налоговой отчетности в том отчетном периоде, в котором они выявлены (произведено восстановление льгот).

При этом, если в результате выявления ошибки при исчислении налога на доходы в связи с неверным применением ставки налога на доходы организаций, в том числе с учетом коэффициентов, установленных к ней Законом «О налоге на доходы организаций», либо при расчете налогооблагаемой базы, возникает объект налогообложения, организация представляет дополнительный расчет по установленной форме в налоговые органы в текущем отчетном периоде.

ГЛАВА 24. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Статья 185. Общие положения

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджетную систему части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях процесса производства и реализации товаров, работ, услуг.


1. Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

а) организации, независимо от форм собственности, имеющие согласно законодательству Приднестровской Молдавской Республики статус юридического лица, включая организации с иностранными инвестициями;

б) физические лица, индивидуальные предприниматели, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

К физическим лицам в данном подпункте относятся лица, импортирующие товары для личного пользования или потребления, стоимость которых превышает лимит, установленный действующим законодательством.

2. Не является плательщиком налога на добавленную стоимость Центральный банк Приднестровской Молдавской Республики.


1. Объектом налогообложения признаются:а) для юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории

Приднестровской Молдавской Республики, - реализация товаров, имущества, выполненных работ, оказанных услуг;

б) для юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей, импортирующих товары, транспортные средства - таможенная стоимость импортируемых товаров, пересчитанная по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики;

в) в соответствии с настоящим Кодексом объектами налогообложения считается реализация всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также:

1) реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления, затраты по которым не относятся на расходы, а также реализация товаров своим работникам;

2) реализация товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);

Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:а) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества

организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;б) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества

некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

в) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ, вклады по договору о совместной деятельности, паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

г) передача имущества в пределах первоначального взноса налогоплательщику (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного товарищества между его участниками;

д) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора о совместной деятельности или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

е) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

ж) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Приднестровской Молдавской Республики;

з) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

и) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

к) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

л) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);м) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим

организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества.

Статья 188. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Приднестровской Молдавской Республики помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Приднестровской Молдавской Республике.

Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан и организаций Приднестровской Молдавской Республики, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением). Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Приднестровской Молдавской Республики.

2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд) на территории Приднестровской Молдавской Республики:

а) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством Приднестровской Молдавской Республики:

1) важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;2) протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и

полуфабрикатов к ним;3) технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть

использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

б) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. В целях настоящей главы к медицинским услугам относятся:

1) услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утвержденному Правительством Приднестровской Молдавской Республики;

2) услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;

3) услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;4) услуги патолого-анатомические;5) услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и

наркологическим больным;в) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за

которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) учреждений медико-социальной защиты;

г) услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

д) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;

е) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными организациями;

ж) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси) и автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении;

з) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей в соответствии с Законом «О погребении и похоронном деле»;

и) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов;

к) жилищно-коммунальные услуг (включая квартплату), оказываемые населению;л) работ и услуг по изданию и реализации продукции периодической печати,

соучредителями которых являются Президент Приднестровской Молдавской Республики, Правительство Приднестровской Молдавской Республики и Верховный совет Приднестровской Молдавской Республики), детской и учебной литературы, школьно-письменных принадлежностей, учебно-методической литературы;

м) услуг банков по приему жилищно-коммунальных платежей;н) услуг по выплате и доставке пенсий, пособий и компенсационных выплат;о) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и

техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

п) услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а

также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии (за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений), в том числе:

1) услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; 2) услуг по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении

над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей;

3) услуг по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан и их семей;

4) услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством Приднестровской Молдавской Республики формах;

5) услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан;

6) услуг по организации и проведению детско-юношеских физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;

7) услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости.

Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса;

р) работ (услуг) по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры), культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций, включающих в себя консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия, технический и авторский надзор за проведением этих работ на объектах культурного наследия, выявленных объектах культурного наследия;

с) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами);

т) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Приднестровской Молдавской Республике в соответствии с Законом «О безвозмездной помощи Приднестровской Молдавской Республике»;

у) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи;

ф) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

х) услуг по пошиву спецодежды, спецобуви и форменного обмундирования по договорам, заключенным на тендерной основе, финансируемым из бюджета.

3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Приднестровской Молдавской Республики следующие операции:

а) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Приднестровской Молдавской Республики по представлению религиозных организаций (объединений), производимых религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), и реализуемых данными или иными религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

б) реализация (в том числе передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Приднестровской Молдавской Республики по представлению общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:

1) общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

2) организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

3) организациями, единственными собственниками имущества которых являются указанные в абзаце втором настоящего подпункта общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) государственными унитарными предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при этих учреждениях, а также лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы;

5) государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов;

в) осуществление банками банковских операций, в том числе:1) предоставление или передача кредитов, гарантий по кредитам, иное обеспечение

денежно-кредитных операций, в том числе управление займами, кредитами или гарантиями по кредитам со стороны кредиторов (кредитные, переводные и доверительные операции, связанные с кредитованием, расчетно-кассовые операции, розыск сумм, не поступивших на счета, открытие, закрытие и переоформление счетов);

2) операции, связанные с ведением депозитных счетов, в том числе вкладных, расчетных и бюджетных;

3) платежи, переводы, долговые обязательства, чеки и другие финансовые

инструменты за исключением доходов, полученных:1) от продажи товаров в случае невозврата кредита; 2) от информационных, консультационных, экспертных услуг;3) от покупки и аренды брокерских мест на бирже, от сдачи в аренду имущества;4) услуг по инкассации и доставке наличности клиентам;5) от услуг по приему на хранение и по пересылке ценностей, наличности, ценных

бумаг и документов;6) доходов от доверительных операций в части управления имуществом клиентов; 7) от ликвидации имущества обанкротившихся предприятий; 8) от платного обеспечения клиентов нормативными документами;

4) операции, связанные с выпуском акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, в том числе коммерческие и посреднические операции на рынке ценных бумаг и операции независимых регистраторов;

5) операции, связанные с производными финансовыми инструментами, с форвардными соглашениями, опционами и аналогичными по финансовой сущности финансовыми операциями;

г) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

д) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров;

е) реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий;

ж) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей;

з) реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 80 процентов, в том числе в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;

и) операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки;

к) реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, жилищно-строительными кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги);

л) оказание услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию и посреднической деятельности страховыми организациями;

В целях настоящей статьи операциями по страхованию, сострахованию, перестрахованию и посреднической деятельности признаются операции, в результате которых страховая организация получает:

1) страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и

перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);

2) проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;

3) страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков. к) выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:

1) разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;2) разработка новых технологий, то есть способов объединения физических,

химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);

3) создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

4. В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

5. Перечисленные в настоящей статье операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих разрешительных документов на осуществление деятельности.

6. Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

7. При изменении редакции пунктов 1 - 3 настоящей статьи (отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.

Статья 189. Ввоз товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Приднестровской Молдавской Республики:

а) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Приднестровской Молдавской Республике;

б) товаров, указанных в подпункте а) пункта 2 статьи 188 настоящего Кодекса, а также сырья и комплектующих изделий для их производства;

в) материалов для изготовления медицинских препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний;

г) культурных ценностей, приобретенных за счет средств республиканского и местных

бюджетов, культурных ценностей, полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами, а также культурных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Приднестровской Молдавской Республики;

д) всех видов печатных изданий, получаемых библиотеками и музеями по международному книгообмену;

е) товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств;

ж) незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов;

Положения настоящего подпункта применяются при условии представления в таможенные органы соответствующего разрешения, выданного органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, обращения лекарственных средств для медицинского применения.

Статья 190. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Приднестровской Молдавской Республики

1. При ввозе товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:

а) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме;

б) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом;

в) при помещении товаров под таможенный режим транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальный таможенный режим налог не уплачивается;

г) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории в определенный срок;

д) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном Таможенным Кодексом Приднестровской Молдавской Республики;

е) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном Таможенным Кодексом Приднестровской Молдавской Республики;

ж) при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.

2. При вывозе товаров с территории Приднестровской Молдавской Республики налогообложение производится в следующем порядке:

а) при вывозе товаров с территории Приднестровской Молдавской Республики в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается;

б) при вывозе товаров за пределы территории Приднестровской Молдавской Республики, в таможенном режиме реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Приднестровской Молдавской Республики, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном Таможенным Кодексом Приднестровской Молдавской Республики;

в) при вывозе с территории Приднестровской Молдавской Республики товаров в целях завершения специального таможенного режима налог не уплачивается;

г) при вывозе товаров с территории Приднестровской Молдавской Республики, в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах а) – в) настоящего пункта таможенными режимами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено Таможенным Кодексом Приднестровской Молдавской Республики.

3. При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, определяется Таможенным Кодексом Приднестровской Молдавской Республики.


1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При ввозе товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и Таможенным Кодексом Приднестровской Молдавской Республики.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 206 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов. При этом налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 203 настоящего Кодекса, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

4. Если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг),

имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется.

Статья 192. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров), без включения в них налога на добавленную стоимость.

При получении налогоплательщиком оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

а) длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 9 статьи 206 настоящего Кодекса;

б) которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 203 настоящего Кодекса;

в) которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты,

включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым настоящего пункта.

2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества.

4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утвержденному Правительством Приднестровской Молдавской Республики, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между применяемой ценой с учетом налога, и ценой приобретения указанной продукции.

5. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога на добавленную стоимость.

6. При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между применяемой ценой с учетом налога, и ценой приобретения указанных автомобилей.

7. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

8. Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров

(выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, учитывается при определении налогоплательщиком налоговой базы за отчетный период, в котором осуществлена отгрузка соответствующих товаров (выполнены работы, оказаны услуги), передача имущественных прав.

Статья 193. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав

1. При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 188 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании Кодекса налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 192 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании Кодекса определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

2. Налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

3. При передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, на гаражи или машино-места, налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.

4. При приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

5. При передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 192 настоящего Кодекса.

Статья 194. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров

1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

В аналогичном порядке определяется налоговая база при реализации залогодержателем в установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю.

2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 188 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от

налогообложения. 3. Налогоплательщики, получающие доход от реализации товара по договорам

комиссии (консигнации), определяют налоговую базу по мере поступления денежных средств по данному договору.

Статья 195. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи

1. При осуществлении перевозок (за исключением пригородных перевозок) пассажиров, багажа, грузов или почты железнодорожным, автомобильным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения в нее налога).

2. При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.

3. Положения настоящей статьи применяются с учетом положений пункта 1 статьи 203 настоящего Кодекса и не распространяются на перевозки, указанные в подпункте ж) пункта 1 статьи 188 настоящего Кодекса, а также на перевозки, предусмотренные международными договорами (соглашениями).

4. При возврате до начала поездки покупателям денег за неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму включается вся сумма налога. В случае возврата пассажирами проездных документов в пути следования в связи с прекращением поездки, в подлежащую возврату сумму включается сумма налога в размере, соответствующем расстоянию, которое осталось проследовать пассажирам. В этом случае при определении налоговой базы не учитываются суммы, фактически возвращенные пассажирам.

5. При реализации услуг международной связи не учитываются при определении налоговой базы суммы, полученные организациями связи от реализации указанных услуг иностранным покупателям.

Статья 196. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса

1. Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия.

2. В случае если цена, по которой предприятие продано ниже балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества.

В случае если цена, по которой предприятие продано выше балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке). В этом случае поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных бумаг) не применяется.

3. Для целей налогообложения цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.

Статья 197. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

1. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для

собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем отчетном периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Статья 198. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики

1. При ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пунктах 2 настоящей статьи, и с учетом статей 189 и 190 настоящего Кодекса) на территорию Приднестровской Молдавской Республики налоговая база определяется как сумма:

а) таможенной стоимости этих товаров;б) подлежащей уплате таможенной пошлины;в) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).2. При ввозе на территорию Приднестровской Молдавской Республики продуктов

переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

3. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на территорию Приднестровской Молдавской Республики.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Приднестровской Молдавской Республики товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Приднестровской Молдавской Республики товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с территории Приднестровской Молдавской Республики в соответствии с Таможенным Кодексом Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 199. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Приднестровской Молдавской Республики, налогоплательщиками - иностранными лицами (юридическими или физическими), не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Приднестровской Молдавской Республики с учетом настоящей главы.

2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

3. При предоставлении на территории Приднестровской Молдавской Республики органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду государственного имущества, налоговая база определяется как сумма арендной

платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

4. При реализации на территории Приднестровской Молдавской Республики конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), с учетом акцизов (для подакцизных товаров). В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

При реализации на территории Приднестровской Молдавской Республики имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

5. При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Приднестровской Молдавской Республики иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

Статья 200. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 191-196 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы:

а) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение резервных фондов, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

б) полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

в) полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса, за исключением реализации товаров, указанных в подпункте а) пункта 1 статьи 203 настоящего Кодекса;

2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются

от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория Приднестровской Молдавской Республики.

3. В налоговую базу не включаются денежные средства, полученные жилищно-строительными кооперативами, товариществами собственников жилья, управляющими компаниями, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.

Статья 201. Особенности налогообложения при реорганизации организаций

1. При реорганизации организации в форме выделения вычетам у реорганизованной (реорганизуемой) организации подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные ею с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Приднестровской Молдавской Республики, в случае перевода долга при реорганизации на правопреемника (правопреемников) по обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав.

Вычеты сумм налога, указанных в настоящем пункте, производятся в полном объеме после перевода долга на правопреемника (правопреемников) по обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав.

2. При реорганизации организации в форме выделения налоговая база правопреемника (правопреемников) увеличивается на суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации и подлежащих учету у правопреемника (правопреемников).

3. В случае реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

4. Вычеты суммы налога, исчисленной и уплаченной с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, а также сумм налога, указанных в пункте 3 настоящей статьи, производятся правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.

5. В случае реорганизации организации независимо от формы реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников) суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации и (или) уплаченные этой организацией при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), но не предъявленные ею к вычету, подлежат вычету правопреемником (правопреемниками) этой организации в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом настоящего пункта, производятся правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой) организации, или счетов-фактур, выставленных правопреемнику (правопреемникам) продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), а также на основании копий документов, подтверждающих фактическую уплату реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг), и (или) документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг) правопреемником (правопреемниками) этой

организации.6. В целях настоящей главы не признается оплатой товаров (работ, услуг) передача

налогоплательщиком права требования правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации организации. При переходе права требования от реорганизованной (реорганизуемой) организации к правопреемнику (правопреемникам) налоговая база определяется правопреемником (правопреемниками), получающим (получающими) право требования, в момент определения налоговой базы в соответствии с порядком, установленным статьей 206 настоящего Кодекса, с учетом положений, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 200 настоящего Кодекса.

7. В случае реорганизации организации положения, предусмотренные статьей 208 настоящего Кодекса для принятия сумм налога к вычету или возмещению правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации, считаются выполненными при наличии в счете-фактуре реквизитов реорганизованной (реорганизуемой) организации.

8. При передаче правопреемнику (правопреемникам) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных активов, при приобретении (ввозе) которых суммы налога были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной (реорганизуемой) организацией.

9. В случае реорганизации организации независимо от формы реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников) суммы налога, которые в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса подлежат возмещению, но не были до момента завершения реорганизации возмещены реорганизованной (реорганизуемой) организацией, возмещаются правопреемнику (правопреемникам) в порядке, установленном настоящей главой.

10. При наличии нескольких правопреемников доля каждого из правопреемников при совершении операций в соответствии с настоящей статьей определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.

11. В целях настоящей главы под реорганизуемой организацией понимается организация, реорганизация которой осуществляется в форме выделения, до момента завершения ее реорганизации (до даты государственной регистрации последней из вновь возникших организаций).

Статья 202. Отчетный период

1. Отчетным периодом является квартал.2. Для сельскохозяйственных организаций отчетным периодом является календарный

год.

Статья 203. Налоговые ставки

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации следующих товаров (работ, услуг):

а) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 204 настоящего Кодекса;

б) социально-значимых товаров, по перечню, утвержденному Законом «О ценах (тарифах) и ценообразовании», ввезенных в таможенном режиме импорта, или произведенных на территории Приднестровской Молдавской Республики;

в) продукции детского и диабетического питания;г) услуг по международной перевозке товаров.

В целях настоящей статьи под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Приднестровской Молдавской Республики.

Положения настоящего подпункта не распространяются на услуги перевозчиков на железнодорожном транспорте, указанные в подпункте и) настоящего пункта;

д) услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории Приднестровской Молдавской Республики (ввозимого на территорию Приднестровской Молдавской Республики), в том числе помещенного под таможенный режим таможенного транзита, а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа;

В целях настоящей главы под организацией транспортировки природного газа трубопроводным транспортом понимаются услуги, оказываемые собственником магистральных газопроводов на основании отдельного договора, предусматривающего организацию транспортировки природного газа;

е) услуг по поставке теплоэнергии для организаций, у которых в общей выручке от реализации теплоэнергии доля выручки от услуг бюджетным учреждениям и населению непосредственно и (или) через управляющие организации составляет более 80%;

ж) услуг по сбору, очистке, распределению воды, удалению и обработке сточных вод для организаций, у которых в общей выручке от реализации водоснабжения и водоответвления доля выручки от услуг бюджетным учреждениям и населению непосредственно и (или) через управляющие организации составляет более 80%;

з) услуг по сбору и вывозу твердых и жидких бытовых отходов;и) выполняемых перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по

перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Приднестровской Молдавской Республики товаров и вывозу с территории Приднестровской Молдавской Республики продуктов переработки на территории Приднестровской Молдавской Республики;

к) работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;

л) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Приднестровской Молдавской Республики до таможенного органа в месте убытия с территории Приднестровской Молдавской Республики;

м) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Приднестровской Молдавской Республики, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

н) услуг почтовой связи (пересылка письменной корреспонденции, посылок, денежных переводов);

о) наем государственной и муниципальной жилой площади;п) услуг установки (монтажа), наладки и ремонта приборов учета расхода газа,

электроэнергии, тепловой энергии и воды;р) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными

дипломатическими и приравненными к ним представительствами.Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем

подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Приднестровской Молдавской Республики;

2. Налогообложение производится по ставке 2 процента для товаров, ввезенных в

таможенном режиме импорта:а) продовольственных товаров (за исключением подакцизных);б) медицинских товаров;в) продукции растениеводства и животноводства.3. Для организаций, осуществляющих производство и переработку собственной

сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной продукции) налогообложение производится по ставке 4 процента.

4. Налогообложение производится по ставке 8 процентов при реализации:а) продовольственных товаров (не включая подакцизные) за исключением товаров,

указанных в подпунктах б), в), пункта 1 настоящей статьи; б) мяса и мясопродуктов, скота и птицы в живом весе; в) рыбы и рыбопродуктов;г) следующих товаров для детей:1) трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей

и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

2) швейных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха;

3) обуви (за исключением спортивной);4) кроватей детских; 5) матрацев детских;6) колясок;7) тетрадей школьных;8) игрушек;9) подгузников.5. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не

указанных в пунктах 1, 2, 3, 4 и 6 настоящей статьи.6. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг),

предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом, при реализации автомобилей, при передаче имущественных прав, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктами 2, 3, 4 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Статья 204. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

1. При реализации товаров, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 настоящей статьи, представляются следующие документы:

а) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы Приднестровской Молдавской Республики. Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде

продукции);б) таможенная декларация (ее копия) с отметками Государственного Таможенного

Комитета, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта.В порядке, определяемом органом исполнительной власти в области налогообложения,

уполномоченным в области таможенного дела, налогоплательщик может представить:1) реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о фактически вывезенных

товарах, с отметками Государственного Таможенного Комитета Приднестровской Молдавской Республики места убытия вместо таможенных деклараций (их копий), представление которых предусмотрено абзацем первым настоящего подпункта;

2) реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, с отметками Государственного Таможенного Комитета Приднестровской Молдавской Республики, подтверждающих факт помещения товаров под таможенный режим экспорта, вместо таможенных деклараций (их копий), представление которых предусмотрено абзацами вторым и третьим настоящего подпункта;

в) копии товарно-транспортных накладных и иных документов с отметками Государственного Таможенного Комитета Приднестровской Молдавской Республики мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Приднестровской Молдавской Республики.

2. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом а) пункта 1 статьи 203 настоящего Кодекса, через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

а) договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии договоров) налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом;

б) контракт (копия контракта) лица, осуществляющего поставку товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором поручения либо агентским договором), с иностранным лицом на поставку товаров за пределы Приднестровской Молдавской Республики;

в) документы, предусмотренные подпунктами 3 - 5 пункта 1 настоящей статьи.3. При реализации работ (услуг), для подтверждения обоснованности применения

налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, представляются следующие документы:

а) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом или гражданином Приднестровской Молдавской Республики на выполнение указанных работ (оказание указанных услуг);

б) таможенная декларация (ее копия) с отметками приднестровских таможенных органов места прибытия и места убытия товара, через которые товар был ввезен на территорию Приднестровской Молдавской Республики, и вывезен за пределы территории Приднестровской Молдавской Республики, с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом б) пункта 1 настоящей статьи;

в) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики и вывоз товаров за пределы территории Приднестровской Молдавской Республики, в соответствии с подпунктом л) пункта 1 статьи 203 настоящего Кодекса.

4. При реализации перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подпунктами и) и л) пункта 1 статьи 203 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр перевозочных документов, оформляемых при перевозках товаров в международном сообщении, с указанием в нем наименований или кодов входных и выходных пограничных

железнодорожных станций, стоимости работ (услуг), дат отметок таможенных органов на перевозочных документах, свидетельствующих о помещении товаров в соответствии с Таможенным Кодексом Приднестровской Молдавской Республики под таможенный режим экспорта или таможенный режим таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до таможенного органа в месте убытия либо свидетельствующих о помещении вывозимых с территории Приднестровской Молдавской Республики продуктов переработки под таможенный режим таможенного транзита.

В случае выборочного истребования налоговым органом отдельных перевозочных документов, включенных в реестры, копии указанных документов представляются указанными в абзаце первом настоящего пункта перевозчиками в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Перевозочные документы, включенные в реестр, должны иметь отметку таможенных органов, свидетельствующую о перевозке товаров, помещенных в соответствии с Таможенным Кодексом Приднестровской Молдавской Республики под таможенный режим экспорта или таможенный режим таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до таможенного органа в месте убытия, либо свидетельствующую о помещении вывозимых продуктов переработки под таможенный режим таможенного транзита.

При реализации указанными в абзаце первом настоящего пункта перевозчиками услуг, предусмотренных подпунктом м) пункта 1 статьи 203 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются реестры единых перевозочных документов, оформляемых при перевозках пассажиров и багажа в прямом международном сообщении, определяющих путь следования с указанием пунктов отправления и назначения, или иные документы, предусмотренные договорами, заключенными указанными в абзаце первом настоящего пункта перевозчиками с железными дорогами иностранных государств или международными договорами Приднестровской Молдавской Республики.

5. При оказании услуг, предусмотренных подпунктом м) пункта 1 статьи 203 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, представляется реестр единых международных перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения.

6. Документы (их копии), указанные в пунктах 1 - 3 настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпункте а) пункта 1 статьи 203 настоящего Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, свободной таможенной зоны.

Указанный порядок не распространяется на налогоплательщиков, которые в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи не представляют в налоговые органы таможенные декларации.

Документы, указанные в пункте 5 настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами и) и м) пункта 1 статьи 203 настоящего Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней со дня проставления на перевозочных документах отметки таможенных органов, свидетельствующей о помещении товаров под таможенный режим экспорта либо свидетельствующей о помещении вывозимых с территории Приднестровской Молдавской Республики продуктов переработки под режим таможенного транзита.

7. В случае реорганизации организации правопреемник (правопреемники) представляет (представляют) в налоговый орган по месту учета документы, в том числе с

реквизитами реорганизованной (реорганизуемой) организации, предусмотренные настоящей статьей в отношении операций по реализации указанных в пункте 1 статьи 203 настоящего Кодекса товаров (работ, услуг), которые были осуществлены реорганизованной (реорганизуемой) организацией, если на момент завершения реорганизации право на применение налоговой ставки 0 процентов по таким операциям не подтверждено.

8. Документы, указанные в настоящей статье, представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов одновременно с представлением отчета в налоговые органы. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Статья 205. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 192- 197 и 200 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого отчетного периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 187 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 206 настоящего Кодекса, относится к соответствующему отчетному периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем отчетном периоде, если иное не предусмотрено настоящей главой.

4. Общая сумма налога при ввозе товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса.

Если в соответствии с требованиями, установленными пунктом 3 статьи 198 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

5. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 203 настоящего Кодекса по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

6. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Статья 206. Момент определения налоговой базы

1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 2-7, 9-10 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

а) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

б) день оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

2. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.

3. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей товарно-транспортной накладной с отметкой о приеме, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день оформления товарно-транспортной накладной на выдачу товара со склада.

4. При передаче имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 192 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется как день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства, в случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 193 настоящего Кодекса, - как день уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником, а в случае, предусмотренном пунктом 5 статьи 193 настоящего Кодекса, - как день передачи имущественных прав.

5. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами а), и), л) пункта 1 статьи 203 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 204 настоящего Кодекса.

6. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого отчетного периода.

7. В целях настоящей главы момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

8. В случае получения налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты за товары (выполненные работы, оказанные услуги), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, налогоплательщик - изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.

При получении оплаты налогоплательщиком - изготовителем за товары (выполненные работы, оказанные услуги) в налоговые органы одновременно с налоговым отчетом представляется контракт с покупателем (копия такого контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю органом исполнительной власти.

9. В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

10. Для налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 199 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи.

Статья 207. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 199 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В случае получения налогоплательщиком оплаты за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Приднестровской Молдавской Республики, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 203 настоящего Кодекса.

2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении оплаты за товары (выполнение работ, оказание услуг), передаче имущественных прав выписывается товарно-транспортная накладная и выставляется счет-фактура не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

5. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

6. При реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов, выписке товарно-транспортных накладных и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Статья 208. Товарно-транспортная накладная и счет-фактура

1. Товарно-транспортная накладная и счет-фактура являются документами, служащими основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Ошибки в товарно-транспортной накладной или в счете-фактуре, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований инструкций по заполнению товарно-транспортной накладной и счета-фактуры является основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

3. Налогоплательщик обязан составить товарно-транспортную накладную и счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе

не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 188 настоящего Кодекса.

4. В случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается с отрицательным знаком.

5. Товарно-транспортная накладная и счет-фактура подписываются руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации.

6. В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в товарно-транспортной накладной и счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

7. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и выписанных товарно-транспортных накладных устанавливаются Правительством Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 209. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)

1. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (подоходного налога с физических лиц), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Приднестровской Молдавской Республики, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

а) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

б) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Приднестровской Молдавской Республики;

в) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

г) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 187 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей главой;

д) приобретения банками, применяющими порядок учета налога, предусмотренный пунктом 5 настоящей статьи, товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, которые в дальнейшем реализуются банками до начала использования для осуществления банковских операций, для сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию.

3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам,

услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:

а) передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ, паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав;

б) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи, за исключением операции, предусмотренной подпунктом 1 настоящего пункта; передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц; передачи имущества участнику договора о совместной деятельности или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе неоперационных расходов.

Восстановление сумм налога производится в том отчетном периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи;

в) в случае перечисления покупателем сумм оплаты поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Восстановление сумм налога производится покупателем в том отчетном периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном настоящим Кодексом, или в том отчетном периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету в отношении оплаты поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

г) изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.

Восстановление сумм налога производится покупателем в отчетном периоде, на который приходится дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;

д) дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 203 настоящего Кодекса.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.Восстановление сумм налога производится в отчетном периоде, в котором

осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 203 настоящего Кодекса.

Восстановленные суммы налога подлежат вычету в соответствующем отчетном периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 203 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 206 настоящего Кодекса;

4. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:

а) учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

б) принимаются к вычету в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

в) принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за отчетный период. По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем отчетным периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном отчетном периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 211 настоящего Кодекса.

5. Банки, страховые организации имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

6. Организации, не являющиеся налогоплательщиками либо освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика имеют право включать в принимаемые к вычету расходы суммы налога, которые были исчислены и уплачены ими в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента в соответствии с пунктом 2 статьи 199 настоящего Кодекса, в случаях возврата товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока), отказа от них, изменения условий либо расторжения соответствующих договоров и возврата сумм авансовых платежей.

Статья 210. Налоговые вычеты

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 205 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Приднестровской Молдавской Республики, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Приднестровской Молдавской Республики без таможенного оформления, в отношении:

а) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 209 настоящего Кодекса;

б) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 212

настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами.Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты,

состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 199 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.

Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой.

4. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Приднестровской Молдавской Республики, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Положения настоящего пункта распространяются на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 199 настоящего Кодекса.

5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 205 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества, при приобретении иных товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принятые к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 209 настоящего Кодекса, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

6. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

7. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты поставок товаров (работ, услуг).

8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных статьей 204 настоящего Кодекса по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 203 настоящего Кодекса.

9. Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером в порядке, установленном пунктом 3 статьи 209 настоящего Кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.

10. Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

11. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.

При изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, разница между суммами налога,

исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Статья 211. Порядок применения налоговых вычетов

1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 210 настоящего Кодекса, производятся на основании транспортных накладных и счетов, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Приднестровской Молдавской Республики, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Приднестровской Молдавской Республики основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 210 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются.

2. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 7 статьи 210 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 203 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 204 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 210 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 203 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 204 настоящего Кодекса.

3. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 4 статьи 210 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

4. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 5 статьи 210 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.

Вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 5 статьи 210 настоящего Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 6 статьи 206 настоящего Кодекса.

В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 5

статьи 210 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

5. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 7 статьи 210 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

6. При определении момента определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 9 статьи 206 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.

7. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 9 статьи 210 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).

8. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 210 настоящего Кодекса, производятся на основании товарно-транспортных накладных, выписанных продавцами при получении оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Статья 212. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого отчетного периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 210 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 211 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 205 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо отчетном периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 205 настоящего Кодекса и увеличенную на сумму налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 209 настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 187 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 215 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда уточненный налоговый отчет подан налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего отчетного периода.

3. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики исчисляется в соответствии с пунктом 5 статьи 205 настоящего Кодекса.

4. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 199 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 199 настоящего Кодекса.

5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выписки ими покупателю товарно-транспортной накладной или счета-фактуры с выделением в них суммы налога:

а) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

б) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в товарно-транспортной накладной или счете-фактуре, переданными покупателю товаров (работ, услуг).

Статья 213. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 187 настоящего Кодекса, на территории Приднестровской Молдавской Республики производится по итогам каждого отчетного периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший отчетный период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим отчетным периодом.

При ввозе товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с Таможенным Кодексом Приднестровской Молдавской Республики.

2. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода предоставлять налоговым органам по месту своего нахождения, расчеты платежей налога на прибыль по установленной форме.

3. Уплата налогов производится ежемесячно в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета в налоговые органы, но не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным.

4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Приднестровской Молдавской Республики, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

5. Организации, в состав которой входят обособленные структурные подразделения, имеющие отдельный балансовый отчет, уплачивают налог в бюджет по местонахождению каждого из подразделений.

6. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Статья 214. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором о совместной деятельности, договором доверительного управления имуществом на территории Приднестровской Молдавской Республики

1. В целях настоящей главы ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса, возлагается на налогоплательщика.

2. Налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в соответствии с договором о совместной деятельности или договором доверительного управления имуществом предоставляется только непосредственно налогоплательщику либо доверительному управляющему при наличии товарно-транспортных накладных и счета-фактуры, выписанных продавцами этим лицам, в порядке, установленном настоящей главой.

3. При осуществлении налогоплательщиком, ведущим общий учет операций в целях налогообложения или доверительным управляющим иной деятельности право на вычет сумм налога возникает при наличии раздельного учета товаров (работ, услуг), в том числе

основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором о совместной деятельности или договором доверительного управления имуществом и используемых им при осуществлении иной деятельности.

Статья 215. Порядок возмещения налога

1. В случае если по итогам отчетного периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 187 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

После представления налогоплательщиком налогового отчета налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

2. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

3. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и по ним должно быть принято решение.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:а) решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;б) решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к

возмещению;в) решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и

решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.4. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам,

задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

5. В случае если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи расчета и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.

6. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу на добавленную стоимость, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть

направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу на добавленную стоимость или иным налогам.

7. Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

8. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Статья 216. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики

Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики устанавливаются настоящей главой с учетом положений Таможенного Кодекса Приднестровской Молдавской Республики.

Documents

Проект НАЛОГОВОГО КОДЕКСА ПМР