ÌÎÑÊÂÀ 2012

Составитель О.В. Волошин

Негосударственное образовательное учреждение дополнительного образования«Школа права «СТАТУТ»

СБОРНИК РАЗЪЯСНЕНИЙВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО ПРИМЕНЕНИЮ

НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

УДК 347.9ББК 67.410 С 23

С 23 Сборник разъяснений Высшего Арбитражного Суда Россий-ской Федерации по применению налогового законодательства / Сост. О.В. Волошин; НОУ ДО «Школа права «СТАТУТ». – М.: Статут, 2012. – 310 с.

ISBN 978-5-8354-0853-5 (в обл.)

В настоящий сборник включены действующие актуальные разъясне-ния (постановления Пленума и информационные письма Президиума) Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, отражающие пра-вовые позиции высшей судебной инстанции по вопросам применения отдельных норм налогового законодательства. Постановления и ин-формационные письма приводятся по состоянию на 15 апреля 2012 г.

Сборник предназначен для использования в учебном процессе под-готовки специалистов в области налогового законодательства. Книга будет полезна судьям арбитражных судов, адвокатам, лицам, участвую-щим в законотворческой деятельности, научным работникам, препода-вателям и аспирантам юридических вузов и факультетов, а также всем, кто интересуется вопросами применения законодательства.

Источником текстов постановлений Пленума ВАС РФ и инфор-мационных писем Президиума ВАС РФ, а также примечаний является справочная правовая система КонсультантПлюс.

УДК 347.9ББК 67.410

Неофициальное издание

ISBN 978-5-8354-0853-5

© О.В. Волошин, составление, 2012© ЗАО «Консультант Плюс», примечания, 2012

© Издательство «Статут», редподготовка, оформление, 2012

306

СОДЕРЖАНИЕ

ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПЛЕНУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» ...3Постановление Пленума ВАС РФ от 10 апреля 2008 г. № 22 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с применением статьи 169 Гражданского кодекса Российской Федерации» .......................................................................7Постановление Пленума ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. № 65 «О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов» .................13Постановление Пленума ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. № 64 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости» ..........................19Постановление Пленума ВАС РФ от 5 октября 2007 г. № 57 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами дел, касающихся взимания налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с предоставлением жилых помещений в пользование, а также с их обеспечением коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домов» ................23Постановление Пленума ВАС РФ от 26 июля 2007 г. № 45 «О некоторых вопросах, возникающих при применении

Содержание

307

арбитражными судами положений главы 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов» ...........26Постановление Пленума ВАС РФ от 26 июля 2007 г. № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» ........................................30Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» .........................................32Постановление Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» .....................................................................................37Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» ...................................57

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

И ПЛЕНУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Постановление Пленума ВС РФ № 41 и Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» .....................................................................80

ИНФОРМАЦИОННЫЕ ПИСЬМА ПРЕЗИДИУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации» .....................................................................91

Содержание

308

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11 мая 2010 г. № 139 «О внесении изменений в информационные письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.05.2005 № 91 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» и от 13.03.2007 № 117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации»» ..............107Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13 апреля 2010 г. № 136 «О некоторых вопросах, связанных с капитализацией платежей при банкротстве» ..............113Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29 мая 2007 г. № 118 «Об уплате государственной пошлины российскими и иностранными лицами через представителей» .......................................................................116Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13 марта 2007 г. № 117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» ...................................................................118Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11 апреля 2006 г. № 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»» .........................................129Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога» ...........................................................131Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» ...................................................................145Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25 мая 2005 г. № 91 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» ...................................................................168

Содержание

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 г. № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» ....................................178Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» ...................................................................202Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 12 июля 2000 г. № 55 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации» ...................................................................233Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31 августа 1999 г. № 44 «О некоторых вопросах применения налогового законодательства» .....................................247Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога» ....................248Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14 ноября 1997 г. № 22 «Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль» .....................266Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 10 декабря 1996 г. № 9 «Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на добавленную стоимость» ..............................................................284

Производственно-практическое издание

сбОрник разъяснений высшегО арбитражнОгО суда рОссийскОй Федерации

пО применению налОгОвОгО закОнОдательства

СоставительО.В. Волошин

Редактор В.Ю. СтанковскаяХудожественное оформление: В.В. Самойлова

Компьютерная верстка: О.Л. Божьева

Подписано в печать 26.04.2012. Формат 60х84 1/16. Бумага офсетная.Гарнитура Newton. Печать офсетная. Печ. л. 19,5. Усл. печ. л. 18,13

Тираж 1000 экз.Заказ №

Издательство «Статут»:119454, г. Москва, ул. Лобачевского, д. 92, корп. 2;

тел./факс: +7(495) 649-18-06E-mail: book@estatut.ru

www.estatut.ru

ISBN 978-5-8354-0853-5

Вестник гражданского права – это первый и единственный научный журнал, который посвящен обсуждению наиболее значимых проектов в области гражданского права России.Впервые журнал начал выходить еще в дореволюционной России (1913 –1917 гг.) и, по мнению самых видных цивилистов того времени, был признан одним из самых автори-тетных юридических изданий.Современный «Вестник гражданского права» содержит анализ наиболее острых вопро-сов российского и зарубежного гражданского права, в нем широко представлена циви-листическая мысль прошлого – материалы, порой неизвестные современному юристу.Журнал ставит своей целью развитие цивилистической мысли в России, распростране-ние ее влияния на законотворчество и правоприменение.

Стоимость годовой подписки на 2012 г. – 2 700 руб.

Оформить подписку можно на сайте www.mvgp.ru или по телефону +7 (495) 649-18-06.

Подписные индексы на 2012 год:Агентство «Роспечать» - 36771, каталог«Почта России» -24257 (полугодовая),

«Пресса России» - 36978 (полугодовая).Приобрести номера журналов Вы можете в редакции по адресу:

Москва, ул. Лобачевского, д. 92, корп. 2.

ПЕРИОДИЧНОСТЬ ИЗДАНИЯ — 6 НОМЕРОВ в год

ОСНОВНЫЕ РУБРИКИ ЖУРНАЛА:

ПРОБЛЕМЫ ЧАСТНОГО (ГРАЖДАНСКОГО) ПРАВА

ГРАЖДАНСКОЕ ПРАВО В КОММЕНТАРИЯХ

ИНОСТРАННАЯ НАУКА ЧАСТНОГО ПРАВА

ПОЛИТИКА ПРАВА

ЦИВИЛИСТИЧЕСКАЯ МЫСЛЬ ПРОШЛОГО

КРИТИКА И РЕЦЕНЗИИ

Главный редактор Е.А. Суханов

Дорогие коллеги-юристы!Мне очень приятно представить Вам специализированный процессуальный журнал «Вестник граж-данского процесса». Сам факт издания этого научно-практического журнала является определен-ным показателем развития науки цивилистического процесса в России.Как председатель Комитета Государственной Думы по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству, хочу отметить, что информирование читателей обо всех значи-мых событиях в сфере цивилистического процесса не только актуально и интересно для научных работников и практикующих юристов, но также необходимо для законотворческого процесса.Хотелось бы пожелать творческому коллективу редакции журнала «Вестник гражданского процес-са» дальнейшей успешной работы над этим важным для российской науки проектом.С наилучшими пожеланиями,

доктор юридических наук, профессор, председатель Комитета Государственной Думы

П.В. Крашенинников

Заказать бесплатный пилотный номер журнала Вы можете в редакции по адресу: Москва, ул. Лобачевского, д. 92, корп. 2 или по телефону +7 (495) 649-18-06.

Оформить подписку можно на сайте www.vgpr.rue-mail: vgpr@vgpr.ru

ПЕРИОДИЧНОСТЬ ИЗДАНИЯ — 6 НОМЕРОВ в год

ОСНОВНЫЕ РУБРИКИ ЖУРНАЛА:

«ВЕСТНИК ГРАЖДАНСКОГО ПРОЦЕССА»

ПРОБЛЕМЫ ГРАЖДАНСКОГО ПРОЦЕССА

ГРАЖДАНСКИЙ ПРОЦЕСС В КОММЕНТАРИЯХ

ИСТОРИЯ ГРАЖДАНСКОГО ПРОЦЕССА

ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНСКИЙ ПРОЦЕСС

ТРИБУНА МОЛОДОГО УЧЕНОГО

СУДЕБНАЯ ВЛАСТЬ И ПРАКТИКА

КРИТИКА И РЕЦЕНЗИИ

PERSONALIA

Главный редактор Д.Х. Валеев

№ 12011���

В Е С Т Н И К

Г Р А Ж Д А Н С К О Г ОПРОЦЕССА

ÍÈÆÍÅÊÀÌÑÊÍÅÔÒÅÕÈÌ

В.Н. СОЛОВЬЕВК вопросу о распределении юрисдикционных полномочий между судами

общей юрисдикции и арбитражными судами (научная полемика)

В.В. ЯРКОВРазвитие цивилистического процесса в России: отдельные вопросы

Т.В. САХНОВАЦивилистический процесс: онтология судебной защиты

Е.А. БОРИСОВАРоссийская процедура медиации: концепция развития

АЛАН УЗЕЛАЦСоздание общих европейских стандартов в исполнительном производстве

(прецедентное право Европейского суда по правам человека и Рекомендации Совета Европы)

Ю Р И Д И Ч Е С К И Й Ж У Р Н А Л Д Л Я П Р О Ф Е С С И О Н А Л О В

н о в и н к а !н о в и н к а !