0

СОВМЕСТНО С

ПРИ ПОДДЕРЖКЕ

Национальная предпринимательская инициатива

по улучшению инвестиционного климата в

Российской Федерации

Совершенствование налогового

администрирования

Б.Г. Нуралиев, руководитель рабочей группы

14 ноября 2012

1

Задачи дорожной карты

• Повысить эффективность работы российских предприятий, государственного аппарата и экономики в целом

• Повысить инвестиционную привлекательность России

• Методы:

• упрощение налогового администрирования

• улучшение условий взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также внутри бизнес-среды

• Всего в дорожную карту включено порядка 80 проблем и мероприятий по их решению

• Часть из них достаточно радикальна, но все они представляются вполне реализуемыми в короткие сроки

2

Ключевые показатели

• 23 октября опубликован рейтинг на 2013 год - Doing Business 2013 Rank

• В целом РФ поднялась в рейтинге на 6 позиций с 118 на 112 место.

• По показателю Paying Taxes на 30 позиций с 94 на 64 место.

• Основная цель - к 2018 году продолжить снижать количество часов на подготовку отчетности

Ключевые показатели 2013 2015 2018

Позиция РФ в рейтинге «Ведение бизнеса»

Всемирного банка по показателю Paying Taxes

(относительно позиции в рейтинге 2013 г) 64 50 40

Среднее время трудозатрат (в часах), потраченных

на подготовку и сдачу налоговой отчетности (time to comply) для модельной компании.

177 140-160 120-150

3

Рабочая группа

• Состав рабочей группы

- ФОИВы (Минэкономразвития, Минфин, ФНС, ПФР)

- Предпринимательские сообщества (ТПП, РСПП, Деловая Россия, Опора

России)

- Всемирный банк

- Ведущие аудиторы (в т.ч. из B4)

- Представители крупных, средних и небольших компаний

• Провели 4 заседания «большой» рабочей группы + заседания мини-групп

• В срок с 17 октября по 9 ноября

• Явка очень хорошая – в среднем на заседании присутствовало порядка 40

экспертов

• Проблемы и мероприятия обсуждались на интернет-площадке краудсорсинга

• Всего на площадке работает 2240 экспертов

• Многие предложения краудсорсеров вошли в дорожную карту

• Очень плодотворно поработали – всем большое спасибо

4

График совещаний рабочей группы

№ Встреча Дата

1 Совещание рабочей группы 17.10.2012 Периметр и цели высокого уровня

План-график работ

2 Совещание рабочей группы 24.10.2012

Утвержденные цели проекта

Обзор успешных мировых практик

Список ключевых проблем

Доклад представителя Всемирного

банка Doing Business 2013 Rank

Длинный список мероприятий

План работы мини-групп

3 Совещание рабочей группы 02.10.2012 Итоги работы мини-групп

Первый проект дорожной карты

высокого уровня

4 Совещание рабочей группы 07.11.2012

КПЭ

Второй проект дорожной карты

Список ответственных за мероприятия

5

Лучшие мировые практики

• Во многих мероприятиях дорожной карты используется зарубежный опыт

• Членами рабочей группы были проанализированы успешные подходы к вопросам налогового администрирования в мире

• Выбраны подходы, которые реализуемы в России

Был представлен ряд докладов:

• О принципах налогообложения и практике налогового администрирования в Сингапуре, Швейцарии, Великобритании и Австрии (Ольга Максимова, Марк Приор)

• «Великобритания как административный рай для налогоплательщиков - миф или реальность?» (Андрей Колчин, партнер ПрайсватерхаусКуперс Russia)

- отчетность в Великобритании не проще

- проще организовано взаимодействие с налоговыми органами

- налогоплательщики не тратят так много времени, как в России, на оформление «первички» (учтено в дорожной карте)

• Горизонтальный мониторинг в Голландии (Иван Родионов, партнер Эрнст энд Янг) (учтено в дорожной карте)

• Налоговая система Казахстана (Максим Чаплыгин, партнер Делойт, Виктория Гусева, Компания «1С-Рейтинг»)

• Обзор международных практик краудсорсерами (Елена Воскобойникова). На площадке обсуждалось около 50 зарубежных практик, в том числе касающиеся создания личного кабинета налогоплательщика (учтено в дорожной карте)

6

Работа в мини-группах

• Время, необходимое на подготовку и сдачу налоговой отчетности

– Руководитель – Вадим Ткаченко, ОАО «Градиент Альфа Инвестментс Групп», руководитель юридического департамента

• Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов

– Руководитель – Сергей Зеленов, ОПОРА РОССИИ Председатель комиссии по налоговому администрированию Московского городского отделения "ОПОРА РОССИИ", вице-президент группы компаний ВБО Консалтинг

• Приближение норм учета по налогу на прибыль к бухгалтерскому учету (Глава 25 НК РФ)

– Руководитель – Марина Зайкова, генеральный директор ЗАО «НТЦ Энергия», «Деловая Россия», председатель комитета по налогам

• НДС и электронный документооборот

– Руководитель – Александр Меликджанян, ООО «Такском», председатель совета директоров

• Специальные налоговые режимы

– Руководитель – Дмитрий Фадеев, ТПП РФ, заместитель директора Юридического департамента

7

Время, необходимое на подготовку и сдачу налоговой отчетности Руководитель – В. Ткаченко, ОАО «Градиент Альфа Инвестментс Групп»,

руководитель юридического департамента

1.2. Публикация изменений правил ведения бухгалтерского учета минимум за 6 месяцев до даты предполагаемого вступления в силу изменений, (1.3) новых форм и форматов отчетности не менее чем за 2 месяца до начала отчетной кампании - меньше ошибок чем при внезапном изменении

1.3.2. Если опубликовано позже – продлевается срок сдачи

1.5. Опубликовать («рассекретить») используемые ФНС контрольные соотношения по налоговым декларациям

1.6. Унифицировать коды отчетного периода в разных декларациях

1.7. Увеличить сроки подачи отчетности на 5 дней, для электронной отчетности - на 20 дней

1.9. Сократить количество обязательных для заполнения полей для перечисления налогов и сборов

1.10. Разрешить работодателям по выплатам социальных пособий и отпускных ,

осуществлять уплату НДФЛ не позднее первого числа следующего месяца одной

платежкой.

1.12. Исключить повторное истребование налоговой отчетности, представленной

ФНС, другими ФОИВами.

8

Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов Руководитель – С. Зеленов, ОПОРА РОССИИ, Вице-президент группы компаний ВБО Консалтинг

2.1.1. Максимально перевести общение с налоговыми органами в интернет - личный кабинет налогоплательщика с возможностью получения справок, доступом к лицевым счетам, просмотра карточки расчетов с бюджетом, полученя справок об отсутствии задолженности

2.1.2. Возможность проведения сверок расчетов в режиме онлайн

2.1.3. Банки, торговые площадки принимают справки об отсутствии задолженности в электронном виде с электронной подписью ИФНС

2.2. Регулярная публикация на сайте обобщающих обзоров разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

2.3. Внедрение института «предварительного налогового разъяснения»

2.4. Внедрение режима добровольного «расширенного взаимодействия» налогоплательщиков и налоговых органов

2.5. СРО «налоговых консультантов» (добровольно для налогоплательщиков)

9

Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов Руководитель – С. Зеленов, ОПОРА РОССИИ, Вице-президент группы компаний ВБО Консалтинг

2.6. Если к моменту начала реализации льготы не утверждены необходимые нормативные правовые акты, льготы, налогоплательщик подтверждает ее имеющимися у него документами

2.7. В случаях переплаты налогов, началом трехлетнего срока заявления на возврат считать дату акта сверки

2.8. Механизм зачета излишне уплаченных налогов между бюджетами разного уровня.

2.9. Требования предоставления первичных документов в налоговую должны обосновываться, упрощено заверение копий, можно в электронном виде

2.10. По дополнительным мероприятиям налогового контроля должен быть акт, возражения – письменно

2.11-2.13, 2.15. Смягчения при блокировке счетов, улучшен порядок обжалования, полнота предоставляемых налогоплательщику материалов проверки

2.14. Возможность для налогового органа не взыскивать сумму налога, пени и штрафа с юр. лица менее 500 руб.

10

Законодательная отмена параллельного налогового учета Руководитель – М. Зайкова, ЗАО «НТЦ Энергия» Генеральный директор, «Деловая

Россия», председатель комитета по налогам

3.1. Унификация как можно большего количества расхождений в учете для бухгалтерских целей и целей налогообложения,

3.2. Сделать основным и единственным обязательным инструментом для расчета налога на прибыль регистры бухгалтерского учета, дополненные регистрами расчетов и корректировок данных для целей налогообложения

3.3. Законодательное закрепление ликвидации параллельного учета в НК РФ

«Статья 313. Особенности учета для целей налогообложения. Общие положения

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных бухгалтерского учета.

В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, для отражения корректировок, необходимых для определения налоговой базы, либо вести самостоятельные аналитические регистры для отражения корректировок, необходимых для определения налоговой базы.»

По тексту главы 25 НК РФ слова «налогового учета» заменить словами «аналитического учета», а слова «документы налогового учета» заменить словами «первичные учетные документы» в соответствующих падежах.

Ст. 314 НК РФ исключить

В статьи 253-270 внести соответствующие изменения

11

НДС и электронный документооборот Руководитель – А.Меликджанян, ООО «Такском» Председатель совета директоров

4.1. Единый отгрузочный документ на базе счета-фактуры (не нужно Акта, Торг12)

4.1.2. Если Покупатель не плательщик НДС, разрешить не выставлять счет-фактуру Покупателю

4.2. Законодательно закрепить право на принятие к вычету НДС по счетам-фактурам, полученным до срока представления декларации по НДС (до 20 числа)

4.3. Особый упрощенный порядок выставления счетов-фактур по посредническим операциям

4.4. Возможность сводного корректирующего счета-фактуры по итогам месяца

4.5. Возможность применения заявительного порядка по возмещению НДС для организаций, общая сумма налогов которых составляет не менее 1 миллиона рублей за год

4.6. Необложение НДС премий (бонусов), не связанных с изменением цены товара.

12

НДС и электронный документооборот Руководитель – А.Меликджанян, ООО «Такском» Председатель совета директоров

4.7.2. Разрешить хранение документов в электронном виде и перевод архивов с бумажных носителей в электронный вид.

4.8.2. Разработать план мероприятий по стимулированию перехода на электронный документооборот

4.9. Наделить ФОИВ полномочиями по утверждению электронных форматов первичных документов

4.10. Отменить обязательное ведение журнала регистрации выставленных и полученных счетов-фактур, если эта информация дублируется в книге покупок и продаж.

4.11. Упрощение подтверждения командировочных и представительских расходов, отмена командировочных удостоверений

4.12. Внести в НК РФ норму, (аналогичную требованиям к счетам-фактурам):

"Ошибки в первичных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, не являются основанием для отказа в признании расходов понесенных налогоплательщиком документально подтвержденными."

13

Специальные налоговые режимы Руководитель – Дмитрий Фадеев, ТПП РФ Заместитель директора Юридического

департамента

5.1.1. Разработать порядок получения подтверждения налогоплательщиками соответствия кода классификатора ОКВЭД ОК фактически осуществляемому виду деятельности.

5.2. Исключить из состава выручки суммы НДС, полученной налогоплательщиком, использующим УСН, при выставлении счета-фактуры с НДС

5.3. Исчисление НДС (с разницы между ценой продажи и покупки) при приобретении товаров без НДС у организаций и предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы.

5.4. Разрешить применение УСН организациями, имеющими представительства.

14

Спасибо за сотрудничество

• Членам рабочей группы и краудсорсерам

• Агентству Стратегических Инициатив

• Федеральной налоговой службе

• Министерству Финансов России

• Министерству Экономического развития России

• Пенсионному фонду

Спасибо за внимание!